регистрация /  вход

Анализ себестоимости промышленной продукции и ее структура (стр. 4 из 7)

Так, например, проведем анализ общецеховых (общепроизводственных) и общезаводских (общехозяйственных)

Анализ этих расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Для их анализа по каждой статье выявляются абсолютные и относительные отклонения от предыдущего года и их причины.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости. Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время. На анализируемом предприятии эти расходы представлены следующими статьями (см. таблицу 10.).

Таблица 10.

Анализ общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных расходов

Статьи затрат 2002 г . 2003 г. Отклонение
экономия перерасход
А 1 2 3 4
Цеховые расходы (ОПР) всего, тыс. руб. 21500 20400 1420 320
в том числе:
содержание аппарата управления цеха 7800 7350 450
содержание прочего цехового персонала 4300 4280 20
амортизация здания, сооружения, инвентаря 4000 3660 340
текущие ремонт зданий, сооружений цеха 2200 2080 120
охрана труда 2790 2300 490
прочие ОПР 410 730 320
Общехозяйственные расходы всего, тыс. руб. 32000 31800 580 380
в том числе:
расходы на содержание аппарата управления 17300 17150 150
прочие общехозяйственные расходы 9420 9600 180
общехозяйственные непроизводительные расходы 600 800 200
налоги, сборы и прочие обязательства 4680 4250 430

В таблице 10 приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам предприятие в целом получило экономию в размере 1100 тыс. руб. (Э=1420-320). Только по статье «Прочие расходы» допущен перерасход в сумме 320 тыс. руб., который вызван увеличением расходов на содержание аппарата управления, содержание служебных автомобилей, канцтоваров и т. д., что является недопустимым явлением и может служить резервом снижения себестоимости продукции. По общехозяйственным расходам достигнута экономия в размере 200 тыс. руб.

В статье «Прочие общехозяйственные расходы» наблюдается перерасход в сумме 180 тыс. руб., что является результатом неэкономного ведения работ и является неоправданным. К тому же в составе общезаводских расходов специально выделены непроизводительные расходы, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и учета ТМЦ. Поэтому их ликвидацию относят к резервам снижения себестоимости. Общая сумма перерасхода таких затрат составила 200 тыс. руб.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также подразделяются на постоянные и переменные, поэтому на их величину влияет изменение производства. Проанализируем данное изменение на следующих данных. Из таблицы 9 видно, что приблизительно ⅓ всех затрат составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 250 тыс. руб. в связи перевыполнением плана по выпуску продукции. Поэтому необходимо сумму условно-переменных затрат скорректировать на процент выполнения плана по производству продукции (109,08 %) и полученный результат сопоставить с фактической суммой расхода. В итоге определим изменение суммы накладных расходов за счет экономии (перерасхода) по смете.

Таблица 11.

Анализ постоянных и переменных общепроизводственных (общецеховых) и
общехозяйственных (общезаводских) расходов

Расходы 2002 г . 2003 г. Отклонение
тыс. руб. %
Общепроизводственные расходы 21500 20400 -1100 -5,12
Общехозяйственные расходы 32000 31800 -200 -0,62
Итого 53500 52200 -1300 -2,43
В том числе:
постоянные 32250 30700 -1550 -4,81
переменные 21250 21500 250 1,18

Для определения изменения накладных расходов используем следующую формулу:

где: ∆Рнакл. — изменение накладных расходов за счет экономии по смете;
Р2003 — общая сумма накладных расходов за 2003 год;
ОПР2002 , ОХР2002 — соответственно, суммы общепроизводственных (условно-пере­менных) и общехозяйственных (условно-постоянных) расходов
IВП — процент выполнения плана по выпуску продукции
IВП = 1,0908

Определим, как изменились накладные расходы за счет увеличения объема производства. Имеем:

Таким образом, условно-переменные затраты увеличились на 1929 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции. Кроме этого, на изменение цеховых и общезаводских расходов также влияет ряд и других факторов, влияние которых можно рассчитать методом абсолютных разниц.

Итак, определив и исчислив все статьи калькуляции можно сделать следующие выводы на основании таблицы 10.

Выпуск продукции в натуральном выражении за 2002 год составил 2440 шт., а за 2003 год — 2600 шт.

Себестоимость единицы изделия по каждой статье затрат (графы 1, 2) получается путем деления соответствующей статьи (см. табл. 7) на объем выпуска в натуральном выражении за нужный год.

Сумма затрат на производство продукции в 2003 году по себестоимости 2002 года (графа 4) рассчитывается путем умножения себестоимости продукции 2002 года на фактический объем производства в натуральном выражении за 2003 год.

Таблица 12

Расчет влияния изменения различных факторов на изменение полной себестоимости

Статьи затрат С/с единицы продукции Сумма затрат, тыс. руб. Отклонения от 2002 года
2002 г. на ВП 2003 г. Всего, тыс. руб. В том числе за счет
2002 г. 2003 г. 2002 г. 2003 г. ∆ВП уровня затрат на изделие
А 1 2 3 4 5 6 7 8
Сырье и материалы 46,21 48,14 112758 120151,97 125152 12394 7393,97 5000,03
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 204,85 216,62 499840 532616,39 563200 63360 32776,39 30583,61
Топливо, энергия на технологические цели 12,85 15,67 31361 33417,46 40738 9377 2056,46 7320,54
Основная заработная плата рабочих 11,93 11,78 29100 31008,20 30630 1530 1908,20 -378,20
Дополнительная з/п 2,76 2,79 6745 7187,30 7256 511 442,30 68,70
Отчисления на соц. мероприятия 5,44 5,39 13263 14132,70 14018 755 869,70 -114,70
РСЭО 3,93 3,70 9600 10229,51 9629 29 629,51 -600,51
Общепроизводственные расходы 8,81 7,85 21500 22909,84 20400 -1100 1409,84 -2509,84
Общехозяйственные расходы 13,11 12,23 32000 34098,36 31800 -200 2098,36 -2298,36
Прочие производственные расходы 0,58 0,87 1420 1513,11 2250 830 93,11 736,89
Расходы на сбыт 0,05 0,05 120 127,87 141 21 7,87 13,13
Полная
себестоимость
310,54 325,08 757707 807393 845214 87507 49685,7 37821,3
Выпуск продукции,
шт.
2440 2600

Производственная себестоимость в отчетном году составила 99,98% полной себестоимости, что говорит о незначительном размере расходов на сбыт (141 тыс. руб). Рост полной себестоимости произошел за счет повышения затрат практически по каждой статье.

Значительный удельный вес в материальных затратах на производство в целом занимают покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Их доля в фактической стоимости материальных затрат 2003 года снизилась на 0,37%, но в полной себестоимости — возросла по сравнению с прошлым годом на 0,67 %, а в абсолютном выражении рост данных затрат составил 63360 тыс. руб.

Доля сырья и материалов сократилась как в полной себестоимости продукции (0,07 %), так и в фактической стоимости материальных затрат, хотя и не очень существенно. Это свидетельствует о том, что анализируемое условное предприятие при изготовлении некоторых видов изделий стремится к замене материалов, требующих значительных затрат труда при их обработке, покупными комплектующими изделиями, превращение которых в готовую продукцию является менее трудоемким, но более дорогостоящим. Это подтверждается и изменением доли заработной платы. За 2003 г. расходы на заработную плату и отчисления, связанные с ней, снизились на 0,34 %.

Таким образом, можно полагать, что предприятие имеет налаженные, устойчивые связи с поставщиками по кооперированным поставкам. Дальнейшее снижение материальных затрат возможно при выявлении новых резервов их снижения. Основными такими резервами является более рациональное размещение заказов, изыскание более эффективных решений при комплектации изделий, разработка более выгодных условий договорных отношений с поставщиками. В целом же рост уровня кооперации — явление положительное, значительно сокращающее издержки производства.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.