Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 45 из 54)

Бюджет периодических расходов используется при составлении бюджета прибылей и убытков

бюджета денежных средств. При его формировании также выделяются постоянные расходы и переменная составляющая. Переменные расходы рассчитываются на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализуемой продукции.

Сметный расчет себестоимости реализованной продукции

На основе бюджетов прямых материальных затрат
затрат по оплате труда производственных работников и бюджета общепроизводственных расходов формируется смета себестоимости реализованной продукции которая является основной в системе сметных расчетов организации.

Исходными данными служат ожидаемые величины товарных запасов
сводные данные сметы о затратах по оплате труда сводные данные сметы прямых материальных затрат сводные данные по смете общепроизводственных расходов.

Вариант сметы себестоимости реализованной продукции можно представить следующим образом

Запасы сырья материалов

незавершенного производства на начало периода

+покупка сырья материалов

-запасы сырья материалов

незавершенного производства на конец периода

=себестоимость потребленных в процессе производства сырья и материалов

+ прямые затраты труда

+ переменные накладные расходы

= себестоимость произведенной продукции

+ себестоимость запасов готовой продукции на начало периода -себестоимость запасов готовой продукции на конец периода =себестоимость реализованной продукции.

Сметное планирование прибыли

Формирование бюджета прибыли и убытков основывается на данных

которые содержатся в ранее разработанных сметах. Сметный расчет финансовых результатов включает три раздела

1. расчет ожидаемого финансового результата

2. распределение прибыли

прибыль распределяется на две части - налог на прибыль и прибыль
остающуюся в распоряжении организации

3. ожидаемое использование прибыли путем деления на капитализируемую и потребляемую часть.

Сметы прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций организации.

Смета движения денежных средств

Бюджет денежных средств характеризует приток и отток денежных средств в течение планового периода. Его цель - поддержание баланса денежных средств

а также определение размеров дополнительного финансирования при временной недостаточности денежных средств.

Бюджет денежных средств включает следующие показатели
приток (поступление) денежных средств
отток денежных средств

чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств)

минимальный остаток денежных средств
потребность в дополнительном финансировании.

Приход денежных средств классифицируется по источникам поступления средств

а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств
которая должна постоянно поддерживаться. Минимальная денежная сумма представляет собой определенный резерв.

При составлении бюджета денежных средств учитываются выплаты дивидендов

потребности в финансировании инвестиций и другие денежные потоки.

Смета активов и пассивов и прогнозирование Финансового состояния организации

Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета за отчетный период . Статьи этого баланса увеличиваются или уменьшаются с учетом планируемых операций. Остатки прогнозируются по основным балансовым статьям: денежные средства

дебиторская задолженность
запасы
внеоборотные активы
кредиторская задолженность
долгосрочные пассивы и т.д.

По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде

характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость организации.

(30.) Анализ исполнения сметы

В организации управленческого анализа и принятия управленческих решений большое значение имеет сметное планирование и анализ исполнения сметы (мониторинг).

Основные задачи сметного планирования сводятся к определению будущей цели, показателей продаж и к поступлению средств.

Сметное планирование – это только часть процесса составления бизнес-плана, с помощью которого менеджер определяет, какой станет в будущем деятельность фирмы, компании в зависимости от ожидаемой экономической, конкурентной, технической и правовой среды.

Наиболее важные подходы финансового прогнозирования можно разбить на три категории:

а) прогнозные финансовые документы;

б) денежный бюджет;

в) бюджет текущей деятельности.

1. Прогнозные финансовые документы представляют собой предсказание того, какой станет финансовая отчетность в будущем.

2. Денежный бюджет – это подробный прогноз движения (притока и оттока) денежных средств. Денежный бюджет – это весьма специфическое средство для ежегодного или еженедельного планирования, представляет собой движение денег. При этом концентрируется внимание исключительно на сфере получения и расходования денежных потоков. При подготовке денежного бюджета намечается временной график получения и расходования денег. Такой график показывает период за периодом чистое влияние прогнозируемой активности на остаток денежных средств. Выбор временного графика зависит от периода фирмы и условий ее коммерческой деятельности.

3. Бюджет текущей деятельности – это подробный прогноз структуры доходов и расходов по подразделениям. Бюджет текущей деятельности является внутренним документом и связан с организационной структурой компании и с системой показателей, по которым оценивается ее деятельность.

Этот бюджет включает смету продаж и производственную смету. Смета продаж разрабатывается с целью показать прогнозируемую долю каждой единицы продукции в общей прибыли фирмы.

Производственная смета показывает затраты на производство планируемого объема продукции.

При составлении сметы продаж определяется прогноз уровня продаж в разрезе отдельных товаров в натуральном выражении в разбивке по регионам, представительствам. Далее оценивается уровень цен на каждый вид продукции. Цены зависят от трех факторов: условий ценообразования, конкурентной среды и эффективности затрат на производство в компании. Когда определена цена, рассчитываются выручка от реализации и производственные затраты реализуемой продукции. Разница между выручкой от реализации и производственными затратами – это результат от реализации без учета на доставку. Затем следует прогноз затрат на доставку товаров потребителям, если они осуществляются за счет компании. Контролируемые торговые издержки включают в себя заработную плату торгового персонала, командировочные и представительские расходы, также расходы на формирование спроса и организацию сбыта.

Смета производства составляется также в натуральном выражении и включает: а) объем производства для реализации по товарам;

б) запасы на начало;

в) запасы на конец.

Смета затрат включает расчет прямых материальных затрат, прямых расходов на оплату труда, общепроизводственные, общехозяйственные расходы.

Примерный производственный бюджет фирмы выглядит следующим образом (табл. 1.1). Период взят в квартал.