регистрация / вход

Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 3

Содержание Введение I . Теоретический вопрос . 4 Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направления ее совершенствования. 4

Содержание

Введение

I . Теоретический вопрос . 4

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направления ее совершенствования. 4

2. Практическая часть . 13

Заключение . 32

Библиографический список источников информации . 35

Приложение
Введение

Составление отчетности о работе хозяйствующего субъекта является завершающим этапом учетной работы, в ходе которого получают информацию, используемую как внутренними, так и внешними пользователями.

Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации за определенный период времени, сгруппированных за определенный период времени, сгруппированных в определенном порядке и последовательности.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляется систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.

Целью данной курсовой работы является – закрепление практических навыков по самостоятельному составлению форм годового бухгалтерского отчета. А также ответа на вопрос «Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направление ее совершенствования»

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

При составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживается принятых содержаний и форм последовательно от одного отчетного периода к другому, что позволяет анализировать отчетные данные в динамике.

Бухгалтерская отчетность включает показатели деятельности всех филиалах, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Содержание показателей финансовой отчетности понятно всем ее пользователям.

При финансовом анализе, выбирая бухгалтерскую отчетность за информационную базу, аналитик должен быть уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского отчета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Методическими рекомендациями и порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Минимальный объем бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету.

I . Теоретический вопрос

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направления ее совершенствования.

В соответствии с законом РФ о бухгалтерском учете и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ(утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н) предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам (пользователям финансовой информации):

· Совету директоров, высшему управленческому персоналу, менеджерам, руководителям и специалистам подразделений.

Представители администрации являются одним их основных пользователей бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя определяется в зависимости от выполняемых ими функции и уровня должности, занимаемое представителем. Собственников, совладельцев и первых руководителей организации, например, больше всего интересует прибыльность и ликвидность организации (соотношение платежных средств и обязательств). Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимость и рентабельности отдельных изделий и т.п.

· Сторонним пользователям бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом, являющиеся сегодняшними и потенциальными инвесторами, банки, поставщики основных средств и производственных запасов и другие кредиторы.

Они пользуются в основном информацией, содержащей в бухгалтерской отчетности. По данным отчетности они делают выводы о финансовых перспективах, о ликвидности и платежеспособности организации.

· Сторонним пользователям бухгалтерской отчетности с косвенным финансовым интересом такие как налоговые органы, Казначейство, Контрольно-ревизионное управление (КРУ), министерство Финансов РФ, аудиторские фирмы, территориальные органы статистики, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования экономики и другие пользователи (фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные консультанты, покупатели и др.).

Налоговые органы и Казначейство, в отличии от других сторонних пользователей, имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией, необходимой для проверки правильности уплаты федеральных, республиканских и местных налогов на прибыль (доходы), налогов на добавленную стоимость и на заработную плату, акцизов. Вся учетная информация представляется ревизорам КРУ Министерства финансов России и вышестоящих органов управления, а также аудиторам, осуществляющих по договору аудиторскую проверку.

Работникам Пенсионного фонда и Фонда социального страхования представляется учетная информация, необходимая для проверки правильности отчислений в указанные фонды.

Остальные сторонние пользователи информации используют данные бухгалтерской отчетности, как правило, для оценки финансового состояния. В органы статистики представляется статистическая отчетность, при составление которой используются данные бухгалтерского учета.

Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и другие фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в средствах массовой информации.

В состав годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:

o форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. Для баланса характерно наличии информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода», что дает возможность анализа, сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением следующих форм отчетности.

o форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

o форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

o форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

o форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

o форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

o «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;

o специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организации системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;

o итоговая часть аудиторского заключения, удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движения денежных средств (формы №№ 3, 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснит5ельную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы №№ 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Отчетность - это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

Например, данные, представленные в балансе предприятия (форма № 1 ), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о финансовых результатах (форма № 2), и наоборот.

Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, является следствием определенных требований, представляемых к ее составлению:

полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

тождество данных аналитического учета оборота и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;

соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в объяснительной записке к годовому отчету.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1). Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, баков и др.).

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

В активе баланса включаются статьи в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из двух разделов. Так в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются нематериальные активы, основные сооружения, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.

Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.п.; наличие у предприятия свободных денежных средств, величину дебиторской задолженности и прочих активов.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.

В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которое в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность выше, чем элементов раздела I . Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками ( собственный капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей:

1) из капитала, получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

2) из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, формируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

· оценка доходности (рентабельности) капитала;

· оценка степени деловой активности предприятия;

· оценка рыночной устойчивости;

· оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:

1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.

2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, представленные займы и др.).

6. Затраты, произведенные организацией (по элементам).

7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Данные формы № 5 вместе с балансом и показателями формы № 2 («Отчет о прибылях и убытках») используются для оценки финансового состояния предприятия.

Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя.

В форме № 2 представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализ представляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности организации.

Значимая роль финансовой информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений должна соответствовать высоким требованиям к ее качеству при формировании этой информации.

Основные требования к информации:

1. Значимость, которая определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых решений, в первую очередь в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансово-хозяйственной деятельности, подготовки текущих оперативных и финансовых планов.

2. Полнота, которая характеризует завершенность круга информационных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности организации.

3. Достоверность, которая определяет, насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты деятельности, правдиво характеризует внешнюю финансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям потенциальных пользователей и проверяемых.

4. Своевременность, которая характеризует соответствие формируемой информации потребности в ней по периоду ее использования.

5. Понятность, которая определяется простотой ее построения, соответствия определенным стандартам предъявления и доступностью понимания( а соответственно и адекватного ее толкования» теми категориями пользователей, для которых она предназначается.

6. Ревалентность, или избирательность, определяющая достаточно высокую степень используемости формируемой информации в процессе управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

7. Сопоставимость, которая определяет возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного анализ предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т.п.

8. Эффективность, которая применительно к формировании информационной системе означает, что затраты по привлечению определенных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке к реализации соответствующих управленческих решений.

2. Практическая часть

ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое в 2006 году выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ14760). Некоторые данные по финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2006г. представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов-ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт» на 2006г.

- фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;

- общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции;

- общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;

- готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуска готовой продукции»;

- выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «Начисления».


Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и обороты за январь – ноябрь 2006г. по счетам синтетического учета (выписка из главной книги).

Наименование счета Шифр счета Остаток на 01.01.06 руб. Обороты за январь – ноябрь 2006 руб. Остаток на 01.12.06 руб.
Д – т К – т Д – т К – т Д – т К – т
1 2 3 4 5 6 7 8
Основные средства 01 1788310 477496 238485 2027321
Амортизация основных средств 02 1015035 237500 432050 1209585
Нематериальные активы 04 42500 30000 72500
Амортизация нематериальных активов 05 5000 7500 12500
Строительство объектов основных средств 08.3 350500 350500
Приобретение объектов основных средств 08.4 127000 127000
Приобретение нематериальных активов 08.5 30000 30000
Материалы 10 471250 2185620 1922620 734250
НДС по приобретенным основным средствам 19.1 95500 95500
НДС по приобретенным нематериальным активам 19.2 6000 6000
НДС по приобретенным материально- производственным запасам 19.3 69340 233117 182500 119957

Основное производство в т.ч.

изделие «А»,

изделие «Б»

20

37860

15346

22514

3285355

2365456

919899

3306670

2380802

925868

16545

-

16545

Общепроизводственные расходы 25 1249498 1249498
Общехозяйственные расходы 26 265039 265039
Готовая продукция 43 75350 6864532 6606545 333337
Расходы на продажу 44 90700 90700
Касса 50 2575 1655095 1654020 3650
Расчетный счет 51 280150 5457295 5443271 294174

Продолжение таблицы 1

1 2 3 4 5 6 7 8
Расчет с поставщиками и подрядчиками 60.1 226450 1704000 1899102 421552
Расчеты по авансам выданным 60.2 671232 671232
Расчеты с покупателями и заказчиками 62.1 138500 4575400 4549915 163985
Расчеты по авансам полученным 62.2 1411939 1530289 118350
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 185000 490170 645105 339935
Расчеты по налогам и сборам 68 39900 1118551 1156294 77643
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 22100 598050 601800 25850
Расчеты с персоналом по оплате труда 70 84950 1637013 1658800 106737
Расчеты с подотчетными лицами 71 3100 65800 66750 2150
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 64000 64000
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами 76 15000 8900 227222 232685 15000 14363
Уставный капитал 80 500000 500000
Резервный капитал 82 75000 75000
Добавочный капитал 83 415512 415512
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 346088 213586 97862 230364
Продажи, в том числе выручка

90

90.1

4575400 4575400
Себестоимость продаж 90.2 3035607 3035607
НДС 90.3 762567 762567
Общехозяйственные расходы 90.5 251964 251964
Коммерческие расходы 90.6 90700 90700
Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы

91

91.1

125380

125380

Окончание таблицы 1

1 2 3 4 5 6 7 8
Прочие расходы 91.2 98676 98676
Сальдо прочих доходов и расходов 91.9 26704 26704
Прибыли и убытки 99 161788 461266 299478
Итого: 2923935 2923935 40279778 40279778 8547649 8547649

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Первичный документ Сумма руб. Корреспонденция счетов
Д - т К - т
1 2 3 4 5 6
1

Поступили материалы от ООО «Импульс»

НДС (по ставке18%)

Итого к выплате:

Приходный ордер №52, счет-фактура № 34 от 03.12.06

120000

21600

141600

10

19.3

60.1

60.1

2

Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия»

НДС (по ставке18%)

Итого к выплате:

Приходный ордер №53, счет-фактура от 04.12.06

16000

2880

18880

10

19.3

60.1

60.1

3

Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих

НДС 18 %

Итого к выплате:

Счет-фактура №56 от 05.12.06

5000

900

5900

10.тзр

19.3

60.1

60.1

4

Отпущены в производство блоки:

- на изделие «А»

- на изделие «Б»

Итого:

Требование №18 от 06.12.06

20000

50000

70000

20.А

20.Б

10

10

5

Акцептован и получен счет от «Горэнегро» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18%

Израсходованную в т.ч. на:

а) производство продукции «А» 20%

продукции «Б» 40%

б) в цехе 25%

в) в офисе предприятия

Всего к оплате:

Счет фактура № 112 от 04.12.06

1220

1356

2712

1695

1017

8000

19.3

20.А

20.Б

25

26

60.1

60.1

60.1

60.1

60.1

6 Оплачен счет ОАО «Энергия» Платежное поручение № 54 от 07.12.06

8765

60.1

51

7 Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия» Расчет бухгалтерии 1337 68 19.3

Продолжение таблицы 2

1 2 3 4 5 6
8

Отпущены в производство комплектующие

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Требование №20 от 10.12.06

4800

7200

12000

20.А

20.Б

10

10

9

Списаны ТЗР по израсходованным материалам

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Справка бухгалтерии от10.12.06

2000

1000

3000

20.А

20.Б

10.тзр

10.тзр

10

Начислена заработная плата

- работникам за производство изделия «А»

изделия «Б»

- рабочим цеха

-персоналу заводоуправления

Итого:

Разработочная таблица от 11.12.06

50000

25000

8000

30000

113000

20.А

20.Б

25

26

70

70

70

70

11 Начислено пособие по временной нетрудоспособности

Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.06

6050

69

70

12

Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату

- изделие «А»

- изделие «Б»

- рабочих цеха

- персонала заводоуправления

Итого:

Расчетные ведомости от 13.12.06

13550

6775

2168

8130

30623

20.А

20.Б

25

26

69

69

69

69

13

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

- налог на доходы физических лиц

- по исполнительным листам

Итого:

Расчетная ведомость от 14.12.06

8515

1300

9815

70

70

68

76

14 Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы Выписка банка от 15.12.06

150000

50

51

Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6
15

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч.

Иванову 5000

Петрову 7000

Сидорову 5200

г) пособие по временной нетрудоспособности

Итого:

Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.06

60358

51592

17200

6050

135200

70

70

71

70

50

50

50

50

16 Депонирована заработная плата

Расчетно-платежная ведомость от 18.12.06

14800

70

76

17 Сдана в банк депонированная заработная плата

Выписка банка от 18.12.06

14800

51

50

18

Приобретен станок от ООО «Альфа»

Отпускная цена с учетом доставки

НДС

Итого:

Счет фактура № 80 от 18.12.06

20000

3600

23600

08.4

19.1

60.1

60.1

19 Станок введен в эксплуатацию Акт приемки-передач основных средств № 53 от 18.12.06

20000

01

08.4

20

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования:

- начислена заработная плата

- произведены обязательные отчисления

Акт на списание основных средств № 8 от 18.12.06

25000

1000

6000

1907

1500

407

02

91.2

10

91.2

91.2

01

01

91.1

70

69

21 Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы ООО «Альфа» Выписка банка от 20.12.06

23600

60.1

51

Продолжение таблицы 2

1 2 3 4 5 6
22 Зачтен НДС из бюджета по основным средствам Справка расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12.06

3600

68

19.1

23

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования цеха:

- в бух. учете

- в налоговом учете

б) здания и хозяйственного инвентаря:

- в бух. учете

- в налоговом учете

в) зданий и инвентаря заводоуправления:

- в бух. учете

- в налоговом учете

Расчет отложенных налоговых активов и обязательств

Разработочная таблица № 6 от 21.12.06

13975

12300

10200

9500

4163

3100

825

25

25

26

09

02

02

02

68

24 Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе» Выписка с расчетного счета от 22.12.06 45000 60.2 51
25

Списаны командировочные расходы

а) в пределах норм

б) сверх норм

в) НДС

г) отражены постоянные налоговые обязательства

Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.06

2000

1200

400

288

26

26

19.3

99пно

71

71

71

68

26 Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам Справка-расчет бухгалтерии от 24.12.06

400

68

19.3

27

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)

Расчет бухгалтерии от24.12.06

15000

91.2

66

28

Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политике:

- по изделию «А»

- по изделию «Б»

Итого:

Расчет бухгалтерии от 25.12.06

24025

12013

36038

20.А

20.Б

25

25

Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6
29

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.06

115731

104700

220431

43.А

43.Б

20.А

20.Б

30

Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Накладная на отпуск от 26.12.06

132967

105011

237978

90.2

90.2

43.А

43.Б

31

Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч.

- изделие «А»

- изделие «Б»

Итого:

Ведомость движения готовой продукции от 26.12.06

207560

163817

371377

62.1

62.1

90.1

90.1

32 Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.06

56651

90.3

68

33 Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию Выписка с расчетного счета от 27.12.06

371377

51

62.1

34 Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественного материала Выписка с расчетного счета от 27.12.06

1000

51

91.1

35

Перечислено с расчетного счета:

а) единый социальный налог за ноябрь 2006г. в т.ч.

- пенсионный фонд

- фонд социального страхования

- федеральный фонд ОМС

- территориальный фонд ОМС

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 2006г.

Итого:

Выписка с расчетного счета от 27.12.06

25580

20332

2904

145

2199

6100

31680

69

68

51

51

36 Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике Расчет бухгалтерии от 28.12.06

46510

90.5

26

37

Определен финансовый результат от продажи продукции

Справка бухгалтерии от 28.12.06

30238

90.9

99

38 Начислен налог на имущества Расчет бухгалтерии от 28.12.06

4300

91.2

68

Окончание таблицы 2
1 2 3 4 5 6
39 Списание в конце месяца сальдо прочих расходов Справка бухгалтерии от 28.12.06

15207

99

91.9

40

Перечислено с расчетного счета:

- НДС за ноябрь 2006г.

- налог на прибыль (за ноябрь)

- в погашение краткосрочной ссуды

Итого:

Выписка с расчетного счета от 29.12.06

37200

6000

145000

188200

68

68

66

51

51

51

41 Произведена корректировка налога на прибыль за год Справка бухгалтерии от 29.12.06

-47477

99

68

42 Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль Расчет бухгалтерии от 29.12.06

361698

99

84

43

Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90.1 «Выручка»

б) субсчета 90.2 «Себестоимость»

в) субсчета 90.3 «НДС»

г) субсчета 90.5 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчета 90.6 «Коммерческие расходы»

Расчет бухгалтерии от 29.12.06

4946777

3273585

819218

298474

90700

90.1

90.9

90.9

90.9

90.9

90.9

90.2

90.3

90.5

90.6

44

Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

а) субсчета 91.1 «Прочие доходы»

б) субсчета 91.2 «Прочие расходы»

Расчет бухгалтерии от 29.12.06

132380

120883

91.1

91.9

91.9

91.2

Всего по журналу: 12537469

Таблица 3 – Перечень используемых ведомостей и журналов–ордеров

Номер регистра Наименование регистра; шифр счета
1 По кредиту счета 50
2 По кредиту счета 51
4 По кредиту счета 66
6 По кредиту счета 60 и таблица к журналу-ордеру № 6: «Аналитические данные по сету затрат на приобретение МПЗ
7 По кредиту счета 71 и таблица аналитических данных по этому счету
8 По кредиту счетов 60, 62, 68, 76
10 По кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 69, 70, 76
11 По кредиту счетов 62, 90 и аналитические данные по счету 90
12 По кредиту счета 84
13 По кредиту счетов 01, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 (если есть)
15 По кредиту счета 99 и аналитические данные по этому счету
16 По кредиту счета 08 и аналитические данные по этому счету

Таблица 4 – Журнал-ордер № 1 за декабрь 2006г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов.

Дата кассового отчета

51

69

70

71

Итого:

15.12.06 118000 17200 135200
18.12.06 14800 14800
Итого: 14800 118000 17200 150000

Таблица 5 – Журнал- ордер № 2 за декабрь 2006г. по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

Дата выписки с расчетного счета 50 60 66 68 69 76 Итого:
07.12.06 8765 8765
15.12.06 150000 150000
20.12.06 23600 23600
22.12.06 45000 45000
27.12.06 6100 25580 31680
29.12.06 145000 43200 188200
Итого: 150000 77365 145000 49300 25580 447245

Таблица 6 – Журнал-ордер № 4 за декабрь 2006г. по кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты банков».

Остаток на начало месяца 339935 рублей

Выписка банка С кредита счета 66 в дебет счетов Итого:
51 91
15000 15000
Итого: 15000 15000

Остаток на конец месяца 209935 рублей


Таблица 7 – Журнал-ордер № 6 за декабрь 2006г. по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Наименование поставщика Остаток на начало месяца С д-та счета 60 в к-т счетов: Итого оплачено С к-т счета 60 в д-т счетов Итого получено Остаток на конец месяца
Д-т К-т 50 51 76 62 08 10 20 25 26 19
1. ЗАО «Прогресс» 400000 400000
2. ООО «Премьера» 21552 21552
3. ООО «Импульс» 120000 21600 141600 141600
4. ОАО «Энергия» 8765 8765 16000 2880 18880 10115
5. Автокомбинат 5000 900 5900 5900
6. «Горэнегро» 4068 1695 1017 1220 8000 8000
7. ООО «Альфа» 23600 23600 20000 3600 23600
Итого: 421552 32365 32365 20000 141000 4068 1695 1017 30200 197980 587167

По счету 60.2 «Расчеты по авансам выданным»

Наименование поставщика Остаток на начало месяца С д-та счета 60 в к-т счетов: Итого оплачено С к-т счета 60 в д-т счетов Итого получено Остаток на конец месяца
Д-т К-т 50 51 76 62 08 10 20 25 26 19
1.ОАО «Лепсе» 45000 45000 45000
Итого: 45000 45000 45000

Таблица 8 – Журнал ордер № 7 за декабрь 2006г. по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Авансовый отчет ФИО подотчетного лица Остаток на начало месяца Выдано в подотчет (Д-т счета 71) С кредита счета 71 в дебет счетов Итого: по кредиту счета 71 Остаток на конец месяца
Д-т К-т 10 26 19 50 70 Д-т К-т
45 Иванов А.И. 2150 5000 3200 400 3600 3550
Петров В.И. 7000 7000
Сидоров Н.И. 5200 5200
Итого: 2150 17200 3200 400 3600 15750

Таблица 9 – Журнал-ордер № 8 за декабрь 2006г. по кредиту счета 19; 68; 16; 76 и т.д.

Основание С кредита счета 19; 16; 68; 76; и т.д. в дебет счета Итого:
09 26 51 68 70 90 91 99

Расчет бухгалтерии:

- НДС

- Налог на прибыль

- Налог на имущество

- НДФЛ

- ОНА

- По исполни-

тельным листам

- Депонирована заработная плата

- Штраф

- ПНО

825

1000

5337

8515

1300

14800

56651

4300

-47477

288

61988

-47477

4300

8515

825

1300

14800

1000

288

Итого: 825 1000 5337 24615 56651 4300 -47189 45539

Таблица 10 – Журнал-ордер № 10 за декабрь 2006г. по кредиту счета 02; 05; 10; 20; 26 и т.д.

С кредита счетов 02 10 20 25 26 69 70 Итого:
В дебет счетов
1 2 3 4 5 6 7 8 9
20 «Основное производство» 85000 36038 20325 75000 216363
25 «Общепроизводственные расходы» 24175 2168 8000 34343

26 «Общехозяйст

венные расходы»

4163 8130 30000 42293
43 «Готовая продукция» 220231

220231

Окончание таблицы 10
1 2 3 4 5 6 7 8 9
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 6050 6050
90 «Продажи» 46510 46510
91 «Прочие доходы и расходы» 407 1500 1907
Итого: 28338 85000 220231 36038 46510 31030 120550 567697

Таблица 11 – Журнал ордер № 11 за декабрь 2006г. по кредиту счета 43, 44, 90, 62

С кредита счета 43 44 62 90 Итого:
В дебет счета
90.2 «Себестоимость продаж» 237978 237978
51 «Расчетный счет» 371377 371377
62 «Расчеты с покупателями» 371377 371377
90.6 «Коммерческие расходы»

Таблица 12 – Журнал ордер № 12 за декабрь 2006г. по кредиту счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль»

Содержание операции С кредита счета 84 в дебет счетов Итого:
99
Выявлена нераспределенная прибыль 361698 361698
Итого: 361698 361698

Таблица 13 – Журнал-ордер №13 за декабрь 2006г. по кредиту счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы».

Основание С кредита счета 01 в дебет счетов С кредита счета 91 в дебет счетов
91 02 Итого: 02 10 51 Итого:

1. Производственное оборудование

2. Материалы

3. Штраф за поставку некачественного материала

1000 25000 26000 6000

1000

6000

1000

Итого: 1000 26000 7000

Таблица 14 – Журнал-ордер №16 за декабрь 2006г. по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Основание С кредита счета 08 в дебет счетов
01 04

1.Производственное оборудование

2.Исключительное авторское право на программный продукт

20000
Итого: 20000

Таблица 15 – Выписка из ведомости № 17 «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за январь – декабрь 2006г.

Вид нематериальных активов Остаток на начало года Движение материальных активов Остаток на конец отчетного периода
Д-т К-т

1. Исключительное авторское право на программное обеспечение

2. Патент компьютера

42500

30000

42500

30000

Итого: 42500 30000 725000

Таблица 16 – Выписка из раздела 8 формы № 5.

Наименование показателя За предыдущий год
  1. Материальные затраты
  2. Затраты на оплату труда
  3. Отчисление на социальные нужды
  4. Амортизация основных средств
  5. Прочие затрата

Итого по элементам затрат

    Измерение остатков незавершенного производства

625000

1560000

600000

285000

155000

3225000

+8500

Таблица 17 – Выписка из раздела 2 журнала-ордера №10 (нарастающим итогом за 12 месяцев)

Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие расходы Итого:

Затраты на производство по элементам без внутри

заводского оборота с начала года

931935 1656435 630025 460388 112378 3791161

Таблица 18 – Аналитические данные к счету 90 «Продажи» (выписка из журнала ордера № 11 за январь – декабрь 2006г.)

Наименование показателя

Сумма руб.

(за январь – ноябрь)

Сумма за декабрь Итого за год:

Оборот по кредиту:

1. Суммы, вырученные от продажи

Обороты по кредиту:

2. Себестоимость

3. НДС

4. Коммерческие расходы

5. Управленческие расходы

6. Прибыль

4575400

3035607

762567

90700

251964

434562

371377

237978

56651

46510

30238

4946777

3273585

819218

90700

298474

464800

Таблица 19 – Аналитические данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» выписка из журнала-ордера №12 за январь – декабрь» 2006г.

Наименование статьи Остаток на 01.01.06 Оборот с января по ноябрь 2006г. Остатки на 01.12.06 Обороты за декабрь Остатки на 01.01.07
К-т Д-т К-т К-т Д-т К-т К-т
Использование прибыли 346088 213586 97862 230364 361698 592062

Таблица 20 – Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2006г.

Наименование группы основных средств Остаток на 01.01.06 Оборот с января по ноябрь 2006г. Остатки на 01.12.06 Обороты за декабрь Остатки на 01.01.07
Д-т Д-т К-т К-т Д-т К-т Д-т

1. Здания

2. Сооружения

3. Машины и оборудования

4. Транспортные средства

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

6. Другие виды основных средств

222280

175050

650485

225000

418050

97445

350500

126996

115135

92500

30850

572780

175050

662346

132500

387200

97445

20000

26000

572780

175050

656346

132500

387200

97445

Итогов т.ч.:

а) производственные

б) непроизводственные

1788310

1443445

344865

477496

477496

-

238485

238485

-

2027321

1682456

344865

20000

20000

-

26000

26000

-

2021321

1676456

344865


Таблица 21 – Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров №13, 15 за январь-декабрь 2006г.)

Наименование статьи

С начало года

(с января по ноябрь) до отчетного месяца

Обороты (руб) за декабрь Итого за год
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1. Выручка от реализации основных средств
2. НДС
3. Остаточная стоимость выбывших основных средств 985 1000 1985
4. Материалы от ликвидации основных средств 34850 6000 40850
5. Расходы на демонтаж оборудования 10000 1907 11907
6. Проценты за пользование денежными средствами 2475 2475
7. Штрафы, пени 23855 88055 1000 23855 89055
8. НДС по штрафам 14676 14676
9. Проценты по кредитам банка 26105 15000 41105
10. Налог на имущество 23055 4300 27355
11. Списание сальдо прочих доходов и расходов 26704 15207 11497
Итого: 125380 125380 22207 22207 132380 132380

Таблица 22 – Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнал–ордера № 15 за январь – декабрь 2006г.)

Наименование показателя

Обороты (руб)
Января - ноябрь За декабрь Итого за год
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1. Прибыль убыток от продажи 434562 30238 464800
2. Сальдо прочих доходов и расходов 26704 15207 11497
3. Налог на прибыль 161788 -47477 114311
4. ПНО 288 288
5. Чистая прибыль (нераспределенная отчетного года) 361698 361698
161788 461266 329716 30238 476297 476297

Таблица 23 – Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год

Наименование показателя Сумма, рублей
Прибыль Убыток
1. Штрафы, пени признанные или полученные решением суда об их взыскании

65000

85000

2. Прибыль (убыток) прошлых лет 38000 7000

Таблица 24 – Выписка из ведомости № 18 «Затраты по вложению во внеоборотные активы» за январь- декабрь 2006г.

Наименование Затраты всего (январь – декабрь) Списано затрат (кредит счета 08)

1. Производственное оборудование

2. Патент

3. Производственный корпус

147000

30000

350500

147000

30000

350500

Итого: 527500 527500

Таблица 25 – Выписка из расчетов по платежам единого социального налога за январь – декабрь 2006г., руб.

Наименование

Пенсионные фонд Фонд социального страхования Фонд медицинского страхования Итого:
1. Остаток задолженности на начало года 15865 4195 2040 22100
2. Начислено взносов 454960 118770 59100 632830
3. Израсходовано на предприятии 47300 47300
4. Перечислено на счет фонда 449702 75129 57549 582380
5. Остаток задолженности на конец отчетного периода 21123 536 3591 25250

Таблица 26 – Справка бухгалтерии о взносах по налогам за январь – декабрь 2006г.

Наименование показателя За январь- ноябрь, руб За декабрь, руб За год, руб

Налог на прибыль:

- начислено

- перечислено

Налог на имущество:

- начислено

- перечислено

Налог на доходы физических лиц:

- начислено

- перечислено

161788

153287

23056

23056

156080

149980

-47477

6000

4300

8515

6100

114311

159287

27356

23056

154595

156080

Таблица 27 – Справка – расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2006г., руб.

Наименование группы основных средств Остаток на 01.01.06 Остаток на 01.12.06 Начислено за декабрь 2006г. Остаток на 01.01.07

1. Здания, сооружения

2. Машины, оборудования

3. Транспортные средства

4. Другие

325060

460405

55000

174570

386923

567295

78623

176744

14363

13975(-25000)

401286

556270

78623

176744

Итого: 1015035 1209585 28338 1212923

Таблица 28 – Справка – расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2006г., руб.

Наименование расходов

Источник информации (обороты) Январь -ноябрь Декабрь Январь - декабрь
Д-т К-т

Текущая деятельность:

1. Оплата приобретенных материалов

2. Оплата труда

3. Выплаты по внебюджетным фондам

4. Выдача подотчетных сумм

5. Выдача авансов

6. Выплата налогов

7. Оплата процентов по полученным кредитам

8. Погашение кредиторской задолженности, в т.ч. штрафы уплаченные

9. Списание расходов за счет чистой прибыли

10. Из кассы в банк

11. Из банка в кассу

12. Другие выплаты

Инвестиционная деятельность:

13. Приобретение машинного оборудования, транспортных средств, нематериальных активов

Финансовая деятельность

14. Возврат кредитов

15. Прочие выплаты

60.1

70

69

71

60.2

68

66

76

84

51

50

69, 73

60, 76

66

60, 76

51

50

51

50

51

51

51

51

50, 51

50

51

51

51

51

51

423679

1469433

556800

65800

671232

834551

26105

136692

23855

9500

1655095

105250

609000

464065

70089

8765

118000

25580

17200

45000

493000

145000

-

14800

150000

23600

432444

1587433

582380

83000

716232

883851

171105

136692

23855

24300

1805095

105250

632600

464065

70089

Всего: 7097291 597245 7694536

Таблица 29 – Справка – расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2006г., руб.

Наименование расходов

Источник информации (обороты) Январь -ноябрь Декабрь Январь - декабрь
Д-т К-т

Текущая деятельность:

1. Выручка от продажи продукции

2. Авансы, полученные от покупателей

3. Из банка в кассу

4. Из кассы в банк

5. Прочие поступления, в т.ч. штрафы

Инвестиционная деятельность:

6. Выручка от продажи основных средств

Финансовая деятельность

7. Получение кредитов

51

51

50

51

50, 51

51

51

62

62.2

51

50

76, 91

91.1

66

3137977

1530289

1655095

9500

160529

88055

619000

371377

150000

14800

1000

1000

3509354

1530289

1805095

24300

161529

89055

619000

Всего: 7112390 537177 7649567

Таблица 30 – Выписка из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (за предыдущий год)

Код строки 010 020 030 040 060 090 100 120 130 150
Сумма, рубли 3050000 2375000 85000 210000 5000 243500 207500 75000 26500 123500

Заключение

В ходе курсовой работы на основании данных о состоянии активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и оборотах за январь – ноябрь 2006г.и журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г., заполнены формы учетных регистров за декабрь 2006г, составлены оборотные ведомости (см приложение 1).

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам за январь – декабрь 2006г. составлен годовой бухгалтерский отчет ООО «Горизонт» (для этого использовались типовые бланки отчетности, которые проложены к курсовой работе).

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 3).

Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние активов в обобщенной совокупности на тот или иной период времени, раскрывает их структуру и источники их образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяются обеспеченность средствами, правильность их использование, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляют недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

Действующими нормативными актами определены единые принципы и правила составления баланса для всех хозяйствующих субъектов. Действующая структура бухгалтерского баланса отвечает в целом требованиям международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

Действующая форма баланса содержит основные показатели, характеризующие работу предприятия, их финансовое положение. На результаты работы оказывает влияние целый ряд факторов, влияние которых раскрывается в других формах отчетности.

Важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия, являются прибыль и убытки. Данные о порядке формирования финансового результата работы предприятия содержатся в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 4).

Совокупный финансовый результат (прибыль или убыток) работы предприятия включает:

· Прибыль и убытки от реализации продукции (работ, услуг) от основной деятельности; определяется как разница между выручкой от продажи товаров, работ и услуг ( за минусом НДС и акцизов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг;

· Прочие доходы и расходы ( проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы).

В отчете о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнении с предыдущим годом, что позволяет их анализировать их в динамике.

Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержаться в Отчете о движении капитала (форма № 3) (Приложение 5). В данном отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличение и использовании.

Наличие и движение (поступление и расходование) денежных средств находят отражение в отчете о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение 6).

Движение денежных средств в отчете представлено по видам деятельности: текущей, связанной с производством продукции (работ, услуг) и др.; инвестиционной, направленное на капитальные вложения во внеоборотные активы; финансовой, обеспечивающей осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск ценных бумаг и т.д.

В отчете содержатся данные о поступление денежных средств, что позволяет контролировать правомерность осуществления расчетов хозяйствующими субъектами. По данным отчета пользователи могут оценить возможность предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции.

Детализация ряда показателей бухгалтерского баланса, характеризующих качественную работу предприятия, приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 6) вся информация, содержащиеся в этом отчете, позволяет проследить состояние и движении заемных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, амортизируемого имущества, финансовых вложений и др.

Библиографический список источников информации

1.Федеральный закон от 21.11.96 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998, № 34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999, № 32н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999, № 33н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденной приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г., № 43н.

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие.- М.:ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2005.-960с.

8. Баканов М.И., Шеремед А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 457с.

9. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет –Серия «высшее образование», 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д «Феникс», 2004 –800с

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник для ВУЗов.- М.: Вузовский учебник, 2005.-525с.

11. Берестайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2001.-456с.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий