регистрация / вход

Структурная схема терминов

Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.

Структурная схема терминов

Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.

Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.

Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).

Кроме того, для составления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм. В частности, при составлении отчетности за 1996-1999 годы предприятия руководствовались приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. № 97 (с последующими изменениями и дополнениями). Однако, в настоящее время дискутируется вопрос об изменении практики применения единой унифицированной формы баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона баланса, в которой представляется информация о хозяйственных средствах по составу и функциональной роли в процессе производства, называется АКТИВ, а правая сторона баланса, в которой представляется информация об источниках образования хозяйственных средств, называется ПАССИВ. Такая организационная форма баланса называется горизонтальной.

Группировка средств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономической классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия. Отметим, что содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичной экономической классификации состава и источников хозяйственных средств.

Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имеет трехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. После наименования статьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которых участвует в формировании статьи.

Сальдо - это остаток средств на счете бухгалтерского учета.

Например,статья баланса 110 "Нематериальные активы (04,05)". "Нематериальные активы" - наименование статьи баланса, 110 - это код статьи баланса, (04, 05) - коды счетов. сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов".

Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов.

В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

  • "Внеоборотные активы"
  • "Оборотные активы"

В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.

Пассив баланса подразделяется на три раздела:

  • "Капитал и резервы"
  • "Долгосрочные обязательства"
  • "Краткосрочные обязательства"

В разделе "Капитал и резервы" отражаются источники собственных средств предприятия. В разделах "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства" отражаются привлеченные средства с подразделением в зависимости от срока погашения- до и более 12 месяцев с отчетной даты.

Общий итог показателей актива и пассива баланса называют "валютой" баланса.

Для повышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года - 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов - последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.

Бухгалтерский баланс отражает структуру хозяйственных средств предприятия на определенную дату. Таким образом, посмотрев на баланс, Вы можете сделать вывод о том, какими хозяйственными средствами располагало предприятие на определенную отчетную дату, и за счет каких источников (собственного или привлеченного капитала) эти хозяйственные средства образованы.

Однако, под влиянием хозяйственных операций происходят разнообразные изменения состава и источников хозяйственных средств.

Например (2.6.2.1.),в бухгалтерском балансе на 31 декабря 1999г. отражено, что на расчетном счете предприятия имеется 100000 руб. 00 коп. Однако, уже 5 января 2000 г. предприятие перечислило 50000 руб. на погашение кредита. Значит баланс, составленный на 31 декабря 1999 г., уже не отражает реального имущественного состояния предприятия.

Следовательно, под влиянием хозяйственных операций, в балансе происходят разнообразные изменения, отражающие результаты хозяйственных операций, их влияние на величину определенных статей актива и пассива баланса.

Чтобы уяснить характер изменений, происходящих в балансе под влиянием хозяйственных операций, понять их сущность, рассмотрим простейший пример.

ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ

Двумя физическими лицами 1 марта 1999 года учреждено малое предприятие. Величина уставного капитала составляет 100000 рублей. По состоянию на 1 марта 1999 года задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал не погашена.

10 марта 1999 года один учредитель вносит в качестве вклада в уставный капитал основные средства на сумму 50000 рублей, второй учредитель вносит наличные денежные средства в сумме 50000 рублей.

15 марта предприятие получает материалы от поставщика на сумму 60000 рублей. Счет поставщика не оплачен.

20 марта предприятие получает кредит в банке в сумме 60000 рублей, за счет которого погашен счет поставщика.

25 марта предприятие частично гасит кредит банка за счет наличных денежных средств в сумме 50000 рублей.

Оценим влияние на баланс описанных хозяйственных операций.

Вступительный баланс малого предприятия на 1 марта 1999 г. имеет следующий вид.

Таблица 1.3.1. Баланс №1 (вступительный)

Актив Пассив
Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма
1. Задолженность учредителей по вжзадам в уставный капитал 100000 1.Уставный капитал 100000
Баланс 100000 Баланс 100000

Оценим влияние на баланс хозяйственных операций, совершенных в марте.

Первая операция. Учредители внесли вклады в уставный капитал, т. е. они погасили свою задолженность перед предприятием по вкладам в уставный капитал. Следовательно, статья "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" уменьшилась. Вместе с тем, предприятие получило основные средства на сумму 50000 руб. (статья "Основные средства" увеличилась на 50000 руб.) и наличные денежные средства в сумме 50000 руб. (статья "Касса" увеличилась на 50000 руб.).

После первой операции баланс предприятия будет иметь следующий вид:

Таблица 1.3.2.

Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма
1. Основные средства (+50000 руб.) 50000 1.Уставный капитал (значение стать и не изменилось) 100000
2. Касса (+50000 руб.) 50000
3. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (-100000 руб.)
Баланс 100000 Баланс 100000

Таким образом, по результатам первой операции изменилась структура актива баланса, значение одной статьи актива баланса уменьшилось, а других увеличилось. Валюта баланса осталась неизменной.

Вторая операция. Предприятие получило материалы от поставщика на сумму 60000 рублей, счет поставщика не оплачен. Какие изменения произошли в балансе? Величина основных средств, наличных денежных средств, отраженных в активе баланса, не изменилась, уставный капитал также не изменился. При этом на предприятии увеличилось количество материалов, следовательно, в активе баланса увеличилась статья "Материалы" на сумму 60000 рублей. В то же время за поставленные материалы предприятие должно поставщику 60000 рублей, следовательно, в пассиве баланса на указанную сумму увеличивается статья "Задолженность поставщикам и подрядчикам".

После второй операции баланс имеет следующий вид:

Таблица 1.3.3.

Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма
1. Основные средства (значение статьи не изменилось) 50000 1 .Уставный капитал (значение статьи не изменилось) 100000
2. Материалы (+60000 руб.) 60000 2. Задолженность поставщикам и подрядчикам (+60000 руб.) 60000
3. Касса (значение статьи не изменилось) 50000
Баланс 160000 Баланс 160000

По результатам второй операции увеличилось значение и статей актива, и статей пассива баланса. Валюта баланса увеличилась.

Третья операция. Предприятие получило кредит в банке, за счет которого погашена задолженность поставщику материалов. Какие изменения произошли в балансе? Величина основных средств, наличных денежных средств и материалов, отраженных в активе баланса, не изменилась, уставный капитал также не изменился. При этом уменьшилась задолженность поставщикам и подрядчикам, но увеличилась кредиторская задолженность перед банком на сумму 60000 рублей. После третьей операции баланс имеет следующий вид:

Таблица 1.3.4.

Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма
1. Основные средства (значение статьи не изменилось) 50000 1.Уставный капитал (значение статьи не изменилось) 100000
2. Материалы (значение статьи не изменилось) 60000 2. Задолженность поставщикам и подрядчикам (-60000 руб.) 0
3. Касса (значение статьи не изменилось) 50000 3. Кредиты банков (+60000 руб.)
Баланс 160000 Баланс 160000

Результатом третьей операции явилось изменение структуры статей пассива баланса: одна статья пассива баланса уменьшилась, однако, увеличилось значение другой статьи пассива баланса. Валюта баланса не изменилась.

Четвертая операция. За счет наличных денежных средств частично погашен кредит. Какие изменения произошли в балансе? Предприятие отдало наличные денежные средства банку, следовательно, статья "Касса" уменьшилась на 50000 рублей. После этой операции предприятие должно банку не 60000 рублей, а 10000 рублей, следовательно, уменьшилось значение статьи "Кредиты банка". После четвертой операции баланс имеет следующий вид:

Таблица 1.3.5.

Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма
1. Основные средства (значение статьи не изменилось) 50000 1.Уставный капитал (значение статьи не изменилось) 100000
2. Материалы (+60000 руб.) 60000 2. Кредиты банков (-50000 руб.) 10000
3. Касса (-50000 руб.) 0
Баланс 110000 Баланс 110000

По результатам четвертой операции уменьшилось значение и статей актива, и статей пассива баланса. Валюта баланса уменьшилась.

Подведем итог.

1. Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на отчетную дату. Бухгалтерский баланс составляется не "за отчетный период", а "на отчетную дату".

2. Бухгалтерский баланс имеет две стороны - АКТИВ и ПАССИВ.

3. В АКТИВЕ представляются хозяйственные средства по составу и функциональной роли в процессе производства, в ПАССИВЕ - те же самые хозяйственные средства, но по источникам образования и целевому назначению. ПОЭТОМУ итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса.

4. Структура баланса подчинена целям контроля и финансового анализа.

5. Всего выделяют четыре типа влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Обобщенно их можно представить в следующей форме:

I тип А + И - И = П (изменение структуры статей актива баланса)

II тип А = П + И - И (изменение структуры статей пассива баланса)

III тип А + И = П + И (увеличение статей и актива и пассива баланса)

IV тип А - И = П - И (уменьшение статей и актива и пассива баланса)

где: А - итог актива баланса;

П - итог пассива баланса;

И - изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему