регистрация / вход

Добавочный капитал в кредитных организациях

КУРСОВАЯ РАБОТА По предмету: «Учёт в банках» на тему «Добавочный капитал в кредитных организациях» Москва, 2009г Введение Глава I. Формирование добавочного капитала кредитных организаций

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету:

«Учёт в банках»

на тему

«Добавочный капитал в кредитных организациях»

Москва, 2009г

Введение

Глава I . Формирование добавочного капитала кредитных организаций

и его учёт .

1.1. Прирост стоимости имущества при переоценке

1.2. Эмиссионный доход

1.3. Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Глава II . Практическое задание.

2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.

2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.

2.3 Отражение операцийАКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.

2.4 Оборотно-сальдовая ведомостьпо балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.

2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9 февраля 2009 г.

Заключение

Библиографический список

Введение

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.

Глава I . Формирование добавочного капитала кредитных организаций

и его учёт .

1.1. Прирост стоимости имущества при переоценке

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" на счете № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке.Порядок переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.07.2007 N 1862-У):

· Осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1января года, следующего за отчетным) по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007года N 9176, на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией. Прирост стоимости имущества за счет переоценки принимается в расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не чаще одного раза в 3 года.

· Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных подтвержденных аудиторской организацией.

· Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании и в пределах остатка на балансовом счете 10601.

· В случае снижения стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала), следующую за датой снижения стоимости имущества.

Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на

1 января года, следующего за отчетным, далее - нового года) переоценивать

группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его

первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть

использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов

государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Бухгалтерское формление операций связанных с переоценкой стоимости имущества:

-В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на

балансе кредитной организации по состоянию на начало нового года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке:

Дт 60401(А)

Кт 10601(П)

-Одновременно осуществляется доначисление амортизации с

применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии:

Дт 10601(П)

Кт 10801(П)

-Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных

средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества:

Дт 10601(П)

Кт 60401(А)

1.2. Эмиссионный доход

На счете № 10602 «Эмиссионный доход» в соответствии с положением № 302-П, учитывается доход, в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании уставного капитала кредитной организации.

Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала и не допускается направлять его на нужды потребления.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме акционерного общества образуется в результате:

· Положительной разницы между стоимостью (ценой) акций при

их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;

· Разницы, возникающей при оплате акций иностранной валютой,

между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ на дату зачисления средств в уставный капитал, а стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций;

· Разницы возникающей при оплате облигациями федерального

займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигации при оплате акций.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке отчета об итогах выпуска.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью образуется в результате:

· Положительной разницы между стоимостью долей кредитной

организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала;

· Разницы между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса

иностранной валюты, установленного ЦБ РФ на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой;

· Разница, возникающая при оплате долей облигациями

федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

Эмиссионный доход кредитной организации включается в расчет

основного капитала после регистрации Банком России в установленном

порядке итогов выпуска акций (для кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества) и изменения величины уставного капитала (для кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной (или дополнительной) ответственностью)

Стоит сказать, что крупные банки широко используют эмиссию акций в качестве эффективного способа привлечения денежных ресурсов. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществлять выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Также, банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение последних трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее финансого года и наличии убытков за этот период акций возможен только при условии представления банков соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль.

Наряду с перечисленным от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

Если банк осуществляет одновременно выпуск нескольких типов акций, то на них оформляется единый комплект регистрационных документов, но каждый из типов акций получает свой порядковый номер по исчислению банка-эмитента и отдельный государственный регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.

Согласно Инструкции Банка России от 10.03.2006 № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»:

Установлены правила выпуска и государственной регистрации акций, облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Положения Инструкции учитывают отмену налога на операции с ценными бумагами и введение требований об уплате государственной пошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков эмиссионных ценных бумаг. Определен порядок выпуска и регистрации облигаций с ипотечным покрытием для кредитных организаций - эмитентов. Отменена норма об обязательном подписании проспекта ценных бумаг финансовым консультантом. Отсутствует норма о необходимости регистрации ежеквартальных отчетов по ценным бумагам.

Следует отметить, что так же банки, увеличивают свой уставный капитал с помощью капитализации средств, полученных кредитной организацией от продажи их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости.

Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала

№ 10602 «Эмиссионный доход» определяется кредитной организацией.

По дебету счета № 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

· направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

· направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

Учет эмиссионного дохода в кредитных организациях

Операции по ведению бухгалтерского учёта в кредитных организациях определяются Положением 302-П от 26 марта 2007г. «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

-Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и имущества в неденежной форме в уставный капитал на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

-Капитализация прибыли предшествующих летна сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

-Конвертация привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

-Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

Дт 10602(А) «Эмиссионный доход»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

-Зачислены суммы эмиссионного дохода:

Дт 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 10602(П) «Эмиссионный доход»

-Учтены суммы эмиссионного дохода, направленные на погашение убытков:

Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 10901(А) «Непокрытый убыток»

-Погашение убытков предшествующих лет:

Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 70802 (А) «Убыток прошлого года»

1.3. Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" учитываются на счетах № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

В начале обозначим правила переоценки ценных бумаг в кредитных организациях:

1) Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации (в рублях) по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

2) Положительная переоценка определяется как превышение текущей

(справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, числящихся на соответствующем балансовом счете второго порядка. По долговым обязательствам в стоимость включаются ПКД и дисконт, начисленные в соответствии Правилами. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой

стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

3) Переоценка осуществляется каждый день по всем ценным бумагам в целом по портфелям. Переоценке подлежат все ценные бумаги «предназначенные для торговли», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

4) При проведении переоценки в соответствии с указанными выше пунктами переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

5) Долговые обязательства “удерживаемые до погашения” и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

· уменьшения положительной переоценки ценных бумаг,

имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

· положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

· уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со

счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

· отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом, аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценкаотражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

- При приобретении ценных бумаг осуществляются бухгалтерские

проводки:

а) положительная переоценка

Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П)«Положительная переоценка ценных бумаг»

б) отрицательная переоценка

Дт 10605(А)«Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50220(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в пределах положительной

Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

б) положительная переоценка в пределах отрицательной

Дт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются:

Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются:

Дт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются проводками:

- суммы положительной переоценки

Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами)

- суммы отрицательной переоценки

Дт счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Если в течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка и (или) переведены на другие балансовые счета, то суммы их последней переоценки подлежат обязательному списанию путем сторнирования (обратное сторно) в следующем порядке.

По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляются бухгалтерские проводки:

а) положительная переоценка

Дт балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг

Кт 50121

50621

б) отрицательная переоценка

Дт 50120(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50620(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг

Глава II . Практическое задание.

2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.

№ счета Наименование разделов и счетов баланса

Признак

счета

Актив Пассив
1-го порядка 2-го порядка
Раздел №1. Капитал.
102 Уставной капитал кредитных организаций
10207 Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П 180000000
Итого по счету: 180000000
106 Добавочный капитал
10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П 30000000
10602 Эмиссионный доход П 50000000
Итого по счету: 80000000
107 Резервный фонд
10701 Резервный фонд П 18000000
Итого по счету: 18000000
108 Нераспределенная прибыль
10801 Нераспределенная прибыль П 40000000
Итого по счету: 40000000
Итого по разделу: 318000000
Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.
202 Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202 Касса кредитных организаций А 60000000
20206 Касса обменных пунктов А 15000000
20208 Денежные средства в банкоматах А 10000000
Итого по счету: 85000000
203 Драгоценные металлы
20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А 5000000
20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах П 18000000
20321 Резервы на возможные потери П 100000
Итого по счету: 5000000 18100000

Итого по разделу:

90000000 18100000
Раздел №3. Межбанковские операции.
301 Корреспондентские счета
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 600000000
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов П 150000000
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах А 100000000
30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах А 70000000
30126 Резервы на возможные потери П 3400000
Итого по счету: 770000000 153400000
302 Счета кредитных организаций по другим операциям
30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России А 32000000
30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 9000000
30213 Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях А 3000000
30226 Резервы на возможные потери П 90000
Итого по счету: 44000000 90000
313 Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31303 На срок от 2 до 7 дней П 120000000
Итого по счету: 120000000
314 Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
31404 На срок от 8 до 30 дней П 80000000
Итого по счету: 80000000
320 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
32003 На срок от 2 до 7 дней А 14000000
32015 Резервы на возможные потери П 700000
Итого по счету: 14000000 700000
Итого по разделу: 828000000 354190000
Раздел №4. Операции с клиентами
406 Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
40602 Коммерческие организации П 25000000
Итого по счету: 25000000
407 Счета негосударственных организаций
40701 Финансовые организации П 36000000
40702 Коммерческие организации П 280000000
40703 Некоммерческие организации П 15000000
Итого по счету: 331000000
408 Прочие счета
40802 Физические лица -индивидуальные предприниматели П 12000000
Итого по счету: 12000000
409 Средства в расчетах
40901 Аккредитивы к оплате П 17000000
40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами П 30000000
40911 Транзитные счета П 35000000
Итого по счету: 82000000
420 Депозиты негосударственных финансовых организаций
42002 На срок до 30 дней П 18000000
Итого по счету: 18000000
423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301 Депозиты до востребования П 140000000
42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П 60000000
42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П 11500000
Итого по счету: 211500000
449 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44905 На срок от 91 до 180 дней А 2000000
Итого по счету: 2000000
451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45104 На срок от 31 до 90 дней А 14000000
Итого по счету: 14000000
452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203 На срок до 30 дней А 110000000
45205 На срок от 91 до 180 дней А 146000000
Итого по счету: 256000000
455 Кредиты, предоставленные физическим лицам
45505 На срок от 181 дня до 1 года А 63000000
45506 На срок от 1 года до 3 лет А 57000000
Итого по счету: 120000000
474 Расчеты по отдельным операциям
47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям П 10000000
47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям А 8000000
47423 Требования по прочим операциям А 10000000
47425 Резервы на возможные потери П 500000
Итого по счету: 18000000 10500000
477 Операции финансовой аренды (лизинга)
47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А 30000000
Итого по счету: 30000000
Итого по разделу: 440000000 690000000
Раздел №5. Операции с ценными бумагами
502 Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
50208 Прочие долговые обязательства А 67000000
50219 Резервы на возможные потери П 1850000
Итого по счету: 67000000 1850000
503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
50308 Прочие долговые обязательства А 78000000
50319 Резервы на возможные потери П 3900000
Итого по счету: 78000000 3900000
515 Прочие векселя
51504 Со сроком погашения от 91 до 180 дней А 6000000
51510 Резервы на возможные потери П 300000
Итого по счету: 6000000 300000
520 Выпущенные облигации
52003 Со сроком погашения от 91 до 180 дней П 100000000
Итого по счету: 100000000
522 Выпущенные сберегательные сертификаты
52204 Со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 34000000
Итого по счету: 34000000
523 Выпущенные векселя и банковские акцепты
52304 Со сроком погашения от 91 до 180 дней П 25000000
Итого по счету: 25000000
525 Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А 5000000
Итого по счету: 5000000
Итого по разделу: 156000000 165050000
Раздел №6. Средства и имущество
601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
60102 Акции дочерних и зависимых организаций А 12000000
60105 Резервы на возможные потери П 600000
Итого по счету: 12000000 600000
603 Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301 Расчеты по налогам и сборам П 6000000
60305 Расчеты с работниками по оплате труда П 14660000
60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А 250000
60323 Расчеты с прочими дебиторами А 50000
60324 Резервы на возможные потери П 15000
Итого по счету: 300000 20675000
604 Основные средства
60401 Основные средства (кроме земли) А 41000000
Итого по счету: 41000000
606 Амортизация основных средств
60601 Амортизация основных средств П 1585000
Итого по счету: 1585000
608 Финансовая аренда (лизинг)
60804 Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) А 2000000
60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) П 100000
60806 Арендные обязательства П 1700000
Итого по счету: 2000000 1800000
610 Материальные запасы
61008 Материалы А 1700000
Итого по счету: 1700000
Итого по разделу: 57000000 24660000
Раздел №7. Результаты деятельности.
705 Использование прибыли
70501 Использование прибыли отчетного года А 6000000
Итого по счету: 6000000
706 Финансовый результат текущего года
70601 Доходы П 25000000
70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте П 5000000
70606 Расходы А 19000000
70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте А 4000000
Итого по счету: 23000000 30000000
Итого по разделу: 29000000 30000000
ИТОГО : 1600000000 1600000000

2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.

№ операции Наименование документа Содержание операции Сумма в рублях Номер корреспондирующего счета
Дт Кт
1

Мемориал.

ордер

Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке 8000000 60401 (А) 10601(П)
2 ПП Зачислены суммы эмиссионного дохода 5000000 30102(А) 10602(П)
3

Мемориал.

ордер

Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества 1000000 10601(П) 60401(А)
4

Мемориал.

ордер

Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии 6000000 10601(П) 10801(П)
5

Мемориал.

ордер

Учтены суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью 4000000 50221 (А) 10603(П)
6

Мемориал.

ордер

Учтены суммы уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи 1500000 10603(П) 50221(А)
7

Мемориал.

ордер

Учтены суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии, при их выбытии (реализации) 2000000 10603(П) 70601(П)
8

Мемориал.

ордер

Учтены суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их текущей (справедливой) стоимостью 5300000 10605(А) 50720(П)
9

Мемориал.

ордер

Учтены суммы уменьшения отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи 3000000 50720(П) 10605(А)
10

Мемориал.

ордер

Учтены суммы увеличения уставного капитала 15000000 10602(П) 10207(П)

2.3 Отражение операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.

№ 60401 (А) « Основные средства» № 10601 (П) «Прирост стоимости

имущества при переоценке»

Дебет Кредит
Сн = 30000000

3) 1000000

4) 6000000

1) 8000000

Об = 7000000 Об = 8000000
Ск = 31000000
Дебет Кредит
Cн = 41000000
1) 8000000 3) 1000000
Об = 8000000 Об = 1000000
Ск = 48000000

№ 30102(А) «Корреспондентские счета № 10602(П) «Эмиссионный доход»

кредитных организаций в Банке России»

Дебет Кредит
Сн = 50000000
10) 15000000 2)5000000
Об = 15000000 Об = 5000000
Ск = 40000000
Дебет Кредит
Cн =600000000
2) 5000000
Об = 5000000 Об = 0
Ск = 605000000

№ 10801(П) «Нераспределенная № 50221 (А) « Переоценка ценных

прибыль» бумаг – положительные разницы»

Дебет Кредит
Сн=0
5)4000000 6)1500000
Об = 4000000 Об = 1500000
Ск =2500000
Дебет Кредит
Сн=40000000
4) 6000000
Об = 0 Об = 6000000
Ск =46000000

№ 10603(П) «Положительная переоценка № 70601(П) «Доходы»

ценных бумаг, имеющихся в наличии для

продажи»

Дебет Кредит
Сн=0

6)1500000

7)2000000

5) 4000000
Об = 3500000 Об = 4000000
Ск =500000
Дебет Кредит
Сн=25000000
7)2000000
Об = 0 Об = 2000000
Ск =27000000

№ 10605(А) «Отрицательная переоценка № 50720(П) «Переоценка бумаг ценных бумаг, имеющихся в наличии для - отрицательные разницы»

продажи»

Дебет Кредит
Сн=0
8) 5300000 9)3000000
Об = 5300000 Об = 3000000
Ск =2300000
Дебет Кредит
Сн=0
9)3000000 8)5300000
Об = 3000000 Об = 5300000
Ск =2300000

№ 10207(П) «Уставный капитал кредитных

организаций, созданных в форме акционерного

общества»

Дебет Кредит
Сн=180000000
10) 15000000
Об =0 Об =15000000
Ск =195000000

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.

№ Балансового счета Остаток на 8 февраля 2009 г. Обороты за 8 февраля 2009 г. Остаток на 9 февраля 2009 г.
1-го порядка 2-го порядка Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
102 10207 180000000 0 15000000 195000000
106 10601 30000000 7000000 8000000 31000000
106 10602 50000000 15000000 5000000 40000000
106 10603 0 3500000 4000000 500000
106 10605 0 5300000 3000000 2300000
107 10701 18000000 0 0 18000000
108 10801 40000000 0 6000000 46000000
202 20202 60000000 0 0 60000000
202 20206 15000000 0 0 15000000
202 20208 10000000 0 0 10000000
203 20308 5000000 0 0 5000000
203 20309 18000000 0 0 18000000
203 20321 100000 0 0 100000
301 30102 600000000 5000000 0 605000000
301 30109 150000000 0 0 150000000
301 30110 100000000 0 0 100000000
301 30114 70000000 0 0 70000000
301 30126 3400000 0 0 3400000
302 30202 32000000 0 0 32000000
302 30204 9000000 0 0 9000000
302 30213 3000000 0 0 3000000
302 30226 90000 0 0 90000
313 31303 120000000 0 0 120000000
314 31404 80000000 0 0 80000000
320 32003 14000000 0 0 14000000
320 32015 700000 0 0 700000
406 40602 25000000 0 0 25000000
407 40701 36000000 0 0 36000000
407 40702 280000000 0 0 280000000
407 40703 15000000 0 0 15000000
408 40802 12000000 0 0 12000000
409 40901 17000000 0 0 17000000
409 40903 30000000 0 0 30000000
409 40911 35000000 0 0 35000000
420 42002 18000000 0 0 18000000
423 42301 140000000 0 0 140000000
423 42303 60000000 0 0 60000000
423 42305 11500000 0 0 11500000
449 44905 2000000 0 0 2000000
451 45104 14000000 0 0 14000000
452 45203 110000000 0 0 110000000
452 45205 146000000 0 0 146000000
455 45505 63000000 0 0 63000000
455 45506 57000000 0 0 57000000
474 47401 10000000 0 0 10000000
474 47402 8000000 0 0 8000000
474 47423 10000000 0 0 10000000
474 47425 500000 0 0 500000
477 47701 30000000 0 0 30000000
502 50208 67000000 0 0 67000000
502 50219 1850000 0 0 1850000
502 50221 0 4000000 1500000 2500000
503 50308 78000000 0 0 78000000
503 50319 3900000 0 0 3900000
507 50720 0 3000000 5300000 2300000
515 51504 6000000 0 0 6000000
515 51510 300000 0 0 300000
520 52003 100000000 0 0 100000000
522 52204 34000000 0 0 34000000
523 52304 25000000 0 0 25000000
525 52503 5000000 0 0 5000000
601 60102 12000000 0 0 12000000
601 60105 600000 0 0 600000
603 60301 6000000 0 0 6000000
603 60305 14660000 0 0 14660000
603 60308 250000 0 0 250000
603 60323 50000 0 0 50000
603 60324 15000 0 0 15000
604 60401 41000000 8000000 1000000 48000000
606 60601 1585000 0 0 1585000
608 60804 2000000 0 0 2000000
608 60805 100000 0 0 100000
608 60806 1700000 0 0 1700000
610 61008 1700000 0 0 1700000
705 70501 6000000 0 0 6000000
706 70601 25000000 0 2000000 27000000
706 70603 5000000 0 0 5000000
706 70606 19000000 0 0 19000000
706 70608 4000000 0 0 4000000
Итого: 1600000000 1600000000 50800000 50800000 1616800000 1616800000

2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9 февраля 2009 г.

№ счета Наименование разделов и счетов баланса

Признак

счета

Актив Пассив
1-го порядка 2-го порядка
Раздел №1. Капитал.
102 Уставной капитал кредитных организаций
10207 Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П 195000000
Итого по счету: 195000000
106 Добавочный капитал
10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П 31000000
10602 Эмиссионный доход П 40000000
10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи П 500000
10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи А 2300000
Итого по счету: 2300000 71500000
107 Резервный фонд
10701 Резервный фонд П 18000000
Итого по счету: 18000000
108 Нераспределенная прибыль
10801 Нераспределенная прибыль П 46000000
Итого по счету: 46000000
Итого по разделу: 2300000 330500000
Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.
202 Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202 Касса кредитных организаций А 60000000
20206 Касса обменных пунктов А 15000000
20208 Денежные средства в банкоматах А 10000000
Итого по счету: 85000000
203 Драгоценные металлы
20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А 5000000
20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах П 18000000
20321 Резервы на возможные потери П 100000
Итого по счету: 5000000 18100000

Итого по разделу:

90000000 18100000
Раздел №3. Межбанковские операции.
301 Корреспондентские счета
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 605000000
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов П 150000000
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах А 100000000
30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах А 70000000
30126 Резервы на возможные потери П 3400000
Итого по счету: 775000000 153400000
302 Счета кредитных организаций по другим операциям
30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России А 32000000
30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 9000000
30213 Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях А 3000000
30226 Резервы на возможные потери П 90000
Итого по счету: 44000000 90000
313 Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31303 На срок от 2 до 7 дней П 120000000
Итого по счету: 120000000
314 Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
31404 На срок от 8 до 30 дней П 80000000
Итого по счету: 80000000
320 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
32003 На срок от 2 до 7 дней А 14000000
32015 Резервы на возможные потери П 700000
Итого по счету: 14000000 700000
Итого по разделу: 833000000 354190000
Раздел №4. Операции с клиентами
406 Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
40602 Коммерческие организации П 25000000
Итого по счету: 25000000
407 Счета негосударственных организаций
40701 Финансовые организации П 36000000
40702 Коммерческие организации П 280000000
40703 Некоммерческие организации П 15000000
Итого по счету: 331000000
408 Прочие счета
40802 Физические лица -индивидуальные предприниматели П 12000000
Итого по счету: 12000000
409 Средства в расчетах
40901 Аккредитивы к оплате П 17000000
40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами П 30000000
40911 Транзитные счета П 35000000
Итого по счету: 82000000
420 Депозиты негосударственных финансовых организаций
42002 На срок до 30 дней П 18000000
Итого по счету: 18000000
423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301 Депозиты до востребования П 140000000
42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П 60000000
42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П 11500000
Итого по счету: 211500000
449 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44905 На срок от 91 до 180 дней А 2000000
Итого по счету: 2000000
451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45104 На срок от 31 до 90 дней А 14000000
Итого по счету: 14000000
452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203 На срок до 30 дней А 110000000
45205 На срок от 91 до 180 дней А 146000000
Итого по счету: 256000000
455 Кредиты, предоставленные физическим лицам
45505 На срок от 181 дня до 1 года А 63000000
45506 На срок от 1 года до 3 лет А 57000000
Итого по счету: 120000000
474 Расчеты по отдельным операциям
47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям П 10000000
47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям А 8000000
47423 Требования по прочим операциям А 10000000
47425 Резервы на возможные потери П 500000
Итого по счету: 18000000 10500000
477 Операции финансовой аренды (лизинга)
47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А 30000000
Итого по счету: 30000000
Итого по разделу: 440000000 690000000
Раздел №5. Операции с ценными бумагами
502 Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
50208 Прочие долговые обязательства А 67000000
50219 Резервы на возможные потери П 1850000
50221 Переоценка ценных бумаг – положительные разницы А 2500000
Итого по счету: 69500000 1850000
503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
50308 Прочие долговые обязательства А 78000000
50319 Резервы на возможные потери П 3900000
Итого по счету: 78000000 3900000
507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
50720 Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы П 2300000
Итого по счету: 2300000
515 Прочие векселя
51504 Со сроком погашения от 91 до 180 дней А 6000000
51510 Резервы на возможные потери П 300000
Итого по счету: 6000000 300000
520 Выпущенные облигации
52003 Со сроком погашения от 91 до 180 дней П 100000000
Итого по счету: 100000000
522 Выпущенные сберегательные сертификаты
52204 Со сроком погашения от 181 дня до 1 года П 34000000
Итого по счету: 34000000
523 Выпущенные векселя и банковские акцепты
52304 Со сроком погашения от 91 до 180 дней П 25000000
Итого по счету: 25000000
525 Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А 5000000
Итого по счету: 5000000
Итого по разделу: 158500000 167350000
Раздел №6. Средства и имущество
601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
60102 Акции дочерних и зависимых организаций А 12000000
60105 Резервы на возможные потери П 600000
Итого по счету: 12000000 600000
603 Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301 Расчеты по налогам и сборам П 6000000
60305 Расчеты с работниками по оплате труда П 14660000
60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А 250000
60323 Расчеты с прочими дебиторами А 50000
60324 Резервы на возможные потери П 15000
Итого по счету: 300000 20675000
604 Основные средства
60401 Основные средства (кроме земли) А 48000000
Итого по счету: 48000000
606 Амортизация основных средств
60601 Амортизация основных средств П 1585000
Итого по счету: 1585000
608 Финансовая аренда (лизинг)
60804 Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) А 2000000
60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) П 100000
60806 Арендные обязательства П 1700000
Итого по счету: 2000000 1800000
610 Материальные запасы
61008 Материалы А 1700000
Итого по счету: 1700000
Итого по разделу: 64000000 24660000
Раздел №7. Результаты деятельности.
705 Использование прибыли
70501 Использование прибыли отчетного года А 6000000
Итого по счету: 6000000
706 Финансовый результат текущего года
70601 Доходы П 27000000
70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте П 5000000
70606 Расходы А 19000000
70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте А 4000000
Итого по счету: 23000000 32000000
Итого по разделу: 29000000 32000000
ИТОГО : 1616800000 1616800000

Заключение

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий