регистрация / вход

Бухгалтерская финансовая отчетность 17

Содержание Введение …..2 Теоретическая часть. Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса

Содержание

Введение……………………………………………………………………….. 2

1. Теоретическая часть.

Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса

1.1 Правила оценки статей бухгалтерского баланса…………………….3

1.2 Оценка статей бухгалтерского баланса

1.2.1 Раздел 1 «Внеоборотные активы»……………………………....6

1.2.2 Раздел 2 «Оборотные активы»…………………………………..9

1.2.3 Раздел 3 «Капитал и резервы»…………………………………10

1.2.4 Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»……………………...10

1.2.5 Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»…………………….11

1.3 Влияние оценок на финансовый результат…………………………12

1.4 Выводы………………………………………………………………..14

2. Практическая часть……………………………………………...15

3. Список используемой литературы……………………………..43

4. Приложения

Введение

ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «В», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760).

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт»:

· Фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;

· Общепроизводственные расходы распределяются между видами ГП пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;

· Общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;

· ГП приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск ГП»;

· Выручка от продажи ГП для целей налогообложения признается по методу «начисления».

1. Теоретическая часть

Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса.

1.1 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. На оценку статей бухгалтерской отчетности оказывают влияние следующие факторы: фактор экономического содержания имущества (основные средства, материалы, дебиторская задолженность); фактор времени совершения хозяйственных операций; фактор уместности; фактор рациональности (т.е. должно быть меньше затрат, больше доход); конъюнктурный фактор предосторожности. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) при оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному периоду, с учетом произведенной реорганизации, а так же изменений, связанных с применением ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации». В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

Оценка осуществляется следующим образом:

– имущество, приобретенное за плату, оценивается путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку, к которым относятся затраты на приобретение объекта, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций);

– имущество, полученное безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования (данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем);

– имущество, произведенное в самой организации, оценивается по стоимости его изготовления (фактическим затратам, связанным с использованием в процессе изготовления имущества основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление объекта имущества).

Оценка имущества и обязательств должна производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Финансовые вложения (инвестиции организации в ценные бумаги, облигации и уставные капитала других организаций) принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала организации. Нематериальные активы (авторские права, компьютерные программы, патенты на изобретения, товарные знаки, права «ноу-хау» и др.) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации. Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются путем уменьшения ее первоначальной стоимости. Отрицательная деловая репутация организации равномерно списывается на финансовые результаты как операционные доходы.

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей организации. Суммы дооценки основных средств, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в балансе отдельно. Резервный капитал отражается в бухгалтерском балансе в сумме неиспользованных средств этого капитала. Резервы по сомнительным долгам отражаются в балансе в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей – в сумме неиспользованных резервов.

Кредиторская и дебиторская задолженность отражается в суммах фактических долгов кредиторам.

Доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам. Прибыль отражается в бухгалтерском балансе в сумме, фактически полученной в отчётном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчётном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. В годовой отчётности, в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределённая прибыль отчётного года.

1.2 Оценка статей бухгалтерского баланса

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету.

1.2.1 Раздел I. « Внеоборотные активы».

Нематериальные активы (строка 110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. По таким видам как организационные расходы и деловая репутация отражается весь остаток на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на некоторые виды нематериальных активов амортизацию начислять не следует, а именно:

· на исключительные права на программы для ЭВМ, стоимость которых ниже 20000 руб. – стоимость таких прав сразу списывается на расходы;

· на исключительные права, на объекты интеллектуальной собственности, если организация платит за них не единовременно, а периодически. Такие платежи включают в расходы по мере перечисления денег.

Основные средства (строка 120). Здесь приводится остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату.

Незавершенное строительство (строка 130). Приводится стоимость оборудования не переданного для монтажа, либо переданного в монтаж, но окончательно на смонтировано (счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во необоротные активы»), затраты на приобретение объектов основных средств или нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована. Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. При отражении по этой строке величины незавершенного строительства нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94; при отражении затрат на приобретение основных средств – ПБУ 6/01, нематериальных активов – ПБУ 14/2000. В этой строке по состоянию на отчетную дату приводится величина затрат на НИОКР, которые при получении по ним положительного результата в последствии могут стать нематериальными активами – ПБУ 17/02.

Доходные вложения в нематериальные ценности (строка 135) – отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) и краткосрочные финансовые вложения (строка 250) – отражают рыночную цену котируемых ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения»), первоначальную стоимость некотируемых ценных бумаг, которая определяется как разница между остатком на начало счета 58 и остатком на конец счета 59 «Резервы под возможные обесценения»; также депозитные вклады кредитных организаций. Заполнение данных строк баланса должно производиться исходя из положений ПБУ 19/02. Деление финансовых вложений происходит в зависимости от срока обращения (погашения) или намерении организации об их использовании.

Отложенные налоговые активы (строка 145). Введение данной строки связано с введением ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы – это положительная разница между налогом на прибыль, исчисленного по данным налогового учета (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы представляют собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы – позже со сдвигом во времени. Вычитаемая временная разница – это доход или расход, который учитывается при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли – в следующем отчетном периоде. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.

Прочие необоротные активы (строка 150). Указываются средства, которые не были отражены по другим строкам данного раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.

По строке 190 отражается итог по разделу I, представляющий собой сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150 баланса.

1.2.2. Раздел II. «Оборотные активы».

Запасы (строка 210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:

· сырье и материалы – дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;

· животные на выращивании – сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

· затраты в незавершенное производство – счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;

· готовая продукция – остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за вычетом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;

· товары отгруженные – остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;

· расходы будущих периодов – счет 97 «Расходы будущих периодов».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) – суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240) : покупателей и заказчиков – дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы – дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные – счет 60. По счету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации.

Денежные средства (строка 260) – дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».

По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 баланса.

И, наконец, по строке 300 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса.

1.2.3. Раздел III. «Капитал и резервы».

Уставный капитал (строка 410) – акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия – уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере – складочный капитал.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.

Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.

Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по счету 84.

По строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.

1.2.4. Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

Займы и кредиты (строка 510) – отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате – кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).

Отложенное налоговое обязательство (строка 515) – отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства – это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. При составлении отчетности организация имеет право отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства – счета 09 и 77, если одновременно у организации выполняются два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) – отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».

По строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.

1.2.5. Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

Кредиторская задолженность (строка 620) – кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) – задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.

Доходы будущих периодов (строка 640) – стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей – счет 98.

Резервы предстоящих расходов (строка 650) – счет 96.

По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.

По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса.

1.3. Влияние оценок на финансовый результат

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

С выходом нового Гражданского кодекса России нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки этих групп прав. В этой связи подход к оценке имущественных статей баланса целесообразно расчленить на два вопроса: оценка вещей (реального имущества); оценка долгов и требований. Исторически и логически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости.

Если фирма не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности у предприятия. Большой запас товара, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов.

Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях к краткосрочным операционного обязательства предприятия.

Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:

– использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств);

– большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;

– большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;

– увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

Выводы

Таким образом, в работе рассмотрено отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений, а также раскрыты сущность бухгалтерского баланса и оценки; показана роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.

Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

В периоды инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации. В связи с этим существуют различные методики переоценки статей отчетности в условиях инфляции.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

2. Практическая часть

Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 1 января и обороты за январь-ноябрь по счетам синтетического учета

(выписка из Главной книги)

Наименование счета Шифр счета Остатки на 01 января, руб. Обороты за январь - ноябрь, руб. Остатки на 01 декабря, руб.
Д - т К - т Д - т К - т Д - т К - т
1 2 3 4 5 6 7 8
Основные средства 01 1 788 310 477 496 238 485 2 027 321
Амортизация основных средств 02 1 015 035 237 500 432 050 1 209 585
Нематериальные активы 04 42 500 30 000 72 500
Амортизация нематериальных активов 05 5 000 7 500 12 500
Строительство объектов основных средств 08.3 350 500 350 500
Приобретение объектов основных средств 08.4 127 000 127 000
Приобретение нематериальных активов 08.5 30 000 30 000
Материалы 10 471 250 2 185 620 1 922 620 734 250
НДС по приобретенным основным средствам 19.1 95 500 95 500
НДС по приобретенным нематериальным активам 19.2 6 000 6 000
НДС по приобретенным материально-производственным запасам 19.3 69 340 233 117 182 500 119 957
Основное производство, в т.ч.
изделие "А",
изделие "Б"
20

37 860

15 346

22 514

3 285 355

2 365 456

919 899

3 306 670

2 380 802

925 868

16 545

16 545

Общепроизводственные расходы 25 1 249 498 1 249 498
Общехозяйственные расходы 26 265 039 265 039
Готовая продукция 43 75350 6 864 532 6 606 545 333 337
Расходы на продажу 44 90 700 90 700
Касса 50 2575 1 655 095 1 654 020 3 650
Расчетный счет 51 280 150 5 457 295 5 443 271 294 174
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60.1 226 450 1 704 000 1 899 102 421 552
Расчеты по авансам выданным 60.2 671 232 671232
Расчеты с покупателями и заказчиками 62.1 138 500 4 575 400 4 549 915 163 985
Расчеты по авансам полученным 62.2 1 411 939 1 530 289 118 350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 185 000 490 170 645 105 339 935
Расчеты по налогам и сборам 68 39 900 1 118 551 1 156 294 77 643
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 22 100 598 050 601 800 25 850
Расчеты с персоналом по оплате труда 70 84 950 1 637 013 1 658 800 106 737
Расчеты с подотчетными лицами 71 3 100 65 800 66 750 2 150
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 64 000 64 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 15 000 8900 227 222 232 685 15 000 14 363
Уставный капитал 80 500 000 500 000
Резервный капитал 82 75 000 75 000
Добавочный капитал 83 415 512 415 512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 346 088 213 586 97 862 230 364
Продажи, в т.ч. выручка 90 90.1 4 575 400 4 575 400
Себестоимость продаж 90.2 3 035 607 3 035 607
НДС 90.3 762 567 762 567
Общехозяйственные расходы 90.5 251 964 251 964
Коммерческие расходы 90.6 90 700 90 700
Прибыль (убыток) от продаж 90.9 434 562 434 562
Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы 91 91.1 125 380 125 380
Прочие расходы 91.2 98 676 98 676
Сальдо прочих доходов и расходов 91.9 26 704 26 704
Прибыли и убытки 99 161 788 461 266 299 478
Итого: 2 923 935 2 923 935 40 279 778 40 279 778 8 547 649 8 547 649

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь

Содержание операции Первичный документ Сумма, руб. Учетные регистры Д - т К - т
№ журнала-ордера № ведомости
1 2 3 4 5 6 7

1. Поступили материалы от ООО «Импульс»

НДС (по ставке 18%)

Предъявлен НДС к зачету

Итого к выплате:

Приходный ордер №52, счет-фактура №34 от 03.12.

120 000

21 600

21 600

141 600

6

10.1

19.3

68.2

60.1

60.1

19.3

2. Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия»

НДС (по счету 18%)

Предъявлен НДС к зачету

Итого к выплате:

Приходный ордер №53, счет-фактура от 04.12.

Расчет бухгалтерии

16 000

2 880

2 880

18 880

6, 8

10.1

19.3

68.2

60.1

60.1

19.3

3. Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих

НДС 18%

Предъявлен НДС к зачету

Итого к выплате:

Счет-фактура №56 от 05.12.

5 000

900

900

5 900

6

10.1

19.3

68.2

60.1

60.1

19.3

4. Отпущены в производство блоки:

- на изделие «А»

- на изделие «Б»

Итого:

Требование №18 от 06.12.

20 000

50 000

70 000

10

10

12

12

20.А

20.Б

10.1

10.1

5. Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч.

НДС 18%

Предъявлен НДС к зачету

Израсходованную в т.ч. на:

а) производство

продукции «А» 20%

продукции «Б» 40%

б) в цехе 25%

в) в офисе предприятия 15%

Всего к оплате:

Счет-фактура №112 от 06.12

1 220

1 220

1 35 6

2 71 2

1 69 5

1 01 7

8 000

6

19.3

68.2

20.А

20.Б

25

26

60.1

19.3

60.1

60.1

60.1

60.1

6. Оплачен счет ОАО «Энергия» Платежное поручение №54 от 07.12.

8 765

2, 6

60.1

51

7. Отпущены в производство комплектующие

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Требование №20 от 10.12.

4 800

7 200

12000

10 12

20.А

20.Б

10.1

10.1

8. Списаны ТЗР по израсходованным материалам

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Справка бухгалтерии от 10.12.

2 000

1 000

3 000

10

10

12

12

20.А

20.Б

10.1

10.1

9. Начислена заработная плата:

- работникам за производство изд. «А»

- за изделие «Б»

- рабочим ремонтного цеха

- персоналу заводоуправления

Итого:

Разработоч-

ная таблица от 11.12.

50 000

25 000

8 000

30 000

113 000

10 12

20.А

20.Б

25

26

70

70

70

70

10. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за 10 дней рабочему Иванову В.В. Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.

6 050

10

69.1

70

11. Начислены страховые взносы (27,1%)

- изделие «А»

- изделие «Б»

- рабочих ремонтного цеха

- персонала заводоуправления

Итого:

Расчетные ведомости от 13.12.

13 550

6 775

2 168

8 130

30 623

10 12

20.А

20.Б

25

26

69.2

69.2

69.2

69.2

12. Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

- НДФЛ

- по исполнительным листам

Итого:

Расчетная ведомость от 14.12.

8 515

1 300

9 815

8

70

70

68.1

76.7

13. Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы Выписка банка от 15.12. 150 000 2 50.1 51

14. Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчетным лицам на командировочные расходы, в т.ч.

Иванову 5000;

Петрову 7000;

Сидорову 5200

г) пособие по временной нетрудоспособности

Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.

60 358

51 592

17 200

6 050

1

1

1, 7

1

70

70

71.1

70

50.1

50.1

50.1

50

15. Депонирована заработная плата Расчетно-платежная ведомость от 18.12. 14 800 1 70 76.4
16. Сдана в банк депонированная заработная плата Выписка банка от 18.12. 14 800 1 51 50.1

17. Приобретен станок от ООО «Альфа»

Отпускная цена с учетом доставки

НДС

Итого:

Счет-фактура №80 от 18.12.

20 000

3 600

23 600

6 18

08.3

19.3

60.1

60.1

18. Станок введен в эксплуатацию Акт приемки-передачи основных средств от №53 от 18.12. 20 000 16 18

01.1

08.3

19. Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) списание первоначальной стоимости

б) износ на дату выбытия

в) остаточная стоимость

г) оприходованы на склад прочие материалы

д) расходы по демонтажу оборудования:

- начислена заработная плата

- произведены обязательные отчисления (27,1%)

Акт на списание основных средств №8 от 18.12.

26 000

25 000

1 000

6 000

1 500

406,5

13

13

15

10

10

01.5

02

91.2

10.6

91.2

91.2

01.1

01.5

01.5

91.1

70

69.2

20. Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы

ООО «Альфа»

Выписка банка от 20.12. 23 600

60.1

51

21. Зачтен НДС из бюджета по основным средствам Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12. 3 600 8 68.2 19.3

22. Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования цеха:

- в бух.учете

- в налоговом учете

б) здания цеха и хозяйственного инвентаря

- в бух.учете

- в налоговом учете

в) зданий и инвентаря заводоуправления

- в бух.учете

- в налоговом учете

Отражены отложенные налоговые активы

Разработоч-

ная таблица №6 от 21.12.

13 975

12 300

10 200

9 500

4 163

3 100

687,6

10

10

10

10

12

12

15

25

25

25

25

26

26

09

02

02

02

02

02

02

68.4

23. Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе» Выписка с расчетного счета от 22.12 45 000 2, 6

60.2

51

24. Списаны командировочные расходы

НДС

Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.

3 200

400

7

7

15

26

19.3

71.1

71.1

25. Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам Справка-расчет, расчет бухгалтерии от 24.12. 400 8 68.2 19.3
26. Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) Расчет бухгалтерии от 24.12. 15 000 4 91.2 66.1

27. Распределены общепроизводственные расходы согласно учетной политике:

- по изделию «А»

- по изделию «Б»

Расчет бухгалтерии от 28.12.

24 025

12 01 3

10 12

20.А

20.Б

25

25

28. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости

- изделие «А»

- изделие «Б»

Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.

115 731

104 70 0

10 10

43

43

20.А

20.Б

29. Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Накладная на отпуск от 26.12.

132 967

105 011

237 978

11

90.2

90.2

43

43

30. Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч.

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Ведомость движения готовой продукции от 26.12.

207 560

163 817

371 377

11

62.1

90.1

31. Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции Книга продаж, счета-фактуры от 26.12. 56 65 1 8 90.3 68.2
32. Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию Выписка с расчетного счета от 27.12. 3 71 377 2, 11 51 62.1
33. Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов Выписка с расчетного счета от 27.12.

1 000

1 000

8

51

76.5

76.5

91.1

34. Перечислено с расчетного счета:

а) страховые взносы за ноябрь, в т.ч.

- в пенсионный фонд 20%

- в фонд социального страхования 2,9%

- в федеральный фонд ОМС 1,1%

- в территориальный фонд ОМС 2%

б) удержания из заработной платы налоги за ноябрь

Выписка с расчетного счета от 27.12.

25 580

20 332

2 904

145

2 199

6 100

2

69.2

69.1

69.3.1

69.3.2

68.1

51

51

51

51

51

35. Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике Расчет бухгалтерии от 28.12. 46 5 10 10 15 90.5 26
36. Определен финансовый результат от продажи продукции Справка бухгалтерии от 28.12. 30 238 11, 15 90.9 99.1
37. Начислен налог на имущество Расчет бухгалтерии от 28.12.

4 300

8 91.2 68.7
38. Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов Справка бухгалтерии от 28.12. 15 206,5 15 99.9 91.1

39. Перечислено с расчетного счета:

- НДС за ноябрь

- налог на прибыль (за ноябрь)

- в погашении краткосрочной ссуды

Итого:

Выписка с расчетного счета от 29.12.

37200

6 000

145 000

188 200

2

68.2

68.4

66.1

51

51

51

40. Произведена корректировка налога на прибыль за год Справка бухгалтерии от 29.12. 66 528,5 15 68.4 99
41. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль Расчет бухгалтерии от 29.12. 381 038 15 99 84

42. Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90.1 «Выручка»

б) субсчета 90.2 «Себестоимость продаж»

в) субсчета 90.3 «НДС»

г) субсчета 90.5 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчета 90.6 «Коммерческие расходы»

Расчет бухгалтерии от 29.12.

4 946 777

3 273 585

819 217,73

298 473,95

90 700

15

90.1

90.9

90.9

90.9

90.9

90.9

90.2

90.3

90.5

90.6

43. Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» Расчет бухгалтерии от 29.12.

7 000

22 206,5

15

91.1

91.9

91.9

91.2

Всего по журналу

Таблица 3 – Журнал-ордер № 1 за декабрь по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата кассового отчета 51 70 71.1 Итого:
15 декабря 118000 17200 135 200
18 декабря 14 800 14 800
Итого: 14800 118000 17200 150 000

Таблица 4 – Журнал-ордер № 2 за декабрь по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Дата выписки с расчетного счета 50.1 60 66.1 68 69 Итого:
7 декабря 8 765 8 765
15 декабря 150 000 150 000
20 декабря 23 600 23 600
22 декабря 45 000 45 000
27 декабря 6 100 25580 31680
29 декабря 145 000 43 200 188 200
Итого: 150 000 77 365 145 000 49 300 25580 447245

Таблица 5 – Журнал-ордер № 4 за декабрь по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Остаток на начало месяца 339935 рублей.

Выписка банка С кредита счета 66 в дебет счетов Итого:
51 91.2
14 декабря 15000 15000
Итого: 15000 15000

Остаток на конец месяца 209935 руб.

Таблица 6 – Журнал-ордер № 6 за декабрь по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщика Остаток на начало месяца С дебета счета 60 в кредит счетов: Итого оплачено С кредита счета 60 в дебет счетов: Итого получено Остаток на конец месяца
Д-т К-т 50 51 76 62 08.3 10.1 20 19.3 25,26 Д-т К-т

1. ЗАО «Прогресс»

2. ООО «Премьера»

400 000

21 552

3. ООО «Импульс»

4. ОАО «Энергия»

5. Автокомбинат

6. «Горэнерго»

7.ООО «Альфа»

8.ОАО «Лепсе»

8 765

23 600

45 000

8 765

23 600

45 000

20 000

120 000

16 000

5 000

4 068

21 600

2 880

900

1 220

3 600

2 712

141 600

18 880

5 900

8 000

23 600

45 000

141 600

10 115

5 900

8 000

0

Итого: 421 552 77 365 77 365 20 000 141 000 4 068 30 200 27 12 197 980 45 000 587 167

Таблица 7 – Журнал-ордер № 7 за декабрь по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Авансовый отчет ФИО подотчетного лица Остаток на начало месяца

Выдано под отчет

(Д-т счета 71)

С кредита счета 71 в дебет Итого по к-ту счета 71 Остаток на конец месяца
Д-т К-т 10 26 19 50 70 Д-т К-т
45

Иванов А.И.

Петров В.И.

Сидоров Н.И.

2 150

5 000

7 000

5 200

3 200 400 3 600

3 550

7 000

5 200

Итого: 2 150 17 200 15 750

Таблица 8 – Журнал-ордер № 8 за декабрь по кредиту счета 19, 68.

Основание С кредита счета 19, 68, 99 и т.д. в дебет счетов Итого:
68 70 90 91

Расчет бухгалтерии:

- налог на прибыль

– НДС

- налог на имущество

– НДФЛ

- ОНА

72 528,5

67 800

6 100

687,6

8 515

56 651

4 300

725 258,5

124 451

4 300

14 615

687,5

Итого: 147 116,1 8 515 56 651 4 300 216 582

Таблица 9 – Журнал-ордер № 10 (10/1) за декабрь по кредиту счета 02, 10, 20, 25, 26, 69, 68, 70, 50, 66, 76, 71

С кредита счетов 02 10 20 25 26 68 69 60 76 50 71 66 70 Итого:
В дебет счетов
20. Основное производство 85000 36038 20325 4 068 75000 220 431
25. Общепроизв. расходы 24175 2168 1 695 8000 36 038
26. Общехозяйственные расходы 4163 8130 1 017 3 200 30000 46 510
90. Продажи 46510 46510
91. Прочие доходы и расходы 4300 406.5 15 000 1500 2 1206,5
43. 220431 220431
70. 8515 17 100 118 000 143 615
69. 6050 3 060
Итого: 28 338 85 000 220 431 36 038 46 510 12 815 31 029.5 6 780 17 100 118 000 3 200 15 000 120 550 740 791,5

Таблица 9.1 – Журнал-ордер № 10/1 за декабрь по кредиту счета 90, 91

С кредита счетов 90 91 Итого:
В дебет счетов
10. Материалы 6 000 6 000
62. 371 377 371 377
76. 1 000 1 000
99. 15 206,5 15 206,5
Итого: 371 377 2 2206,5 393 583,5

Таблица 10 – Журнал-ордер № 11 за декабрь по кредиту счета 43, 44, 90, 62

С кредита счета 43 44 62 90 Итого:
В дебет счета

90-2. Себестоимость продаж

51. Расчетный счет

62. Расчеты с покупателями и заказчиками

237978

371377

371377

237978

371377

371377

Таблица 11 – Журнал-ордер № 12 за декабрь по кредиту счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Содержание операции С кредита счета 84 в дебет счетов Итого:
Выявлена нераспределенная прибыль и т.д. 99
381 038 381 038
Итого: 381 038 381 038

Таблица 12 – Журнал-ордер № 13 за декабрь по кредиту счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»

Основание С кредита счета 01 в дебет счетов С кредита счета 91 в дебет счета
91 02 Итого: 76 10 Итого:

1. Производственное оборудование

2. Компьютеры и т.д.

1000 25000 26000 1000 6000 7000
Итого: 1 000 25 000 26 000 1 000 6 000 7 000

Таблица 13 – Журнал-ордер № 16 за декабрь по кредиту счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложение во внеоборотные активы»

Основание С кредита счета 08 в дебет счетов
01 04

1. Производственное оборудование

2. Исключительное авторское право на программный продукт

20000
Итого: 20 000

Таблица 14 – Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера № 11 за январь-ноябрь)

Наименование показателя Сумма, руб. (за январь-ноябрь) Сумма за декабрь Итого за год:

Оборот по кредиту:

1. Суммы, вырученные от продажи

Обороты по дебету:

2. Себестоимость

3. НДС

4. Коммерческие расходы

5. Управленческие расходы

6. Прибыль

4 575 400

3 035 607

762 567

90 700

251 964

434 562

371377

237978

56651

46510

30238

4 946777

3 273585

819218

90700

298474

464800

Таблица 15– Аналитические данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (выписка из журнала-ордера № 12 за январь-декабрь)

Наименование статьи Оборот с января по ноябрь Остатки на 01.12. Обороты за декабрь Остатки на 01.01.
Д-т К-т К-т Д-т К-т К-т
Использование прибыли, сальдо на начало года 346 088 213586 97862 230 364 381038 611 402

Таблица 16 – Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров № 13, 15 за январь-ноябрь)

Наименование статьи С начала года (с января по ноябрь) до отчетного месяца Обороты (руб.) за декабрь Итого за год
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т

1. Выручка от реализации основных средств

2. НДС

3. Остаточная стоимость выбывших основных средств

4. Материалы от ликвидации основных средств

5. Расходы на демонтаж оборудования

6. Проценты за пользование денежными средствами

7. Штрафы, пени…

8. НДС по штрафам

9. Проценты по кредитам банка

10. Налог на имущество

11. Списание сальдо прочих доходов и расходов

985

10 000

23 855

14 676

26 105

23 055

26 704

34 850

2 475

88 055

1000

1 906,5

15 000

4300

6000

1000

15206.5

1985

11 906,5

23855

14676

41 105

27355

11497.5

40850

2 475

89055

Итого: 125 380 125 380 22 2 06.5 22 206.5 132 650 132 650

Таблица 17 – Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15 за январь-декабрь)

Наименование показателя Обороты (руб.)
С января по ноябрь За декабрь Итого за год
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т

1. Прибыль (убыток) от продажи

2. Сальдо прочих доходов и расходов

3. Налог на прибыль

4. Чистая прибыль (нераспределенная отчетного года)

161 788

434 562

26 704

15206.5

30238

66 528,5

95 259,5

381 038

464800

11497.5

Итого: 161 788 461 266 15 206,5 96 766,5 476297,5 476297.5

Таблица 18 – Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в текущем году, руб.

Наименование группы основных средств Остаток на 01.01 Остаток на 01.12 Начислено за декабрь Остаток на 01.01

1.Здания, сооружения

2.Машины, оборудование

3.Транспортные средства

4.Другие

325 060

460 405

55 000

174 570

386 923

567 295

78 623

176 744

14 363

13975-25000

401 286

556 270

78 623

176 744

Итого: 1 015 035 1 209 585 3 338 1 212 923

Таблица 19 – Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в текущем году, руб.

Таблица 20 – Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в текущем году, руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь

Наименование счета Шифр счета Остатки на 01 декабря, руб. Обороты за декабрь, руб. Остатки на 01 января, руб.
Д - т К - т Д - т К - т Д - т К - т
1 2 3 4 5 6 7 8
Основные средства 01 2 027 321 46 000 52 000 2 021 321
Амортизация основных средств 02 1 209 585 25 000 28 338 1 212 923
Нематериальные активы 04 72 500 72 500
Амортизация нематериальных активов 05 12 500 12 500
Строительство объектов основных средств 08-3
Приобретение объектов основных средств 08-4 20 000 20 000
Приобретение нематериальных активов 08-5
Отложенный налоговый актив 09 687,6 687,6
Материалы 10 734 250 147 000 85 000 796 250
НДС по приобретенным основным средствам 19-1 3600
НДС по приобретенным нематериальным активам 19-2
НДС по приобретенным материально-производственным запасам 19-3 119 957 27000 27000 119 957
Основное производство, в т.ч.
изделие "А",
изделие "Б"
20

16 545

16 545

220 431

115 731

104 700

220 431

115 731

104 700

16 545

16 545

Общепроизводственные расходы 25 36 038 36 038
Общехозяйственные расходы 26 46 510 46 510
Готовая продукция 43 333 337 220 431 237 978 315 790
Расходы на продажу 44
Касса 50 3 650 150 000 150 000 3 650
Расчетный счет 51 294 174 387 177 4 427 245 234 106
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60-1 421 552 32365 197980 587167
Расчеты по авансам выданным 60-2 45000 45000
Расчеты с покупателями и заказчиками 62-1 163 985 371377 371377 163985
Расчеты по авансам полученным 62-2 118 350 118350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 339 935 145 000 15 000 209 935
Расчеты по налогам и сборам 68 77 643 146 428,5 70 153,5 1 368,1
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 25 850 31 630 31 029,5 25 249,5
Расчеты с персоналом по оплате труда 70 106 737 142 615 120 550 84 672
Расчеты с подотчетными лицами 71 2 150 17 200 3 600 15 750
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 64 000 64000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 15 000 14 363 1000 17100 15000 30463
Уставный капитал 80 500 000 500000
Резервный капитал 82 75 000 75000
Добавочный капитал 83 415 512 415512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 230 364 381 038 611 402
Продажи, в т.ч. выручка 90 90-1 4 575 400 371377 4 946777
Себестоимость продаж 90-2 3 035 607 237978 3 273585
НДС 90-3 76 2567 56651 819218
Общехозяйственные расходы 90-5 251 964 46510 298474
Коммерческие расходы 90-6 90700 90700
Прибыль (убыток) от продаж 90-9 434 562 30238 464800
Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы 91 91-1 125 380 7000
Прочие расходы 91-2 98 676 22206.5
Сальдо прочих доходов и расходов 91-9 26 704 15206.5
Прибыли и убытки 99 299 478 396 244,5 96 766,5
Итого: 8 547 649 8 547 649 305 318,1 305 318,1 8 831 318,6 8 831 318,6

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за год

Наименование счета Шифр счета Остатки на 01 января, руб. Обороты за январь - декабрь, руб. Остатки на 01 января, руб.
Д - т К - т Д - т К - т Д - т К - т
1 2 3 4 5 6 7 8
Основные средства 01 1 788 310 523 496 290 485 2 021 321
Амортизация основных средств 02 1 015 035 262 500 460 388 1 212 923
Нематериальные активы 04 42 500 30 000 72 500
Амортизация нематериальных активов 05 5 000 7 500 12 500
Строительство объектов основных средств 08-3 350 500 350 500
Приобретение объектов основных средств 08-4 147 000 147 000
Приобретение нематериальных активов 08-5 30 000 30 000
09 687,6 687,6
Материалы 10 471 250 2 332 620 2 007 620 796 250
НДС по приобретенным основным средствам 19-1 99 100 99 100
НДС по приобретенным нематериальным активам 19-2 6 000 6 000
НДС по приобретенным материально-производственным запасам 19-3 69 340 260 117 209 500 119 957
Основное производство, в т.ч.
изделие "А",
изделие "Б"
20

37 860

15 346

22 514

3 505 786

2 481 187

1 024 599

3527101

2 496 533

1 030 568

16 545

0

16 545

Общепроизводственные расходы 25 1 296 008 1 296 008
Общехозяйственные расходы 26 311 549 311 549
Готовая продукция 43 75 350 7 084 963 6 844 523 315 790
Расходы на продажу 44 90 700 90 700
Касса 50 2 575 1 805 095 1 804 020 3 650
Расчетный счет 51 280 150 5 844 472 5 890 516 234 106
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60-1 226 450 1 736 365 2 097 082 587 167
Расчеты по авансам выданным 60-2 716 232 671 232 45 000
Расчеты с покупателями и заказчиками 62-1 138 500 4 946 777 4 921 292 163 985
Расчеты по авансам полученным 62-2 1 411 939 1 530 289 118 350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 185 000 635 170 660 105 209 935
Расчеты по налогам и сборам 68 39 900 1 264 979,5 1 226 447,5 1 368,1
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 22 100 629 680 632 829,5 25 249,5
Расчеты с персоналом по оплате труда 70 84 950 1 779 628 1 779 350 84 672
Расчеты с подотчетными лицами 71 3 100 83 000 70 350 15 750
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 64 000 64 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 15 000 8 900 228 222 249 785 15 000 30 463
Уставный капитал 80 500 000 500 000
Резервный капитал 82 75 000 75 000
Добавочный капитал 83 415 512 415 512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 346 088 115 724 381 038 611 402
Продажи, в т.ч. выручка 90 90-1 4 946 777 4 946 777
Себестоимость продаж 90-2 3 273 585 3 273 585
НДС 90-3 819 218 819 218
Общехозяйственные расходы 90-5 298 474 298 474
Коммерческие расходы 90-6 90 700 90 700
Прибыль (убыток) от продаж 90-9 464 800 464 800
Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы 91 91-1 132 380 132 380
Прочие расходы 91-2 120 882,5 120 882,5
Сальдо прочих доходов и расходов 91-9 26 704 15 206,5 11 497,5
Прибыли и убытки 99 558 032,5 558 032,5
Итого: 2 92 3935 2 923 935 4 323 3234,1 4 323 3234,1 8 963 698,6 8 963 698,6

Список используемой литературы:

О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 28.03.02).

О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н: С изм. и доп. на 24.03.2000 г.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

Журнал «Главбух» №1 за 2010 год.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий