7. Сопоставимость, которая определяет возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного анализ предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т.п.
8. Эффективность, которая применительно к формировании информационной системе означает, что затраты по привлечению определенных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке к реализации соответствующих управленческих решений.
ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое в 2006 году выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ14760). Некоторые данные по финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2006г. представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов-ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт» на 2006г.
- фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
- общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции;
- общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;
- готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуска готовой продукции»;
- выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «Начисления».
Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и обороты за январь – ноябрь 2006г. по счетам синтетического учета (выписка из главной книги).
| Наименование счета | Шифр счета | Остаток на 01.01.06 руб. | Обороты за январь – ноябрь 2006 руб. | Остаток на 01.12.06 руб. | |||
| Д – т | К – т | Д – т | К – т | Д – т | К – т | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Основные средства | 01 | 1788310 | 477496 | 238485 | 2027321 | ||
| Амортизация основных средств | 02 | 1015035 | 237500 | 432050 | 1209585 | ||
| Нематериальные активы | 04 | 42500 | 30000 | 72500 | |||
| Амортизация нематериальных активов | 05 | 5000 | 7500 | 12500 | |||
| Строительство объектов основных средств | 08.3 | 350500 | 350500 | ||||
| Приобретение объектов основных средств | 08.4 | 127000 | 127000 | ||||
| Приобретение нематериальных активов | 08.5 | 30000 | 30000 | ||||
| Материалы | 10 | 471250 | 2185620 | 1922620 | 734250 | ||
| НДС по приобретенным основным средствам | 19.1 | 95500 | 95500 | ||||
| НДС по приобретенным нематериальным активам | 19.2 | 6000 | 6000 | ||||
| НДС по приобретенным материально- производственным запасам | 19.3 | 69340 | 233117 | 182500 | 119957 | ||
| Основное производство в т.ч.изделие «А»,изделие «Б» | 20 | 37860 15346 22514 | 3285355 2365456 919899 | 3306670 2380802 925868 | 16545 - 16545 | ||
| Общепроизводственные расходы | 25 | 1249498 | 1249498 | ||||
| Общехозяйственные расходы | 26 | 265039 | 265039 | ||||
| Готовая продукция | 43 | 75350 | 6864532 | 6606545 | 333337 | ||
| Расходы на продажу | 44 | 90700 | 90700 | ||||
| Касса | 50 | 2575 | 1655095 | 1654020 | 3650 | ||
| Расчетный счет | 51 | 280150 | 5457295 | 5443271 | 294174 | ||
| Продолжение таблицы 1 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Расчет с поставщиками и подрядчиками | 60.1 | 226450 | 1704000 | 1899102 | 421552 | ||
| Расчеты по авансам выданным | 60.2 | 671232 | 671232 | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62.1 | 138500 | 4575400 | 4549915 | 163985 | ||
| Расчеты по авансам полученным | 62.2 | 1411939 | 1530289 | 118350 | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 185000 | 490170 | 645105 | 339935 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 39900 | 1118551 | 1156294 | 77643 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 22100 | 598050 | 601800 | 25850 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 84950 | 1637013 | 1658800 | 106737 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 3100 | 65800 | 66750 | 2150 | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 64000 | 64000 | ||||
| Расчеты с разными кредиторами и дебиторами | 76 | 15000 | 8900 | 227222 | 232685 | 15000 | 14363 |
| Уставный капитал | 80 | 500000 | 500000 | ||||
| Резервный капитал | 82 | 75000 | 75000 | ||||
| Добавочный капитал | 83 | 415512 | 415512 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | 346088 | 213586 | 97862 | 230364 | ||
| Продажи, в том числе выручка | 90 90.1 | 4575400 | 4575400 | ||||
| Себестоимость продаж | 90.2 | 3035607 | 3035607 | ||||
| НДС | 90.3 | 762567 | 762567 | ||||
| Общехозяйственные расходы | 90.5 | 251964 | 251964 | ||||
| Коммерческие расходы | 90.6 | 90700 | 90700 | ||||
| Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы | 91 91.1 | 125380 | 125380 | ||||
| Окончание таблицы 1 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Прочие расходы | 91.2 | 98676 | 98676 | ||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | 91.9 | 26704 | 26704 | ||||
| Прибыли и убытки | 99 | 161788 | 461266 | 299478 | |||
| Итого: | 2923935 | 2923935 | 40279778 | 40279778 | 8547649 | 8547649 | |
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Сумма руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д - т | К - т | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Поступили материалы от ООО «Импульс»НДС (по ставке18%)Итого к выплате: | Приходный ордер №52, счет-фактура № 34 от 03.12.06 | 120000 21600 141600 | 10 19.3 | 60.1 60.1 |
| 2 | Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия»НДС (по ставке18%)Итого к выплате: | Приходный ордер №53, счет-фактура от 04.12.06 | 16000 2880 18880 | 10 19.3 | 60.1 60.1 |
| 3 | Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующихНДС 18 %Итого к выплате: | Счет-фактура №56 от 05.12.06 | 5000 900 5900 | 10.тзр 19.3 | 60.1 60.1 |
| 4 | Отпущены в производство блоки:- на изделие «А»- на изделие «Б»Итого: | Требование №18 от 06.12.06 | 20000 50000 70000 | 20.А 20.Б | 10 10 |
| 5 | Акцептован и получен счет от «Горэнегро» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18%Израсходованную в т.ч. на:а) производство продукции «А» 20%продукции «Б» 40%б) в цехе 25%в) в офисе предприятияВсего к оплате: | Счет фактура № 112 от 04.12.06 | 1220 1356 2712 1695 1017 8000 | 19.3 20.А 20.Б 25 26 | 60.1 60.1 60.1 60.1 60.1 |
| 6 | Оплачен счет ОАО «Энергия» | Платежное поручение № 54 от 07.12.06 | 8765 | 60.1 | 51 |
| 7 | Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия» | Расчет бухгалтерии | 1337 | 68 | 19.3 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8 | Отпущены в производство комплектующие- изделие «А»- изделие «Б»Итого: | Требование №20 от 10.12.06 | 4800 7200 12000 | 20.А 20.Б | 10 10 |
| 9 | Списаны ТЗР по израсходованным материалам- изделие «А»- изделие «Б»Итого: | Справка бухгалтерии от10.12.06 | 2000 1000 3000 | 20.А 20.Б | 10.тзр 10.тзр |
| 10 | Начислена заработная плата- работникам за производство изделия «А»изделия «Б»- рабочим цеха-персоналу заводоуправленияИтого: | Разработочная таблица от 11.12.06 | 50000 25000 8000 30000 113000 | 20.А 20.Б 25 26 | 70 70 70 70 |
| 11 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.06 | 6050 | 69 | 70 |
| 12 | Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату- изделие «А»- изделие «Б»- рабочих цеха- персонала заводоуправленияИтого: | Расчетные ведомости от 13.12.06 | 13550 6775 2168 8130 30623 | 20.А 20.Б 25 26 | 69 69 69 69 |
| 13 | Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:- налог на доходы физических лиц- по исполнительным листамИтого: | Расчетная ведомость от 14.12.06 | 8515 1300 9815 | 70 70 | 68 76 |
| 14 | Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | Выписка банка от 15.12.06 | 150000 | 50 | 51 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15 | Выдано из кассы:а) заработная плата за ноябрьб) аванс за первую половину декабряв) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч. Иванову 5000Петрову 7000Сидорову 5200г) пособие по временной нетрудоспособностиИтого: | Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.06 | 60358 51592 17200 6050 135200 | 70 70 71 70 | 50 50 50 50 |
| 16 | Депонирована заработная плата | Расчетно-платежная ведомость от 18.12.06 | 14800 | 70 | 76 |
| 17 | Сдана в банк депонированная заработная плата | Выписка банка от 18.12.06 | 14800 | 51 | 50 |
| 18 | Приобретен станок от ООО «Альфа»Отпускная цена с учетом доставкиНДС Итого: | Счет фактура № 80 от 18.12.06 | 20000 3600 23600 | 08.4 19.1 | 60.1 60.1 |
| 19 | Станок введен в эксплуатацию | Акт приемки-передач основных средств № 53 от 18.12.06 | 20000 | 01 | 08.4 |
| 20 | Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:а) износ на дату выбытияб) остаточная стоимостьв) оприходованы на склад прочие материалыг) расходы по демонтажу оборудования:- начислена заработная плата- произведены обязательные отчисления | Акт на списание основных средств № 8 от 18.12.06 | 25000 1000 6000 1907 1500 407 | 02 91.2 10 91.2 91.2 | 01 01 91.1 70 69 |
| 21 | Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы ООО «Альфа» | Выписка банка от 20.12.06 | 23600 | 60.1 | 51 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 22 | Зачтен НДС из бюджета по основным средствам | Справка расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12.06 | 3600 | 68 | 19.1 |
| 23 | Начислена амортизация основных средств:а) производственного оборудования цеха:- в бух. учете- в налоговом учетеб) здания и хозяйственного инвентаря:- в бух. учете- в налоговом учетев) зданий и инвентаря заводоуправления:- в бух. учете- в налоговом учетеРасчет отложенных налоговых активов и обязательств | Разработочная таблица № 6 от 21.12.06 | 13975 12300 10200 9500 4163 3100 825 | 25 25 26 09 | 02 02 02 68 |
| 24 | Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе» | Выписка с расчетного счета от 22.12.06 | 45000 | 60.2 | 51 |
| 25 | Списаны командировочные расходыа) в пределах норм б) сверх норм в) НДС г) отражены постоянные налоговые обязательства | Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.06 | 2000 1200 400 288 | 26 26 19.3 99пно | 71 71 71 68 |
| 26 | Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам | Справка-расчет бухгалтерии от 24.12.06 | 400 | 68 | 19.3 |
| 27 | Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) | Расчет бухгалтерии от24.12.06 | 15000 | 91.2 | 66 |
| 28 | Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политике:- по изделию «А»- по изделию «Б»Итого: | Расчет бухгалтерии от 25.12.06 | 24025 12013 36038 | 20.А 20.Б | 25 25 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 29 | Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости- изделие «А»- изделие «Б»Итого: | Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.06 | 115731 104700 220431 | 43.А 43.Б | 20.А 20.Б |
| 30 | Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция- изделие «А»- изделие «Б»Итого: | Накладная на отпуск от 26.12.06 | 132967 105011 237978 | 90.2 90.2 | 43.А 43.Б |
| 31 | Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч. - изделие «А»- изделие «Б»Итого: | Ведомость движения готовой продукции от 26.12.06 | 207560 163817 371377 | 62.1 62.1 | 90.1 90.1 |
| 32 | Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции | Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.06 | 56651 | 90.3 | 68 |
| 33 | Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию | Выписка с расчетного счета от 27.12.06 | 371377 | 51 | 62.1 |
| 34 | Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественного материала | Выписка с расчетного счета от 27.12.06 | 1000 | 51 | 91.1 |
| 35 | Перечислено с расчетного счета:а) единый социальный налог за ноябрь 2006г. в т.ч.- пенсионный фонд- фонд социального страхования- федеральный фонд ОМС- территориальный фонд ОМСб) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 2006г.Итого: | Выписка с расчетного счета от 27.12.06 | 25580 20332 2904 145 2199 6100 31680 | 69 68 | 51 51 |
| 36 | Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике | Расчет бухгалтерии от 28.12.06 | 46510 | 90.5 | 26 |
| 37 | Определен финансовый результат от продажи продукции | Справка бухгалтерии от 28.12.06 | 30238 | 90.9 | 99 |
| 38 | Начислен налог на имущества | Расчет бухгалтерии от 28.12.06 | 4300 | 91.2 | 68 |
| Окончание таблицы 2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 39 | Списание в конце месяца сальдо прочих расходов | Справка бухгалтерии от 28.12.06 | 15207 | 99 | 91.9 |
| 40 | Перечислено с расчетного счета:- НДС за ноябрь 2006г.- налог на прибыль (за ноябрь)- в погашение краткосрочной ссудыИтого: | Выписка с расчетного счета от 29.12.06 | 37200 6000 145000 188200 | 68 68 66 | 51 51 51 |
| 41 | Произведена корректировка налога на прибыль за год | Справка бухгалтерии от 29.12.06 | -47477 | 99 | 68 |
| 42 | Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль | Расчет бухгалтерии от 29.12.06 | 361698 | 99 | 84 |
| 43 | Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:а) субсчета 90.1 «Выручка»б) субсчета 90.2 «Себестоимость»в) субсчета 90.3 «НДС»г) субсчета 90.5 «Общехозяйственные расходы»д) субсчета 90.6 «Коммерческие расходы» | Расчет бухгалтерии от 29.12.06 | 4946777 3273585 819218 298474 90700 | 90.1 90.9 90.9 90.9 90.9 | 90.9 90.2 90.3 90.5 90.6 |
| 44 | Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:а) субсчета 91.1 «Прочие доходы»б) субсчета 91.2 «Прочие расходы» | Расчет бухгалтерии от 29.12.06 | 132380 120883 | 91.1 91.9 | 91.9 91.2 |
| Всего по журналу: | 12537469 | ||||
Таблица 3 – Перечень используемых ведомостей и журналов–ордеров