4) Уплачиваемые из прибыли организации:
налог на недвижимость,
налог на доходы и прибыль,
местные налоги и сборы,
экологический налог сверх лимита,
другие налоги, уплачиваемые из прибыли в соответствии с законодательством.
По методу обложения налоги бывают:
1. пропорциональные – ставки налога остаются неизменными и не зависят от величины дохода (налог на прибыль, налог на недвижимость).
2. прогрессивные – ставки увеличиваются по мере роста величин объекта налогообложения (подоходный налог).
3. регрессивные – ставки уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения.
Методика расчета налога на добавленную стоимость.
Методика расчёта определяется в нахождении 4-ёх основных разделов:
1. Налоговая база - часть объекта обложения, которая служит предметом непосредственного применения налоговой ставки.
Она состоит из:
А. налоговой базы (она определяется как сумма * ставка НДС = сумма НДС):
- по операциям, облагаемым по ставке.
- по операциям, освобождаемым от НДС.
- по операциям, по реализации товаров по розничным ценам.
Б. Суммы налога:
- сумма налога по ОС и НМА, подлежащая уплате равными долями.
- сумма налога, излишне предъявленная покупателю.
- суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие вычеты отчётного года.
- суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов у иностранных организаций.
В. Итога по предыдущим пунктам.
2. Налоговые вычеты - сумма НДС, которое предприятие уплатило при покупке материалов, при покупке различных услуг.
3. Сумма налога – разница между общей суммой НДС по первому разделу и налоговых вычетов (всего).
Методика расчета ЕП.
Методика расчёта определяется в нахождении 9-ёх основных разделов:
1. Нахождение выручки от реализации товаров (работ, услуг). = 645788466 руб.
2. Нахождение необлагаемой выручки (отсутствует)
3. Нахождение облагаемой выручки путём разницы между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и необлагаемой выручкой. = 645788466 руб.
4. Нахождение суммы налогов и сборов и иных платежей, уплачиваемых в соответствии с законодательством Р.Б. от выручки от реализации товаров (работ, услуг) и исключаемых из выручки при определении налоговой базы для исчисления целевых сборов. = =123938505руб.
5. Нахождение налоговой базы для исчисления целевых платежей путём разницы между облагаемой выручкой и суммой налогов и сборов и иных платежей. 645788466 – 123938505 = 521849961 руб.
6. Нахождение суммы целевых платежей = налоговая база * 3% = 521849961 * 3% = =15655499 руб.
7. Нахождение суммы целевых платежей, остающихся в распоряжении налогоплательщика и подлежащие использованию по целевому назначению в связи с предоставлением льгот. (отсутствует)
8. Начислено к уплате по предыдущей налоговой декларации = 15636274 руб.
9. Определяется сумма целевых платежей к уплате по расчёту = 15655499 – 15636274 = =19225 руб.
Методика расчета сбора на содержание и развитие инфраструктуры города и района:
Плательщик – организации и индивидуальные предприниматели.
Ставка сбора на содержание и развитие инфраструктуры города и района – 1% от суммы, прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Объект обложения - прибыль, остающаяся после уплаты налога на недвижимость и налога на прибыль.
Отчёт предоставляется ежемесячно не позднее 20-ого числа месяца, следующего за отчётом нарастающим итогом с начала года.
Уплата производится не позднее 22-ого числа месяца, следующего за отчётом.
Для определения суммы сбора следует пользоваться следующим алгоритмом:
1. Определить прибыль (всего) предприятия (-35302988руб.)
2. Рассчитать налог на недвижимость (в том числе на объекты незавершённого строительства). Рассчитывается за квартал и его ставка равна 0,35% = 3656601 руб.
3. Определяется налог на прибыль (отсутствует по причине отрицательной прибыли).
4. Рассчитывается налог на доходы (отсутствует по причине отрицательной прибыли).
5. Определяется налоги и сборы, введёнными местными органами власти (также отсутствуют).
6. Находим прибыль (доход) = прибыль (всего) – сумма всех предыдущих налогов =-35302998 – 3656601 = -38959599 руб.
7. Определяем ставку сбора - 1%
8. Определяем сумму сбора путём произведения положительной прибыли на 1%.
9. Начислено сбора по предыдущему расчёту
10. Находим сумму к доплате.
Все данные взяты из приложения 5.
Раздел 6. Организация безналичного денежного расчета предприятия
На любом предприятие для расчёта с покупателями и поставщиками используется такая форма расчёта как безналичная. Что подразумевает расчёт непосредственно при помощи перевода безналичных средств.
Денежные средства организации находятся в непрерывном движении в наличной или безналичной форме в сфере обращения и участвуют в денежном обороте.
В наличном обороте используются банкноты и монеты. Он включает платежи, в основном связанные с доходами и расходами населения.
Безналичный денежный оборот – это совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах в банках.
Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий и расчетно-денежная документация.
Банковский счет открывается для:
· хранения денежных средств предприятия;
· зачисления денежных средств, поступающих в пользу владельца счета;
· перечисления денежных средств по указанию владельца;
· выдачи денежных средств владельцу счета.
Владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, получая за это вознаграждение в виде процентов от суммы остатка.
На предприятии применяются следующие формы безналичных расчетов:
- Платёжные поручения – платёжный документ, который предоставляется от предприятия в банк и на основании его банк обязан перечислить денежные средства со счёта клиента на счет получателя денег, указанного в поручении. В платежном поручении указывается дата, срочность документа, сумма, плательщик, банк-отправитель, т.е. банк, обслуживающий плательщика, получатель денег и банк получателя, назначение платежа. Так же указываются номера счетов обоих предприятий, Подписи плательщика, исполнителя, проставляется дата исполнения банком, ставится штамп банка.
- Платёжные требования – платёжный документ, предоставляемый получателем средств в банк плательщика с требованием перечислить получателю денежные средства. Эти средства могут быть за выполненные работы, реализованную продукцию, оказанные услуги. После получения требования банк предоставляет плательщику извещение. В течение 3 дней предприятие-плательщик должен дать акцепт (т.е. согласие) на перечисление денег. После получения акцепта банк перечисляет средства со счёта плательщика на счёт получателя. В данном документе указываются: дата, номер документа, сумма прописью и цифрами, плательщик и получатель, номера их счетов, банки плательщика и получателя, наименование платежа, ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия-взыскателя (бенефициара), ставится дата приёма требования и дата исполнения банком, ставится подпись исполнителя.
- Платежные требования-поручения – это расчетный документ, содержащий требование получателя денежных средств к плательщику оплатить на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетного, отгрузочного и других документов, стоимость поставленного по договору товара;
- Объявление на взнос наличными – документ для взноса наличных денег в банк на расчётный счёт предприятия. Объявление заполняет кассир, ставятся подписи вносителя, бухгалтера и кассира, указывается номер объявления, дата, сумма, назначение взноса и проставляется бухгалтерская проводка.
Раздел 7. Кредитование предприятия
Кредит – это особая форма движения ссудного капитала, т.е. денежные средства, отданные в ссуду за определенный процент на условиях возвратности и удовлетворения материальных потребностей хозяйствующего субъекта.
Предмет кредита – денежные средства, выданные в займы.
Субъекты кредита – этот юридические и физические лица. Они представлены в роли кредиторов и заемщиков (кредитополучателей).
Кредитор – это субъект, предоставляющий ссуду в денежной и товарной форме.
Заемщик (кредитополучатель) – это получатель ссуды, испытывающий потребность в дополнительных денежных ресурсах.
Между кредитором и заемщиком возникают кредитные отношения в форме заключенного кредитного договора.
Кредитный договор — юридический документ, регламентирующий взаимоотношения между банком (кредитором) и кредитополучателем по выдаче и погашению кредита, определяющий взаимные обязательства и экономическую ответственность сторон. Заключается обязательно в письменной форме.
К обязательным условиям оформления кредитного договора относятся:
назначение кредита; его сумма; порядок возврата; процент; форма обеспечения исполнения кредитополучателем обязательств по возврату кредита; права, обязанности и ответственность сторон; вид счета, открываемого клиенту по учету кредитной задолженности.
К кредитному договору в качестве приложений оформляются договоры на принятые формы обеспечения обязательств по возврату кредитов (обязательное приложение), договоры залога, поручительств, гарантий и др.
Для получения кредита предоставляется следующий пакет документов:
• заявку на кредит;
• анкеты руководителей организации;
• документы, подтверждающие факт совершения сделки, при кредитовании по ссудным счетам: копии договоров, контрактов;
• годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему (только для юридических лиц);
• бухгалтерский баланс на последнюю квартальную (месячную) дату (только для юридических лиц);