регистрация / вход

Учет на забалансовых счетах

Содержание Раздел I. Теоретическая часть 1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним 1.1 Введение 1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

Содержание

Раздел I. Теоретическая часть

1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним

1.1 Введение

1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам

2. Учёт процесса производства

2.1 Понятие производства

2.2 Себестоимость

2.3 Стоимость материальных ресурсов

2.4 Прямые и косвенные затраты

2.5 Калькуляция

2.6 Заключение

Раздел II. Практическая часть контрольной работы

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Литература

Раздел I. Теоретическая часть

1. Забалансовые счета, порядок записи и операций по ним

1.1 Введение

Для оценки характеристики информационной системы бухгалтерского учета и ее дальнейшего развития существует классификация счетов бухгалтерского учета на балансовые и забалансовые.

Сущность бухгалтерского учета на забалансовых счетах состоит в том, что в них отражаются события и операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса предприятия, возможные результаты хозяйственной деятельности, требующие специального контроля, а также материальные объекты, принятые на переработку, хранение, комиссию или полученные в аренду.

Структура каждого забалансового счета позволяет одновременно наблюдать как за наличием и движением соответствующих материальных и денежных ценностей, так и за состоянием и изменением обязательств по этим ценностям перед их владельцами. Данные забалансового счета при составлении баланса показываются после его итога, т.е. "за балансом".

Для управления и контроля за всеми процессами общественного воспроизводства, за деятельностью отдельных предприятий и фирм учёт должен представлять объективную информацию, реально отражающую действительность.

Учёт это количественное отражение событий и фактов событий. Он состоит из следующих этапов:

1. Наблюдение - начало учетного процесса.

2. Измерение - точные и количественные характеристики виденного.

3. Регистрация - это запись на бумаге.

4. Обобщение - представление данных в удобном для понимания виде, для последующих выводов результатов учёта.

Требования, предъявляемые к учёту:

своевременность,

точность и правдивость,

ясность и достоверность,

сопоставимость показателей учёта с плановыми показателями учёта.

Учёт производится в следующих измерителях:

1. Натуральные измерители - используются для отражения в учёте однородных объектов, выражения счетов, шт., кг. и т.д. Кроме простых натуральных применяются натурально-комбинированные квт/ч, т/км. Учёт в таких измерителях называется натуральным учётом.

2. Трудовые измерители применяются для учёта затрат труда и выражаются количеством затраченного времени на выполнение определенных видов работ (мин., ч., дни). Используются при установлении норм выработки.

3. Денежный измеритель - является обобщающим, т.к. объединяет в едином измерении средства и хозяйственной процессы. Выражение в различных измерителях (денежных и натуральных) даёт возможность обобщать результаты всей хозяйственной деятельности предприятия.

1.2 Сущность и основные характеристики забалансовых счетов

Рассмотрим основные характеристики забалансовых счетов.

Депозитно-имущественные счета - служат для учёта ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении. К ним относятся счета:

"Арендованные основные средства" (фонды),

"Сырьё и материалы, принятые на переработку",

"Товары, принятые на комиссию",

"Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение",

"Оборудование, принятое для монтажа".

Забалансовый учёт многих операций может строиться по системе парных счетов, при этом каждая пара обычно формирует свой микробаланс.

Операционно-контрольные счета - предназначены для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов. К ним относятся счета:

"Бланки строгой отчетности",

"Разница между учетными и розничными ценами по недостающим товарно-материальным ценностям",

"Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов",

"Счета работы, не принятые банком к оплате",

"Дебиторы по предъявляемым счетам по степени готовности".

Количество таких счетов может быть расширено по мере появления операций, требующих специального внебалансового контроля.

Для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов плановых, финансовых и вышестоящих хозяйственных органов предназначена третья подгруппа внебалансовых счетов условных прав и обязательств. К этой подгруппе можно отнести счет "Банк по открытым бюджетным кредитам". Здесь должны учитываться разного рода лимиты (по труду, капитальным вложениям и др.), задания на сокращение штатов и расходов, наряды на получение материальных ценностей и другие права и обязательства предприятия.

Для отражения операций по выполнению договоров поставки или принятых к исполнению нарядов планирующих органов необходимо иметь следующую пару счетов:

"Получатели по договорам о поставках продукции",

"Продукция (и услуги) к поставкам по договорам".

При заключении договора операцию отражают на дебете первого и кредите второго из названных счетов. Каждая хозяйственная операция по отгрузке готовой продукции в счет заключенного договора записывается в дебет второго и кредит первого из этих счетов.

Для отражения операций по договорам с поставщиками материалов, комплектующих изделий, товаров, услуг необходимо иметь иную пару счетов: "Материальные ценности (услуги) к поставке по договорам"; "Поставщики по заключенным договорам",

Эти счета позволяют контролировать при помощи бухгалтерского учёта выполнение договоров (нарядов) всеми поставщиками. При этом для отражения информации в этих счетах можно использовать те же первичные данные, что и при отражении операции по отгрузке готовой продукции или по приходу поступивших материальных ценностей на склады предприятия.

В истории бухгалтерского учёта известны учётные системы, предусматривающие элементы управления по предварительным данным (т.е. по возможным возмущениям в управляемой системе), отраженным в счёте. В модифицированной форме приём констатирования сохранился и в наши дни по отдельным операциям, как например, предварительное начисление заработной платы, амортизационные отчисления. Налоги с оборота и др.

1.3 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам

Учёт операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи (внесистемно). Полученные ценности либо возникшие обязательства учитываются по дебету, а выбытие ценностей или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов. Аналитический учёт по каждому забалансовому счету осуществляется в общепринятых учетных регистрах либо в формах, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Забалансовые счета предназначены также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учёт указанных объектов ведется по простой системе.

Например, счет 001 "Арендованные основные средства " предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Рассмотрим несколько подробнее основные счета забалансового бухгалтерского учета:

Счёт 001 "Арендованные основные средства"

Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учёт по счету 001 "Арендованные основные средства" ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно.

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации - покупатели учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учёт по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку"

Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

Аналитический учёт по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию"

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 "Товары, принятые на комиссию" ведётся по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

Оборудование учитывается на счёте 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.

Аналитический учёт по счёту 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности"

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.

Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчётности" в условной оценке.

Аналитический учёт по счету 006 "Бланки строгой отчётности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учёт по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведётся по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведётся по каждому полученному обеспечению.

Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счёте 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учёт по счёту 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведётся по каждому выданному обеспечению.

Счёт 010 "Износ основных средств"

Счёт 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счёта 010 "Износ основных средств".

Аналитический учёт по счёту 010 "Износ основных средств" ведётся по каждому объекту.

Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду"

Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учёт по счёту 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 "Основные средства, сданные в аренду" обособленно.

2. Учёт процесса производства

2.1 Понятие производства

Производство является основным хозяйственным процессом в деятельности большинства предприятий и представляет собой процесс по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг. От правильной организации процесса производства зависит объем выпуска продукции, ее качество и конкурентоспособность.

Организация процесса производства зависит от специфики деятельности предприятия и структуры его управления, поэтому процесс производства имеет свои особенности для каждого вида деятельности. Но для производства любого типа характерно, что в производственном процессе по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг используются материальные и трудовые ресурсы, а также средства труда, которые обеспечивают процесс производства.

Учётная политика организации - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

2.2 Себестоимость

Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции.

Себестоимость - важнейший показатель эффективного использования производственных ресурсов.

Себестоимость продукции (работ, услуг ) - это выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию. Исчисление этого показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определения рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определения цен на продукцию; исчисления национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии; организационно-технических мероприятий; обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

затраты, связанные с использованием природного сырья;

затраты на подготовку и освоение производства;

затраты некапитального характера;

затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;

затраты на обслуживание производственного процесса;

затраты по обеспечению нормальных условий труда;

текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

затраты, связанные с управлением производством;

затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;

отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, по медицинскому страхованию;

платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством;

затраты, связанные со сбытом продукции;

затраты на воспроизводство основных производственных фондов;

износ по нематериальным активам;

начисления на заработную плату;

налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:

потери от брака;

затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;

пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм;

выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

Не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг):

затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции;

затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учёт и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются составной частью общей единой системы бухгалтерского учета.

2.3 Стоимость материальных ресурсов

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением случаев, когда это предусмотрено законодательными актами (включая уплату процентов за кредит, предоставляемый поставщиком этих ресурсов, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим организациям, стоимости услуги, пошлины и таможенного сбора, расходов на транспортировку, хранение и доставку, которые осуществляются сторонними организациями).

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение упаковки и тары, кроме деревянной и картонной, полученной от поставщиков материальных ресурсов за исключением стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены отдельно сверх цены на эти ресурсы.

Из расходов на материальные ресурсы, которые включаются в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы - это остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, которые образовались в процессе производства продукции (работ, услуг) и утратили полностью или частично потребительские свойства начального ресурса, и поэтому используются с повышенными затратами (снижение выхода продукции) или совсем не используются по прямому назначению.

Себестоимость продукции является одним из основных показателей, определяющих эффективность работы предприятия, так как рост или снижение себестоимости влияет на получение прибыли и в целом на финансовое положение предприятия.

2.4 Прямые и косвенные затраты

Традиционный вариант учета производственных затрат предусматривает деление их на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с выпуском конкретной продукции и непосредственно отражаются на счёте 20. К основным прямым затратам относятся, например, материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Косвенные затраты нельзя отнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием и управлением основным производством. Учёт косвенных затрат ведется на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

На активном счёте 25 "Общепроизводственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с обслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счёта 25 отражаются следующие виды затрат:

цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

заработная плата обслуживающему персоналу;

затраты на отопление, освещение и содержание помещений;

оплата аренды основных средств;

отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;

затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.

На активном счёте 26 "Общехозяйственные расходы" ведётся учёт затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счёта 26 отражаются следующие виды затрат:

затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;

отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;

расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;

оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.

Цель учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств. Непрерывный текущий учёт издержек в местах возникновения затрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм, причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиям оперативного управления производством.

2.5 Калькуляция

Расчет себестоимости продукции производится в процессе калькуляции. Под калькуляцией себестоимости продукции понимают расчет затрат, связанных с ее производством, по предприятию в целом, по видам изделий и на единицу продукции. Другими словами, калькуляция - это способ группировки и расчета всех затрат, формирующих себестоимость продукции. Чтобы составить калькуляцию затрат на единицу продукции, нужно сумму каждого вида затрат по данному виду продукции разделить на ее количество.

Себестоимость продукции определяется как сумма прямых и косвенных затрат, необходимых для изготовления изделий.

Для расчета себестоимости одного изделия необходимо сумму прямых и косвенных затрат разделить на количество всех изделий

Для расчета калькуляции затрат на единицу изделия необходимо сумму каждого вида затрат разделить на количество изделий

Калькуляция затрат показывает, какого вида затраты и в каком объеме включаются в себестоимость одного изделия. Калькуляция позволяет анализировать структуру и состав затрат, а также на основе анализа находить резервы снижения себестоимости продукции.

2.6 Заключение

В процессе производства предприятие отпускает в цеха материалы, топливо, начисляет заработную плату работникам, устанавливает расходы, собранные на общепроизводственных и общехозяйственных счетах, расходы будущих периодов. После учёта всех расходов производится калькуляция себестоимости продукции и устанавливается готовая продукция.

В процессе реализации предприятие отгружает готовую продукцию покупателю, подсчитывает результаты от сделки на сопоставляющих счетах, зачисляет выручку на расчётный счёт и определяет прибыль.

Все эти операции отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Впоследствии, на основании данных бухгалтерского учёта можно произвести анализ работы предприятия.

Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На её основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учёта, широко используется всеми видами хозяйственного учёта. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

Раздел II. Практическая часть контрольной работы

Задача 1

Требуется: на основании данных для выполнении задачи произвести группировку средств хозяйства и источников их образования. Результаты группировки отразить в таблице. Исходные данные приведены в таблице 1.1

Таблица 1.1

№ п/п Средства хозяйства и источники их образования сумма, руб.
1 целевые поступления от других организаций 980400
2 задолженность поставщикам за полученное от них топливо 170400
3 резерв на оплату отпусков работников 330400
4 оборудование складов 600400
5 задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы 490400
6 задолженность завода за поставленные ему станки 250400
7 каменный уголь 100400
8 задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 700400
9 хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года
10 денежные средства на расчетном счете в банке 1980400
11 готовая продукция на складе 1100400
12 оборудование и инвентарь медсанчасти завода 880400
13 инструмент режущий 320400
14 задолженность финансовым органам по налогам 490400
15 уставной капитал 12704800
16 производственное оборудование в основных цехах 3500400
17 задолженность разных организаций 800400
18 краткосрочные кредиты 1800400
19 здание заводоуправления 3200400
20 запасные части для ремонта основных средств 480400
21 долгосрочные кредиты 3000400
27 задолженность по оплате труда работникам 2700400
23 черные металлы на складе отдела снабжения 3200400
24 прибыль 4236400
25 цветные металлы на складе отдела снабжения 4860400
26 задолженность по отчислениям органам соц. страхования 880400
27 продукция, не законченная обработкой в цехах 1100400
28 резервный капитал 4511400
29 полуфабрикаты собственного производства 790400
30 основные средства цехового назначения 890400
31 долгосрочные займы 2200400
32 задолженность поставщику за материалы 990400
33 тара 68400
34 денежные средства на валютном счете 1900400
35 пиломатериалы 529400
36 производственное оборудование в цехах вспомогательных производств 890400
37 основные средства ЖКХ 1200400
38 убытки отчетного года -759600
39 очистные сооружения 1000400
40 оборудование складов 1660400
41 вложения в акции (долгосрочные инвестиции) 1440400

Решение:

Произведем группировку средств хозяйствования, результаты поместим в таблицу 1.2

Таблица 1.2

№ п/п средства хозяйства и источники их образования сумма, руб.
I Внеоборотные активы:
оборудование складов 600400
оборудование и инвентарь медсанчасти завода 880400
инструмент режущий 320400
производственное оборудование в основных цехах 3500400
здание заводоуправления 3200400
основные средства цехового назначения 890400
производственное оборудование в цехах вспомогательных производств 890400
основные средства ЖКХ 1200400
очистные сооружения 1000400
оборудование складов 1660400
вложения в акции (долгосрочные инвестиции) 1440400
II Оборотные активы:
каменный уголь 100400
задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 700400
денежные средства на расчетном счете в банке 1980400
готовая продукция на складе 1100400
задолженность разных организаций 1070400
черные металлы на складе отдела снабжения 3200400
цветные металлы на складе отдела снабжения 4860400
продукция, не законченная обработкой в цехах 1100400
полуфабрикаты собственного производства 790400
денежные средства на валютном счете 1900400
пиломатериалы 529400
задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы 490400
хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года 800400
запасные части для ремонта основных средств 480400
тара 68400
Итого средств 34757400
III Собственные источники:
уставной капитал 12704800
прибыль 4236400
резервный капитал 4511400
целевые поступления других организаций 980400
убытки отчетного года -759600
IV Долгосрочные заемные источники:
долгосрочные кредиты 3000400
долгосрочные займы 2200400
V Краткосрочные заемные источники:
задолженность поставщиками за полученное от них топливо 170400
задолженность финансовым органам по налогам 490400
краткосрочные кредиты 1800400
задолженность по оплате труда работникам 2700400
резерв на оплату отпусков рабочих 600400
задолженность по отчислениям органам соц. страхования 880400
задолженность поставщику за материалы 990400
задолженность завода за поставленные ему станки 250400
Итого источников 34757400

Задача 2

Требуется: на основании данных для выполнения задача определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, капитала и обязательств, а затем составить баланс. Группировку имущества и его источников по статьям баланса произвести в таблицу.

Исходные данные:

Таблица 2.1

№п/п Средства хозяйства и источники их образования Сумма, руб.
1 Незавершенное строительство 96400
2 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции 26720
3 Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением 1030
4 Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 126032
5 Начисленная амортизация по производственному оборудованию 5870
6 Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе 31600
7 Прочие материалы на складе 8200
8 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 82800
9 Цветные металлы на складе 4000
10 Здания производственных цехов 42400
11 Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов 1230
12 Здания материальных складов готовой продукции 35400
13 начисленная амортизация по зданиям материальных складов 1170
14 Здания административного корпуса 29400
15 Начисленная амортизация по зданию административного корпуса 1152
16 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах 4580
17 Полуфабрикаты собственного изготовления 7220
18 Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий 8700
19 Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий 20600
20 Продукция, отгруженная покупателем за рубежом 115400
21 Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям 6900
22 Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 12500
23 Задолженность предприятия поставщикам за материалы 18600
24 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 18000
25 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 1125
26 Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года 875
27 Кредиторская задолженность на электроэнергию 586
28 Краткосрочные кредиты 16400
29 Долгосрочные кредиты 92400
30 Товарные знаки продукции предприятия 857
31 Лицензии на внешнеторговую деятельность 3485
32 Денежные средства в кассе предприятия 420
33 Расчетный счет 28590
34 Уставной капитал 280400
35 Резервный капитал 16550
36 Нераспределенная прибыль отчетного периода 65100
37 Целевые финансирования и поступления 5270
38 Валютный счет 3526
39 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 21653
40 Задолженность бюджету:
а) по налогу на доходы физических лиц 3298
б) по налогу на добавленную стоимость 15200
в) по налогу от прибыли предприятия 15815
41 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 9701
42 Нераспределенная прибыль прошлых лет 108305

Решение:

Произведем группировку имущества и его источников по статьям баланса. Результаты приведем в таблице 2.3

Таблица 2.3

№ п/п Виды имущества и источников его образования

Статья бухгал-

терского баланса

Раздел бухгал-терского баланса
30 Товарные знаки продукции предприятия 111 I
31 Лицензии на внешнеторговую деятельность 112 I
4 Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 122 I
10 Здания производственных цехов 122 I
12 Здания материальных складов готовой продукции 122 I
14 Здания административного корпуса 122 I
1 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60) 130 I
19 Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий 143 I
5 Начисленная амортизация по производственному оборудованию 122 I
11 Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов 122 I
15 Начисленная амортизация по зданию административного корпуса 122 I
13 начисленная амортизация по зданиям материальных складов 122 I
3 Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением 122 I
6 Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе 211 II
7 Прочие материалы на складе 217 II
8 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 211 II
9 Цветные металлы на складе 211 II
16 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах 213 II
17 Полуфабрикаты собственного изготовления 214 II
18 Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий 242 II
20 Продукция, отгруженная покупателям за рубежом 215 II
26 Хозяйственный инвентарь со сроком службы не менее 1 года 211 II
25 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 216 II
2 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции 214 II
22 Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 216 II

21

Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям 251 II
32 Денежные средства в кассе предприятия 261 II
33 Расчетный счет 262 II
38 Валютный счет 263 II
34 Уставной капитал 410 III
35 Резервный капитал 430 III
37 Целевые финансирования и поступления 450 III
42 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 III
36 Нераспределенная прибыль отчетного периода 470 III
29 Долгосрочные кредиты 511 IV
28 Краткосрочные кредиты 612 V
27 Кредиторская задолженность на электроэнергию 621 V
23 Задолженность предприятия поставщикам за материалы 621 V
39 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 624 V
40 Задолженность бюджету: 626 V
а) по налогу на доходы физических лиц V
б) по налогу на добавленную стоимость V
в) по налогу от прибыли предприятия V
41 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 625 V
24 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 627 V

Составим бухгалтерский баланс: Бухгалтерский баланс на 200 г.

АКТИВ

Код строки

На начало отч. периода

На конец отч. периода

1 2 3 4
РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 04) 110
в том числе: патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 857
организационные расходы 112 3 485
деловая репутация организации 113 -
Основные средства (01, 02, 03) 120
в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 -
здания, машины и оборудование 122 222 780
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60) 130 96 400
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
в том числе: имущество для передачи в лизинг 136 -
имущество, предоставляемое по договору проката 137 -
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) 140
в том числе: инвестиции в дочерние общества 141 -
инвестиции в зависимые общества 142 -
инвестиции в другие организации 143 20 600
займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес. 144 -
прочие долгосрочные финансовые вложения 145 -
прочие необоротные активы 150 -
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I. 190 344 122
РАЗДЕЛ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 210
Запасы 210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) 211 119 275
животные на выращивание и откорме (11) 212 -
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 08, 46, 44) 213 4 580
готовая продукции и товары для перепродажи (16, 43, 41) 214 33 940
товары отгруженные (45) 215 115 400
расходы будущих периодов (97) 216 13 625
прочие запасы и затраты 217 8 200
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 -
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) 231 -
векселя к получению (620 232 -
задолженность дочерних и зависимых обществ (76) 233 -
авансы выданные (60) 234 -
прочие дебиторы 235 -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 240 -
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63) 241 -
векселя к получению (62) 242 8 700
Краткосрочные финансовые вложения (81, 58, 59) 250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. 251 6 900
Денежные средства 260
в том числе: касса (50) 261 420
расчетные счета (51) 262 28 590
валютные счета (52) 263 3 526
прочие денежные средства (55, 50, 57) 264 -
Прочие оборотные активы 270 -
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 290 343 156
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 687 278

ПАССИВ

Код строки

На начало отч. периода На конец отч. периода
1 2 3 4
РАЗДЕЛ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 410
Уставной капитал (80) 410 280 400
Добавочный капитал (83) 420 16 550
Резервный Капитал (82) 430 -
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 -
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонд социальной сферы 440 -
Целевые финансирования и поступления (86) 450 5 270
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460 108 305
Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465 -
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 65 100
Непокрытый убыток отчетного года (84) 475 -
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III. 490 475 625
РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510
Займы и кредиты (67) 510 -
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 92400
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV 590 92 400
РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА 610
Займы и кредиты (67) 610
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611
займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты 612 16 400
Кредиторская задолженность 620
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 19 186
векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76) 623
задолженность перед персоналом организации (70) 624 21 653
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 9 701
задолженность перед бюджетом (68) 626 34 313
авансы полученные (62) 627 18 000
прочие кредиторы 628
Задолженность участникам (учредителям) по видам доходов (75) 630
Доходы будущих периодов (98) 640
Резервы предстоящих расходов (96) 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V. 690 119 253
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 687 278

Задача 3

Требуется: на основании данных для задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты отразить в таблице.

Решение: существует 4 типа изменений в бухгалтерском балансе:

1 тип - изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы А + Х - Х = П

2 тип - изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:

А = П + Х – Х

3 тип - изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:

А + Х = П + Х

4 тип - изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула Этого изменения:

А - Х = П – Х

Определим тип изменений в бухгалтерском балансе предприятия. Результаты приведем в таблице 3.1

Таблица 3.1

изменения в балансе Тип Суммы,

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Актив

Пассив

изме-нений

тыс. руб.

1 Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии + + 3 8400
2 Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности + - 1 470
3 Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция + - 1 14400
4 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка + + 3 52400
5 Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия + - 1 7220
6 Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия - - 4 6900
7 Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата + - 1 720
8 Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения) + - 1 2660
9 Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию + - 1 7500
10 Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде - - 4 52400
11 Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты + + 3 65400
12 Отпущены со склада в производство материалы + - 1 30400
13 Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты + - 1 17400
14 Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции + - 2 7900
15 Удержаны налоги из заработной платы + - 2 1161
16 Переданы безвозмездно станки другому предприятию - - 4 6400
17 Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды + - 1 429
18 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам - + 3 27690
19 Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению акционеров к уставному капиталу + - 2 4100
20 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности НДС - - 4 15800
21 Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги - - 4 690
22 Выпущена из производства готовая продукция + - 1 27220
23 Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка + + 3 87300
24 Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства + - 1 420
25 Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу + - 1 409
26 Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы + + 3 6226
27 Отгружена со склада покупателям готовая продукция + - 1 62572

Задача 4

Требуется:

На основании данных для выполнения задачи:

Составить Журнал хозяйственных операций;

Открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;

Составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;

Сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.

Решение:

составим журнал хозяйственных операций, таблица 4.1

Таблица 4.1

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.

Сумма,

Корреспонденция

Дата

Содержание хозяйственных операций

руб.

Дебит Кредит
04. фев 1) Поступили на предприятие компьютеры 2456 08 60
2) НДС (20%) 4912 19 60
05. фев Поступили:
3) От базы снабжения № 1 сталь листовая 1700 10 60
4) НДС (20%) 340 19 60
5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты 1962 10 60
6) НДС (20%) 392,4 19 60
08. фев Отпущено в производство:
7) Сталь листовая 1102 20 10
8) Краска масляная 605 20 10
11. фев 9) Отпущены материалы на цеховые нужды 500 25 10
11. фев 10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды 580 25 10
12. фев Оплачены счета:
11) База снабжения № 1 2040 60 51
12) База снабжения № 2 2354,4 60 51
13) Прочих 350 60 51
12. фев 14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов 732,4 68 19
20. фев 15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования 2200 20 10
22. фев 16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 4424 20 70
22. фев 17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования 2900 25 70
22. фев 18) Начислена заработная плата цеховому персоналу 4600 26 70
22. фев 19) Начислена заработная плата заводскому персоналу 5200 51 70
22. фев Произведены отчисления на социальное страхование (35,6%) с заработной платы:
20) Рабочих занятых изготовлением продукции 1574,9 20 69
21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования 1032,4 20 69
22) Цехового персонала 1637,6 25 69
23) Заводского персонала 1851,2 26 69
22. фев Удержаны налоги с заработной платы:
24) рабочих занятых изготовлением продукции 575 70 68
25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования 377 70 68
26) Цехового персонала 598 70 68
27) Заводского персонала 676 70 68
25. фев Начислена амортизация по основным средствам:
28) Производственному оборудованию 940 20 02
29) Общецехового назначения 660 25 02
30) Общезаводского назначения 670 26 02
25. фев Включаются в затраты на производство:
31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования 3140 20 2 5
32) Общецеховые расходы 1740 20 25
33) Общезаводские расходы 670 20 26
28. фев 34) Выпущена из производства готовая продукция: 40400 43 20
28. фев 35) Отгружена покупателям готовая продукция 40400 90.2 43
28. фев 36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию 72400 62 90
28. фев 37) Начислен НДС с выручки от реализации 12067 90 68
28. фев 38) Отражен финансовый результат от реализации 124867 90 99
ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ: 341205,5

2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими ("Основные средства", "Материалы", "Уставный капитал", "Расчеты с персоналом по оплате труда" и т.д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими .

3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

01 Основные средства 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн = 198100 Сн = 0
1) 24 560
Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот - Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот -
Ск = 198 100 Ск = 24 560
10 Материалы 19 НДС по приобретённым ценностям
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн = 17 450 Сн = 0
3) 1 700 7) 1 102 2) 4 912 14) 732,40
5) 1 962 8) 605 4) 340
9) 500 6) 392,40
10) 580 Дб. Оборот = 5 644,40 Кр. Оборот - 732,40
15) 2 200 Ск = 4 912
Дб. Оборот = 3 662 Кр. Оборот = 4 987
Ск = 16 125
25 Общепроизводственные расходы
20 Основное производство Дебет Кредит
Сн = 0
Дебет Кредит 9) 500 31) 3 140
Сн = 25 800 10) 580 32) 1 740
7) 1 102 34) 40 400 17) 2 900
8) 605 22) 1 637,60
15) 2 200 29) 660
16) 4 424 Дб. Оборот = 6 277,60 Кр. Оборот - 4 880
20) 1 574,90 Ск = 1 397,60
21) 1 032,40
28) 940
31) 3 140 41 Товары
32) 1 740
33) 670 Дебет Кредит
Дб. Оборот = 17 428,30 Кр. Оборот - 40 400 Сн = 5 000
Ск = 2 828,30
Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот = 0
Ск = 5 000
26 Общехозяйственные расходы
Дебет Кредит 43 Готовая продукция
Сн = 0
18) 4 600 33) 670 Дебет Кредит
23) 1 851, 20 Сн = 15 000
30) 670 34) 40 400 35) 40 400
Дб. Оборот = 7 121, 20 Кр. Оборот - 670
Ск = 6 451, 20 Дб. Оборот = 40 400 Кр. Оборот = 0
Ск = 15 000
44 Расходы на продажу
50 Касса
Дебет Кредит
Сн = 1 310 Дебет Кредит
Сн = 1 000
Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот =0
Ск = 1 310 Дб. Оборот = 0 Кр. Оборот = 0
Ск = 1 000
51 Расчётные счета
62 Расчёты с покупателями и заказчиками
Дебет Кредит
Сн = 120 000 Дебет Кредит
19) 5 200 11) 2 040 Сн = 0
12) 2 354,40 36) 72 400
13) 350
Дб. Оборот = 5 200 Кр. Оборот - 4 744,40 Дб. Оборот = 72 400 Кр. Оборот -
Ск = 120 455,60 Ск = 72 400

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

02 Амортизация основных средств 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн = 8 300 Сн = 9 190
28) 940 11) 2 040 1) 24 560
29) 660 12) 2 354,40 2) 4 912
30) 670 13) 350 3) 1 700
4) 340
Дб. Оборот - Кр. Оборот = 2 270 5) 1 962
Ск = 10 570 6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40 Кр. Оборот = 33 866,40
Ск = 38 312
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет Кредит 68 Расчёты по налогам и сборам
Сн = 90 000
Дебет Кредит
Дб. Оборот - Кр. Оборот = 0 Сн = 3 670
Ск = 90 000 14) 732,40 24) 575
25) 377
26) 598
69 Расчёты по социальному страхованию 27) 676
37) 12 067
Дебет Кредит Дб. Оборот - 732,40 Кр. Оборот = 14 293
Сн = 0 Ск = 17 230,60
20) 1 574,90
21) 1 032,40
22) 1 637,60 70 Расчёты с персоналом по заработной плате
23) 1 851, 20
Дб. Оборот - Кр. Оборот = 6 096,10 Дебет Кредит
Ск = 6 096,10 Сн = 22 500
24) 575 16) 4 424
25) 377 17) 2 900
80 Уставной капитал 26) 598 18) 4 600
27) 676 19) 5 200
Дебет Кредит
Сн = 150 000 Дб. Оборот - 2 226 Кр. Оборот = 17 124
Ск = 37 398
Дб. Оборот - Кр. Оборот = 0
Ск = 150 000
90.2 Продажи
99 Прибыли и убытки Дебет Кредит
Сн = 0
Дебет Кредит 37) 12 067 36) 72 400
Сн = 100 000 35) 40 400
38) 124 867 38) 124 867
Дб. Оборот - Кр. Оборот = 124 867 Дб. Оборот - 177 334 Кр. Оборот = 72 400
Ск = 224 867 Cк = 104 934

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Код Наименование счета Остаток на начало года Сн Обороты

Остаток на конец

года Ск

счета
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 Основные средства 198 100 - - - 198 100
2 Амортизация основных средств - 8 300 - 2 270 - 10 570
8 Вложения во внеоборотные активы 0 - 24 560 - 24 560 -
10 Материалы 17 450 - 3 662,00 4 987 16 125
19 НДС по приобретенным ценностям 0 - 5 644,4 732,40 4 912
20 Основное производство 25 800 - 17 428,3 40 400 2 828,3
23 Вспомогательное производство 0 -
25 Общепроизводственные расходы 0 - 6 277,60 4 880 1 397,6
26 Общехозяйственные расходы 0 - 7 121, 20 670 6 451,2 -
41 Товары 5 000 - - - 5 000
43 Готовая продукция 15 000 - 40 400 40 400 15 000 -
44 Расходы на продажу 1 310 - - - 1 310 -
50 Касса 1 000 - - - 1 000 -
51 Расчетные счета 120 000 - 5 200 4 744,4 120 455,6
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 9 190 4 744,4 33 866,4 - 38 312
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 0 - 72 400 - 72 400 -
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 90 000 - - - 90 000
68 Расчеты по налогам и сборам - 3 670 732,4 14 293 - 17 230,6
69 Расчеты по социальному страхованию - 0 - 6 096,1 - 6 096,1
70 Расчеты с персоналом по заработной плате - 22 500 2 226 17 124 - 37 398
80 Уставной капитал - 150 000 - - - 150 000
90 Продажи - - 177 334 72 400 104934 -
99 Прибыли и убытки - 100 000 - 124 867 - 224 867
ИТОГО 383 660 383 660 367 730,3 367 730,3 574 473,7 574 473,7

6) Откроем счёт аналитического учёта:

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Дебет Кредит
Сн = 9 190
11) 2 040 1) 24 560
12) 2 354,40 2) 4 912
13) 350 3) 1 700
4) 340
5) 1 962
6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40 Кр. Оборот = 33 866,40
Ск = 38 312

Составим ведомость по счетам аналитического учёта:

Код Наименование поставщика Остаток на начало года Сн Обороты Остаток на конец года Ск
п/п
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 База снабжения № 1 - 2 480,00 2 040,00 2 040,00 - 2 480,00
2 База снабжения № 2 - 3 250,00 2 354,40 2 354,40 - 3 250,00
3 Машиностроительный завод - 3 110,00 - - - 3 110,00
4 Прочие - 350,00 350,00 29 472,00 - 29 472,00
ИТОГО 0 9 190,00 4 744,40 33 866,40 0,00 38 312,00

Данные ведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости и данным синтетического учёта.

Литература

1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.

2. Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: "ПРОСПЕКТ", 1998. - 392 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

4. Палий В.Ф., Соклов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.

5. provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

6. buhSoft .ru статья "Общие требования к составлению бухгалтерского баланса"

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий