Задача по бухгалтерскому учету 4

Кафедра бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Бухгалтерский учёт в других отраслях». Исходные данные:

Кафедра бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учёт в других отраслях».


Исходные данные:

Таблица 1. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.200_г.

Номер счета Наименование синтетических счетов Сумма, млн. руб. руб.
дебет кредит
01 Основные средства 980,5
04 Нематериальные активы 3,8
08 Вложения во внеоборотные активы 120,4
10 Материалы 200,8
11 Животные на выращивании и откорме 44,3
20 Основное производство 17,33
43 Готовая продукция 65,1
50 Касса 0,08
51 Расчетный счет 92,6
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 350,3
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 270,4
68 Расчеты по налогам и сборам 77,8
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 13,6
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 45,3
80 Уставный фонд 1 100
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 130,23
86 Целевое финансирование 76
98 Расходы будущих периодов 2,08

Таблица 2. Сведения о незавершенном производстве в растениеводстве на начало года

Объект учета затрат Статьи затрат Сумма, млн. руб.
Озимые зерновые Семена 4,24
Расходы на оплату труда 2,5
Отчисления на социальные нужды 0,75
Топливо 5,04
Содержание основных средств 4,8
ИТОГО 17,33

Таблица 3. Сведения о плановой себестоимости

и цене реализации видов продукции.

Закупочные цены приведены

с учетом НДС (10%) и единого налога (2%).

Наименование видов продукции Единицы измерения Плановая себестоимость, тыс.руб. Цена реализации (закупочная цена), тыс. руб
Зерно ц 110 187
Картофель ц 70 99
Молоко ц 295 341
Приплод гол. 104,5
Навоз ц 5
Солома ц 8

Таблица 4. Хозяйственные операции за 200_ г.

№ п/п Содержание хозяйственных операций
Д К

Сумма

млн.руб.

Расчёт
1 Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы и общехозяйственных нужд

50

51

45,3

2 Выплачена заработная плата 70 50 44,67
3 Депонирована невыплаченная заработная плата 70 76 0,63 45,3-44,67=0,63
4 Остаток денежных средств возвращен на расчетный счет 51 50 0,63
5 Начислена заработная плата и отнесена на объекты учета затрат:
а) в растениеводстве на:
- озимые зерновые 20/11 70 59,2
- картофель 20/12 70 28,1
- под урожай будущего года 20/13 70 21
б) в животноводстве на :
- основное стадо КРС 20/2 70 25.1
в)во вспомогательных производствах на:
- ремонт тракторов 23/1 70 16,8
- ремонт картофелеуборочных комбайнов 23/2 70 3,8
- грузовой автотранспорт 23/3 70 39,2
г) транспортные работы тракторов 24/1 70 35,2
д) общепроизводственные расходы:
- растениеводства 25/1 70 15,7
- животноводства 25/2 70 3,2
е) общехозяйственные расходы 26 70 35,6
ж) строительство склада 08 70 5,1
6 Произведены отчисления на социальное страхование и отнесены на объекты учета затрат (30%)
а) в растениеводстве на:
- озимые зерновые 20/11 69 17,76 59,2*30%=17,76
- картофель 20/12 69 8,43 28,1*30%=8,43
- под урожай будущего года 20/13 69 6,3 21*30%=6,3
б) в животноводстве на:
- основное стадо КРС 20/2 69 7,53 25,1*30%=7,53
в) во вспомогательных производствах на:
- ремонт тракторов 23/1 69 5,04 16,8*30%=5,04
- ремонт картофелеуборочных комбайнов 23/2 69 1,14 3,8*30%=1,14
- грузовой автотранспорт 23/3 69 11,76 39,2*30%=11,76
г) на содержание машинно-тракторного парка 24/1 69 10,56 35,2*30%=10,56
д) общепроизводственные расходы:
- растениеводства 25/1 69 4,71 15,7*30%=4,71
- животноводства 25/2 69 0,96 3,2*30%=0,96
е) общехозяйственные расходы 26 69 10,68 35,6*30%=10,68
ж) строительство склада 08 69 1,53 5,1*30%=1,53
7 Произведены удержания из заработной платы:
- подоходный налог 70 68 23,92
- взнос в пенсионный фонд 70 69 2,88

(59,2+28,1+21+25,1+3,8+

+39,2+35,2+15,7+3,2+35,6+

+5,1)*1%=2,88

- алименты 70 76 0,11
8 Поступили материалы от поставщика (Белагросервис):
Всего: 10 60 377,6
В том числе:
НДС – 18% 18 60 57,6 (377,6*18)/118=57,6
- минеральные удобрения 10/13 60 88,7
- топливо 10/3 60 220,5
- строительные материалы 10/8 60 10,8
9 Выданы под отчет денежные средства главному механику на командировочные расходы 71 50 0,068
10 Списано на затраты производства использованное топливо:
а) в растениеводстве на:
- озимые зерновые 20/11 10/3 80,8
- картофель 20/12 10/3 33,72
- под урожай будущего года 20/13 10/3 15,8
б) во вспомогательных производствах:
- на эксплуатацию грузового автотранспорта 23/3 10/3 42,96
в) транспортные работы тракторов 24/1 10/3 29,73
11 Поступили денежные средства от покупателей 51 62 250,2
12 Списаны семена на посадку картофеля 20/12 10/7 44,46
13 Списаны корма на содержание основного стада КРС 20/2 10/6 34,85
14 Списаны минеральные удобрения, использованные на производство:
- озимых зерновых 20/11 10/13 69,56
- картофеля 20/12 10/13 31,82
- под урожай будущего года 20/13 10/13 9,2
15 Списаны запасные части на ремонт:
- тракторов 23/1 10/5 18,2
- картофелеуборочных комбайнов 23/2 10/5 2,6
16 Списаны средства защиты растений и животных:
а) в растениеводстве на:
- озимые зерновые 20/11 10/14 24,2
- картофель 20/12 10/14 7,96
б) в животноводстве на содержание основного стада КРС 20/2 10/14 13,5
17 Начислена амортизация основных средств по:
- тракторам 24/1 02 12,8
- картофелеуборочным комбайнам 24/2 02 2,53
- животноводческой ферме 20/2 02 0,44
- грузовому автотранспорту 23/3 02 8,12
- зданиям общехозяйственного назначения 26 02 3,18
18 Списана стоимость инвентаря на производство:
- картофеля 20/12 10/9 0,18
- содержание основного стада КРС 20/2 10/9 0,68
- общепроизводственные расходы растениеводства 25/1 10/9 1,94
- общехозяйственные нужды 26 10/9 2,72
- содержание грузового автотранспорта 23/3 10/9 5,15
19 Списываются расходы по командировке главного механика 26 71 0,065
20 Оказаны услуги сторонней организацией (СМУ-10) при строительстве склада 08 60 1,77
В т.ч. НДС 18% 18 6 0,27 (1,77*18)/118=0,27
21 Списаны строительные материалы, использованные на строительство склада 08 10/8 1,75
22 При инвентаризации выявлена недостача удобрений (в пределах норм) и списана за счет соответствующего источника 94 10/13 3,88
23 Перечислено с расчетного счета:
- поставщикам 60 51 150,3
- подрядчикам 62 51 1,77
- фонду социальной защиты населения 69 51 13,6
- бюджету 68 51 77,8
- удержанные алименты 76 51 0,11
24 Принята к учету готовая продукция (по плановой себестоимости):
- зерно, 3 200 ц 43/11 20/11 352 3200*110000=352
- солома, 2 220 ц 10/6 20/11 17,76 2220*8000=17,76
- картофель, 3 600ц 43/12 20/12 252 3600*70000=252
- молоко, 384 ц 43/2 20/2 113,28 384*295000=113,28
- приплод телят, 108 гол. 11 20/2 11,286 108*104500=11,286
- навоз, 220 ц 10/13 20/2 1,1 220*5000=1,1
25 Списаны услуги автотранспорта и отнесены на объекты учета затрат (по фактической себестоимости и удельному весу оказанных услуг):
- озимые зерновые 20/11 23/3 41,62
- картофель 20/12 23/3 32,76
- содержание основного стада КРС 20/2 23/3 14,45
- строительство склада 08 23/3 2,5
- общехозяйственные нужды 26 23/3 8,4
- расходы по реализации молока 44 23/3 3,2
- расходы по реализации зерна 44 23/3 2,3
- расходы по реализации картофеля 44 23/3 1,96
26 Списываются затраты по ремонту:
- тракторов 24/1 23/1 40,04

16,8+5,04+18,2=40,04

(Д сч.23/1)

- картофелеуборочных комбайнов 24/2 23/2 7,54

3,8+1,14+2,6=7,54

(Д сч.23/2)

27 Распределяются затраты на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка и относятся на:
- озимые зерновые 20/11 24/1 68,73
- картофель 20/12 24/1 13,1
- работы под урожай будущего года 20/13 24/1 23,2
- содержание основного стада КРС 20/2 24/1 13,93
- общехозяйственные нужды 26 24/1 3,25
- строительство склада 08 24/1 6,12
28 Списываются затраты по содержанию и эксплуатации картофелеуборочных комбайнов 20/12 24/2 10,07 2,53+7,54=10,07(Д сч.24/2)
29 Распределяются общепроизводственные расходы и включаются в затраты на производство:
а) в растениеводстве на:
- озимые зерновые 20/11 25/1 12,13
- картофель 20/12 25/1 7,02
- работы под урожай будущего года 20/13 25/1 3,2
б) в животноводстве на:
- содержание основного стада КРС 20/2 25/1 4,6
30 Распределяются общехозяйственные расходы пропорционально установленной базе для распределения и относятся на объекты учета затрат:
а) а растениеводстве на:
- озимые зерновые 20/11 26 30,3
- картофель 20/12 26 16,38
- работы под урожай будущего года 20/13 26 5,83
б) в животноводстве на:
- содержание основного стада КРС 20/2 26 9,75
- строительство склада хозяйственным способом 08 26 6,1
31 Списана на реализацию и использование на внутрихозяйственные нужды готовая продукция по плановой себестоимости (количество продукции по каналам использования указано в ц)
а) реализованы:
- зерно озимой ржи, 1630 ц 90/2 43/11 179,3 1630*110000=179,3
- картофель, 1700ц 902 43/12 119 1700*70000=119
- молоко, 350 ц 90/2 43/2 103,25 350*295000=103,25
б) использовано на посев озимой ржи (перевести продукцию в семена), 1,9 ц 10/7 43/11 0,209 1,9*110000=0,209
в) использовано на корм животным:
- картофель (сделать перевод продукции в корма), 23 ц 10/6 43/12 1,610 23*70000=1,610
- молоко, 34 ц 10/6 43/2 10,03 34*295000=10,03
32 Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию:
- зерно 62/11 90/1 304,81 1630*187000=304,81
- картофель 62/12 90/1 168,3 1700*99000=168,3
- молоко 62/2 90/1 119,35 350*341000=119,35
33 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (в % от суммы задолженности):
- зерно 100% 51 62/11 304,81 304,81*100%=304,81
- картофель 80% 51 62/12 134,64 168,64*80%=134,64
- молоко 90% 51 62/2 107,415 119,35*90%=107,415
34 Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции растениеводства доводится до уровня фактической. Расчет выполнить по форме табл. 6. Учесть остатки незавершенного производства на начало отчетного периода
- зерно 43 20/11 +51,87 Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с»
- картофель 43 20/12 -18,0 Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с»
35 Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции растениеводства:
а) реализация:
- зерно озимой ржи 90/2 43/11 26,08 Таблица 7
- картофель 90/2 43/12 -29,58 Таблица 7
б) использовано на посев зерно 10/6 43/11 0,0304 Таблица 7
в) использован картофель на корм скоту 10/6 43/12 -0,4002 Таблица 7
36 Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции животноводства доводится да уровня фактической. (Расчет выполнить по форме табл. 6.

43

11

20/2

20/2

-2,4495

+1,0285

Таблица 6 «Отклонение»-молоко

Таблица 6 «Отклонение»-приплод

37 Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции:
- реализация молока 90/2 43/2 -2,1 Таблица 7 «реализация»-молоко
- приплод телят (животные на выращивании) -- -- -- ---
- использование молока на корм скоту 10/6 43/2 -0,204 Таблица 7 «на корм»-молоко
38 Перечислена задолженность поставщикам 60 51 510,8
39 Определить стоимость построенного склада и принять объект к учету 01 08 145,27

Сч.08=120,4(нач.СДО)+5,1+

+1,53+1,77+1,75+2,5+6,12+6,1=

=145,27

40 Определить сумму НДС к уплате в бюджет от реализации продукции (ставка 10%)
Всего 592,46 304,81+168,3+119,35=592,46
В том числе:
- по зерну 90/3 68 27,71 (304,81*10)/110=27,71
-по картофелю 90/3 68 15,3 (168,3*10)/110=15,3
-по молоку 90/3 68 10,85 (119,35*10)/110=10,85
41 Произвести вычеты «входного» НДС и отразить на счетах бухгалтерского учета 68 18 57,87 Сч.18=57,6+0,27=57,87
42 Списываются расходы на реализацию продукции
- молока 90/2 44 3,2 п.25 реализация Д сч 44
- зерна 90/2 44 2,3 п.25 реализация Д сч44
- картофеля 90/2 44 1,96 п.25 реализация Д сч44
43 Определить сумму единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, подлежащую уплате в бюджет (ставка 2%) 90/5 68 10,772
  • 304,81+168,3+119,35=592,46
  • 27,71+15,3+10,85=53,86
  • (592,46-53,86)*2%=10,772
  • 44 Определить финансовый результат от реализации продукции и отразить на счетах: 90 99 124,418 Самалётик сч 90
    45 Произвести реформацию баланса 99 84 124,418
    Д сч90 К
    179,3 304,81
    119 168,3
    103,25 119,35
    26,08
    -29,58
    -2,1
    27,71
    15,3
    10,85
    3,2
    2,3
    1,96
    10,772
    468,042 592,46
    124,418

    Таблица 6.Ведомость аналитического учета затрат

    Статьи затрат Дебет Кредит (выход продукции)

    Зерно-

    вые

    Карто-

    фель

    Осн. Стадо КРС Зерно картофель молоко приплод
    К-во сумма К-во сумма К-во сумма К-во сумма

    1 раздел

    Незавершенное производство на начало года, всего

    17,33

    в том числе:
    1.Семена 4,24
    2.Расходы на оплату труда

    2,5

    3.Отчисления на соц. нужды

    0,75

    4.Топливо 5,04
    5.Содержание ОС 4,8

    2 раздел

    Затраты текущего года

    (Д20/11)

    404,3

    (Д20/12)

    234,0

    (Д20/2)

    123,245

    3 раздел

    Затраты на побочную продукцию(п.24)

    - солома 17,76
    - навоз 1,1
    Итого затраты – расходы на побочную продукцию (сальдо начальное + оборот по дебету) (раздел 1 + раздел 2 - раздел 3)

    403,87

    234,0

    123,145

    Фактическая себестоимость произведенной продукции, млн. руб. 3200 403,87 3600 234,0 384 110,8305 108 12,3145
    Плановая себестоимость произведенной продукции, млн. руб.(п.24) 352 252 113,28 11,286
    Отклонение фактической себестоимости от плановой, млн. руб. (+,-)

    (факт.-план)

    403,87-352=

    +51,87

    234,0-252,0=

    -18,0

    110,8305-113,28=

    -2,4495

    12,3145-11,286=

    +1,0285

    Фактическая себестоимость единицы продукции, руб (факт.с/с/кол-во)

    403,87/3200=

    0,126

    234/3600=

    0,065

    110,8305/384=

    0,289

    12,3145/108=0,114
    Плановая себестоимость единицы продукции, руб. (план.с/с/кол-во)

    352/3200=

    0,110

    252/3600=

    0,07

    113,28/384=

    0,295

    11,286/108=

    0,1045

    4 раздел

    Незавершенное производство на конец года (расходы под урожай будущего года), всего

    84,53

    Сч.20/13=21+6,3+15,8+9,2+23,2+3,2+5,83=84,53

    Таблица 7. Списание калькуляционных разниц готовой продукции

    по каналам использования продукции

    Виды продукции Калькуляционная разница на единицу продукции (+,-), руб. Каналы использования продукции
    реализация посев на корм на остаток на приплод
    к-во сумма разниц к-во сумма разниц к-во сумма разниц к-во Сумма разниц К-во Сумма разниц
    Зерно 0,016 1630 26,08 1,9 0,0304
    Картофель -0,0174 1700 -29,58 23 -0,4002
    Молоко -0,006 350 -2,1 34 -0,204
    Приплод 0,0095 108 1,026
    Корреспондирующий счет 90/2 10/7 10/6 --- 11

    Калькуляционные разницы на единицу продукции (факт. с/с единицы продукции - план. с/с единицы продукции):

    Зерно : 0,126-0,110=0,016;

    Картофель : 0,0526-0,07=-0,0174;

    Молоко : 0,289-0,295=-0,006;

    Приплод : 0,114-0,1045=0,0095.

    Сумма разниц (калькуляционная разница на единицу продукции * количество):

      зерно: 1630*0,016=26,08;

    1,9*0,016=0,0304.

      картофель: 1700*(-0,0174)=-29,58;

    23*(-0,0174)=-0,4002.

      молоко: 350*(-0,006)=-2,1;

    34*(-0,006)=-0,204.

      приплод: 108*0,0095=1,026.

    Таблица 5. Схема счета 20 «Основное производство»

    Д сч20/11 К Д сч20/12 К
    нач.СДО 17,33 28,1 252
    59,2 352 8,43 -18
    17,76 17,76 33,72
    80,8 +51,87 44,46
    69,56 31,82
    24,2 7,96
    41,62 0,18
    68,73 32,76
    12,13 13,1
    30,3 10,07
    421,63 421,63 7,02
    16,38
    234,0 234,0
    Д сч20/13 К Д сч20/2 К
    21 25,1 -2,4495
    6,3 7,53 +1,0285
    15,8 34,85 11,286
    9,2 13,5 1,1
    23,2 0,44 113,28
    3,2 0,68
    5,83 14,45
    84,53 13.93
    4,6
    9,165
    124,25 124,25