Анализ финансового состояния организации (стр. 3 из 4)

Для того чтобы оценить эффективность управления на предприятии рассмотрим показатели рентабельности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Расчет показателей рентабельности ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг. представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Показатели рентабельности деятельности ООО «Слотекс» за 2005-2007 гг.

Показатели	Год			Изменение, (+;-)
	2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2006
Рентабельность основной деятельности, %	4,9	6,4	5,1	1,5	-1,3
Рентабельность продаж, %	4,6	6,1	4,9	1,5	-1,2
Рентабельность внеоборотных активов, %	3,0	5,1	4,9	2,1	-0,2
Рентабельность оборотных активов, %	10,5	21,1	22,7	10,6	1,6
Рентабельность совокупных активов предприятия, %	2,4	4,1	4,0	1,7	-0,1

Рентабельность основной деятельности характеризует сумму прибыли от продаж, приходящиеся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. В 2005 г. на 1 рубль затрат предприятие получало 4,9 коп. прибыли от продаж, в 2006 г. – 6,4 коп., в 2007 г. – 5,1 коп. Рентабельность основной деятельности увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1,5 %, что свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности предприятия, в 2007 г. произошло снижение эффективности основной деятельности предприятия на 1,3%.

Рентабельность продаж характеризует сумму прибыли от продаж, приходящиеся на каждый рубль выручки от продаж. В 2005 г. на 1 рубль выручки от продаж предприятие получало 4,6 коп. прибыли от продаж, в 2006 г. – 6,1 коп. Рентабельность продаж увеличилась на 1,4 %, что свидетельствует о повышении рыночной эффективности деятельности предприятия. В 2007 г. произошло снижение эффективности рыночной деятельности предприятия на 1,2% по сравнению с 2006 г.

Рентабельность внеоборотных активов рассчитываем делением прибыли от продаж на среднегодовую стоимость внеоборотных активов. Определяет величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные активы. Рентабельность внеоборотных активов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась с 3,0 % до 5,1 %, т.е. на 2,1 пункта., в 2007 г. данный показатель снизился на 0,2%. Рентабельность оборотных активов отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли от продаж, приходящуюся на 1 рубль, вложенную в оборотные активы. Рентабельность оборотных активов за анализируемый период увеличивается с 10,5 % до 22,7 % , т.е. на 12,2 %.

Рентабельность совокупных активов предприятия показывает, сколько прибыли от продаж приходится на 1 рубль капитала предприятия. Рентабельность капитала составила в 2006 г. 2,4 %, в 2006 г. – 4,1 %, т.е. увеличение составило 1,7 %. В 2007 г. произошло снижение рентабельности совокупных активов предприятия на 0,1%.

4 Оценка эффективности хозяйственной деятельности

Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. Основные показатели деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. представлены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Анализ основных показателей деятельности ООО «Слотекс» за 2005 - 2007 гг.

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2005	2006	2007	2006 г.к2005 г.	2007 г.к2006 г.	2006 г.к2005 г.	2007 г.к2006 г.	2007 г.к2005 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	69336	89626	107149	20290	17523	129,3	119,6	154,5
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	66125	84204	101922	18079	17718	127,3	121,0	154,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3211	5422	5227	2211	-195	168,9	96,4	162,8

Из таблицы 4.1 следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 20290 тыс. руб. или на 29,3%. В 2007 г. рост выручки от реализации составил по сравнению с 2006 г. 17523 тыс. руб. или 19,6%.

Себестоимость работ, услуг ООО «Слотекс» в 2005 г. составила 66125 тыс. руб., в 2006 г. – 84204 тыс. руб., в 2007 г. – 101922 тыс. руб., то есть наблюдается увеличение себестоимости на 18079 тыс. руб. или 27,3 % в 2006 г. по сравнению с 2005 г., на 17718 тыс. руб. или 21,0 % в 2007 г. по сравнению с 2006 г.. Динамика основных показателей деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. представлена на рис. 4.1.

Таким образом, в целом за период 2005 – 2007 гг. наблюдается тенденция основных показателей деятельности к росту.

На основании формы № 5 приложения к балансу производится анализ затрат на производство. В этой форме отражаются все материальные, денежные и трудовые затраты, произведенные предприятием в ходе хозяйственной деятельности в расчетном периоде. Они группируются по экономическим элементам. Произведем анализ себестоимости по экономическим элементам по ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг., для чего составим таблицу 4.2.

Рис. 4.1 – Динамика основных показателей деятельности ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг.

Из данных таблицы 4.2 следует, что себестоимость продукции, работ, услуг ООО «Слотекс» в 2005 г. составила 66125 тыс. руб., в 2006 г. – 84204 тыс. руб., в 2007 г. – 101922 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 18079 тыс. руб. или 27,3 %, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. – на 17718 тыс. руб. или 21,1 %. Увеличение себестоимость продукции, работ, услуг за анализируемый период обусловлено как ростом, так и снижением составляющих затрат.

Таблица 4.2

Анализ себестоимости ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг. по элементам затрат

Показатели	Годы			Изменение, (+,-)		Темп изменения в %
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
								1. Материальные затраты	27210	26757	31348	-453	4591	98,3	117,2
2.Затраты на оплату труда	13920	18105	23914	4815	5809	130,1	132,1
3. Отчисления на социальные нужды	4955	6415	7566	1460	1151	129,5	117,9
4. Амортизационные отчисления	4999	4744	5065	-255	321	94,9	106,8
5. Прочие затраты	15041	28183	34029	13142	5846	187,4	120,7
ИТОГО	66125	84204	101922	18079	17718	127,3	121,1

В составе себестоимости значительны материальные затраты. Их величина в 2005 г. составила 27210 тыс. руб., в 2006 г. снизилась на 453 тыс. руб. или 1,7 % и составила 26757 тыс. руб. В 2007 г. наблюдается дальнейшее увеличение материальные затрат до 31348 тыс. руб. В 2007 г. они увеличились на 4591 тыс. руб. или 17,2 % по сравнению с 2006 г..

Затраты на оплату труда в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличились с 13920 тыс. руб. до 18105 тыс. руб., т.е. на 4815 тыс. руб. или 30,1 %. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. затраты на оплату труда увеличиваются до 23914 тыс. руб. или на 32,1 %, что обусловлено ростом средней зарплаты работников.

Аналогичная тенденция прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 4955 тыс. руб. до 64154 тыс. руб., в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение показателя до 7566 тыс. руб.

Амортизационные отчисления составили в 2005 г. 4999 тыс. руб., в 2006 г. снизились на 255 тыс. руб. или 5,1 % и достигли уровня 4744 тыс. руб., в 2007 г. наблюдается увеличение амортизационных отчислений до 5065 тыс. руб.

За анализируемый период 2005 – 2007 гг. наблюдается также рост прочих затрат в составе себестоимости: с 15041 тыс. руб. в 2005 г. до 28183 тыс. руб. в 2006 г. и до 34029 тыс. руб. в 2007 г..

Произведем анализ структуры себестоимости по экономическим элементам по ООО «Слотекс» за 2005 – 2007 гг., для чего составим таблицу 4.3.

Из данных таблицы 4.3 следует, что в структуре себестоимости продукции ООО «Слотекс» значительную часть занимают материальные затраты. Доля материальных затрат в составе себестоимости продукции составила в 2005 г. 41,15 %, в 2006 г. она снизилась до 31,78 %. В 2007 г. наблюдается значительное снижение доли материальных затрат в составе себестоимости – до 30,76 %. Это обусловлено началом внедрения на предприятии программы ресурсосберегающих технологий.

Доля затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды увеличивается с 28,54 % в 2005 г. до 29,12 % в 2006 г. и снижается до 30,88 % в 2007 г.. Доля амортизационных отчислений изменяется в течение анализируемого периода незначительно: с 7,56 % в 2005 г. до 5,63 % в 2006 г. и до 4,97 % в 2007 г.. Доля прочих затрат в целом за 2005 – 2007 гг. увеличивается с 22,75 % до 33,39 %.

Таблица 4.3

Анализ структуры себестоимости по экономическим элементам ООО «Слотекс» за 200е – 200г гг.

Показатели	Структура, %			Изменение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2007 г. к 2005 г.
1. Материальные затраты	41,15	31,78	30,76	-9,37	-1,92	-10,39
2.Затраты на оплату труда	21,05	21,50	23,46	0,45	1,96	2,41
3. Отчисления на социальные нужды	7,49	7,62	7,42	0,13	-0,2	-0,07
4. Амортизационные отчисления	7,56	5,63	4,97	-1,93	-0,66	-2,59
5. Прочие затраты	22,75	3347	33,39	10,72	-0,08	10,64
ИТОГО	100,0	100,0	100,0	-	-

Затраты на один рубль товарной продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»» рассчитаем показатель затрат на рубль выручки от продаж и оценим его динамику (таблица 4.4).