- цены товара на внутреннем рынке Республики Казахстан на товары отечественного происхождения;
- произвольно установленной или достоверно не подтвержденной стоимости товара;
- стоимости идентичных или однородных товаров, определяемой на основе исчисления затрат, не предусмотренных статьей 313 Таможенного Кодекса;
- минимальной таможенной стоимости.
Таможенная стоимость товаров заявляется в письменной и (или) электронной формах декларантом таможенному органу при декларировании товаров с заполнением декларации таможенной стоимости. Форма и порядок заполнения декларации таможенной стоимости устанавливаются уполномоченным органом. При письменном декларировании товаров применяются Грузовая таможенная декларация и Пассажирская таможенная декларация.
2.1.2 Начисление таможенных пошлин
Согласно ст. 300 Кодекса базой для обложения таможенными пошлинами является таможенная стоимость товаров. По товарам, в отношении которых установлены специфические ставки таможенных пошлин, базой для обложения таможенными пошлинами является единица измерения в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, применяемой в Республике Казахстан.
Таможенные платежи и налоги исчисляются плательщиками таможенных платежей и налогов самостоятельно. При обнаружении правонарушения в сфере таможенного дела исчисление подлежащих уплате таможенных платежей и налогов производится таможенным органом.
Исчисление таможенных платежей и налогов производится в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным Кодексом РК и иными законодательными актами Республики Казахстан.
Для целей исчисления таможенных платежей и налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (ст. 302 Кодекса). Для целей исчисления таможенных пошлин и налогов применяются ставки в соответствии с таможенным тарифом Республики Казахстан и налоговым законодательством Республики Казахстан, соответствующие коду товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности и наименованию товаров.
В случаях, когда для целей исчисления таможенных платежей и налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется рыночный курс обмена валют, определенный в соответствии с законодательством Республики Казахстан на день регистрации таможенной декларации таможенным органом либо на день платежа для таможенных платежей, уплата которых не связана с таможенным оформлением товаров.
Исчисление таможенных платежей и налогов при совершении правонарушения в сфере таможенного дела (ст. 304 Кодекса). При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей и налогов, для исчисления причитающихся к уплате таможенных платежей и налогов применяются ставки таможенных платежей и налогов, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. При наличии нарушения сроков уплаты таможенных платежей и налогов исчисление таможенных платежей и налогов производится с начислением пени за несвоевременную уплату таможенных платежей и налогов в соответствии со статьей 349 настоящего Кодекса.
2.2 Таможенное оформление
Таможенное оформление – совокупность действий и процедур, совершаемых лицами и таможенными органами Республики Казахстан в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан.
Товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, подлежат таможенному оформлению в порядке и на условиях, предусмотренных таможенным законодательством Республики Казахстан (ст. 10 Кодекса).
Таможенное оформление производится в порядке, определяемом Таможенным Кодексом РК и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами в сфере таможенного дела. В соответствии с международными договорами Республики Казахстан в целях упрощения и ускорения таможенного оформления могут применяться таможенные документы других государств, используемые для таможенного оформления (ст. 360 Кодекса).
Порядок и технология производства таможенного оформления (ст. 361 Кодекса) дифференцированы в зависимости от:
- категорий товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан;
- вида транспорта, используемого для такого перемещения;
- лиц, перемещающих товары.
Таможенные процедуры одинаково применяются независимо от страны происхождения, отправления и назначения товаров.
Согласно ст. 363 Кодекса под основным таможенным оформлением понимаются действия по декларированию товаров и транспортных средств и помещению их под определенный таможенный режим. Таможенные операции по основному таможенному оформлению товаров совершаются в месте нахождения таможенных органов и во время их работы.
Таможенное оформление, включая заполнение документов для таможенных целей, производится на государственном и русском языках. Уполномоченный орган вправе определять случаи, когда таможенные органы могут принимать и использовать для таможенных целей документы и сведения, составленные на иностранных языках (ст. 366 Кодекса).
При ввозе на таможенную территорию Республики Казахстан и вывозе с этой территории товаров, необходимых для ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф, а также скоропортящихся товаров, живых животных, радиоактивных материалов, взрывчатых веществ, экспресс-грузов, гуманитарной и технической помощи, сообщений и материалов для целей массовой информации и других подобных товаров таможенное оформление производится в приоритетном порядке.
В целях совершенствования таможенного оформления уполномоченный орган вправе устанавливать упрощенный порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, предусматривающий выпуск товаров и транспортных средств при представлении минимального объема сведений, необходимых для их идентификации.
2.3 Таможенные платежи
В Республике Казахстан действуют следующие таможенные платежи (ст. 290 Кодекса):
- таможенные пошлины;
- таможенные сборы;
- сборы;
- плата за предварительное решение.
Ставки таможенных платежей подразделяются на:
- адвалорные – начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
- специфические – начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
- комбинированные – сочетающие оба названных вида ставок таможенных платежей.
Таможенная пошлина – вид таможенного платежа, взимаемый таможенными органами Республики Казахстан при ввозе товара на таможенную территорию Республики Казахстан или вывозе товара с указанной территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Таможенные пошлины уплачиваются при декларировании товаров в таможенных режимах, условия помещения под которые устанавливают уплату таможенных пошлин в соответствии с таможенным тарифом Республики Казахстан. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Республики Казахстан и вступают в силу по истечении тридцати календарных дней после их официального опубликования (ст. 292 Кодекса).
К таможенным сборам относятся (ст. 293 Кодекса):
- таможенный сбор за таможенное оформление;
- таможенный сбор за таможенное сопровождение;
- таможенный сбор за хранение товаров.
Основой для определения размеров таможенных сборов является стоимость затрат таможенных органов за выполнение указанных действий.
К сборам, взимаемым таможенными органами, относится сбор за выдачу лицензии. Сбор за выдачу лицензии взимается за:
- учреждение таможенного склада;
- учреждение склада временного хранения;
- осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;
- осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.
За принятие предварительного решения относительно классификации, методологии определения страны происхождения и таможенной стоимости товара взимается плата за предварительное решение в размере, установленном Правительством Республики Казахстан (ст. 299 Кодекса).
Плательщиками таможенных платежей (ст. 322 Кодекса) являются лица:
- обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, или декларант;
- получающие лицензии.
Таможенные платежи уплачиваются в наличном и безналичном порядке. Уплата таможенных платежей может осуществляться плательщиком либо третьим лицом с указанием плательщика, за которого вносятся таможенные платежи. Таможенные платежи уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.
2.4 Таможенный контроль
Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Казахстан, в том числе с использованием системы управления рисками, по соблюдению таможенного и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы Республики Казахстан.
Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении (ст. 430 Кодекса):
- товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан;
- таможенной декларации, документов и сведений о товарах и транспортных средствах;
- деятельности лиц в качестве таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, а также в отношении лиц, осуществляющих деятельность в рамках отдельных таможенных режимов и по оказанию таможенных услуг по временному хранению;
- соблюдения установленных ограничений на право пользования и распоряжения товарами;
- исчисления и уплаты таможенных платежей и налогов.
При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочноcти и ограничиваются теми формами, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Республики Казахстан (ст. 433 Кодекса).