1) Общая сумма потока денежных средств по текущей деятельности положительна и составляет 3941 тыс. руб., что способствовало стабильному существованию Общества в долгосрочной перспективе. Общая сумма поступлений по текущей деятельности составляет 62436 тыс. руб., в том числе – реализация - 21852,6 тыс. руб. (главный источник поступления), авансы – 18730,8 тыс. руб., расчеты с подотчетными лицами – 12487,2 тыс. руб., прочие поступления – 9365,4 тыс. руб. Расход по текущей деятельности составляет 58495 тыс. руб., в том числе – сырье и материалы – 20473,3 тыс. руб. (основной источник выбытия), заработная плата – 17548,5 тыс. руб., отчисления в бюджет – 11699 тыс. руб., прочие расходы – 8774,25 тыс. руб.
2) Общая сумма потока денежных средств от инвестиционной деятельности равен - 1641 тыс. руб. Поступления от инвестиционной деятельности составили 69 тыс. руб., а расход – 1710 тыс. руб.;
3) поток денежных средств от финансовой деятельности составил -2359 тыс. руб. Поступления от финансовой деятельности составили 5099 тыс. руб., расход составил – 7458 тыс. руб.
4) Совокупный денежный отток по всем видам деятельности составил-59 тыс. руб.
Таким образом, в 2008 году наблюдается отток финансовых средств (на 59 тыс. руб.), связанный с отрицательными потоками по инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Это говорит о том, что недостаточным было поступление денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, развитие этих видов деятельности в ООО "ЭНЕРГИЯ" осуществлялось за счет текущей деятельности, основным источником поступлений которой выступает выручка от реализации продукции, работ и услуг.
Табл. 7. Отчет о движении денежных средств в 2009 году (прямой метод) (тыс. руб.)
| Наименование операции по счетам | 50 | 51 | 52 | Проч. | Всего | |
| Остаток денежных средств на начало периода | 4 | 0 | 0 | 0 | 4 | |
| + | Поток денежных средств по текущей деятельности | -39 | -109,2 | 0 | -7,8 | -156 |
| Поступления: | 13227,5 | 37037 | 0 | 2645,5 | 52910 | |
| - Поступления от реализации продукции, работ и услуг | 4629,63 | 12963 | 0 | 925,925 | 18518,5 | |
| - Авансы, полученные от покупателей | 3968,25 | 11111,1 | 0 | 793,65 | 15873 | |
| - Расчеты с подотчетными лицами | 2645,5 | 7407,4 | 0 | 529,1 | 10582 | |
| - Прочие поступления | 1984,13 | 5555,55 | 0 | 396,825 | 7936,5 | |
| Расход: | 13266,5 | 37146,2 | 0 | 2653,3 | 53066 | |
| - Оплата за сырье и материалы | 4643,28 | 13001,2 | 0 | 928,655 | 18573,1 | |
| - Заработная плата рабочих и служащих | 3979,95 | 11143,9 | 0 | 795,99 | 15919,8 | |
| - Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды | 2653,3 | 7429,24 | 0 | 530,66 | 10613,2 | |
| - Прочие расходы | 1989,98 | 5571,93 | 0 | 397,995 | 7959,9 | |
| + | Поток денежных средств по инвестиционной деятельности | -866 | -2424,8 | 0 | -173,2 | -3464 |
| Поступления: | 71,75 | 200,9 | 0 | 14,35 | 287 | |
| - Реализация долгосрочных активов | 71,75 | 200,9 | 0 | 14,35 | 287 | |
| Расход: | 937,75 | 2625,7 | 0 | 187,55 | 3751 | |
| - Долгосрочные вложения и инвестиции | 937,75 | 2625,7 | 0 | 187,55 | 3751 | |
| + | Поток денежных средств по финансовой деятельности | 904 | 2531,2 | 0 | 180,8 | 3616 |
| Поступления: | 3977,5 | 11137 | 0 | 795,5 | 15910 | |
| - Поступление кредитов и займов | 3977,5 | 11137 | 0 | 795,5 | 15910 | |
| - Эмиссия акций | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Расход: | 3073,5 | 8605,8 | 0 | 614,7 | 12294 | |
| - Возврат кредитов и займов | 3073,5 | 8605,8 | 0 | 614,7 | 12294 | |
| - Выкуп акции | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| = | Совокупный денежный поток/отток по всем видам | -1 | -2,8 | 0 | -0,2 | -4 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 3 | -2,8 | 0 | -0,2 | 0 |
Данные Таблицы 7 свидетельствуют о следующих тенденциях в 2009 году:
1) Общая сумма потока денежных средств по текущей деятельности отрицательна и составляет 156 тыс. руб., что может вызвать нестабильное существование ООО "ЭНЕРГИЯ" в долгосрочной перспективе, таким образом, Обществу необходимо более грамотное и рациональное управление расходами денежных средств. Общая сумма поступлений составляет 52910 тыс. руб., в том числе – реализация - 18518,5 тыс. руб. (главный источник поступлений), авансы – 15873 тыс. руб., расчеты с подотчетными лицами – 10582 тыс. руб., прочие поступления – 7936,5 тыс. руб. Расход по текущей деятельности составляет 53066 тыс. руб., в том числе – сырье и материалы – 18573,1 тыс. руб. (главный источник выбытия денежных средств), заработная плата – 15919,8 тыс. руб., отчисления в бюджет – 10613,2 тыс. руб., прочие расходы – 7959,9 тыс. руб.
2) Общая сумма потока денежных средств от инвестиционной деятельности равен -3464 тыс. руб. Поступления от инвестиционной деятельности составили 287 тыс. руб., а расход – 3751 тыс. руб.
3) Общая сумма потока денежных средств от финансовой деятельности составил 3616 тыс. руб. Поступления от финансовой деятельности составили 15910 тыс. руб., расход составил – 12294 тыс. руб.
4) Совокупный денежный отток по видам деятельности составил – 4 тыс. руб.
Таким образом, в 2009 году общим изменением денежных средств выступает отток, вызванный оттоками средств по текущей и финансовой деятельности, превышением операционных расходов над доходами, сокращением выручка от реализации продукции, работ, услуг по сравнению с 2008 годом (на 3334,1 тыс. руб.), погашениями полученных кредитов и займов, что может свидетельствовать о нестабильном существовании ООО "ЭНЕРГИЯ" в долгосрочной перспективе. В этом случае ООО "ЭНЕРГИЯ" необходима оптимизация денежных потоков и обеспечение их сбалансированности на предстоящий период; необходим контроль выплат, поскольку ощутимых результатов можно добиться лишь при условии грамотного и рационального управления как поступлениями, так и расходами денежных средств.
С аналитической точки зрения предпочтителен косвенный метод так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств.
Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом: изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода; неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое; иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и: позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.
Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные "места скопления" замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.
Подготовка отчета о движении денежных средств на основе косвенного метода проходила в несколько этапов:
1) расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств предприятия;
2) анализ формы № 2 и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования;
3) объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств.
Поскольку в формате баланса не предусмотрена статья "Амортизация", то ее величина определяется как разность между остаточной стоимостью внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов) на начало и конец периода.
Обобщающая информация о движении денежных средств косвенным методом в ООО "ЭНЕРГИЯ" приведена в Приложении 18.
Составленный отчет о движении денежных средств косвенным методом позволяет сделать следующие выводы: чистый приток денежных средств образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли, амортизации, роста кредиторской задолженности. Отток денежных средств вызван приобретением основных средств, ростом запасов, ростом дебиторской задолженности.