Анализ финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости (стр. 13 из 17)

1) истечение срока исковой давности. При этом необходимо учитывать, что в соответствии со ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако законодательством могут предусматриваться и специальные сроки исковой давности как сокращенные, так и более длинные по сравнению с общим сроком. Кроме того, существуют требования, на которые срок исковой давности не распространяется).

Необходимо также отметить, что течение срока исковой давности будет начинаться не с момента возникновения дебиторской задолженности, как считают многие (момент реальной отгрузки товаров (работ, услуг) или реальной оплаты аванса), а только с момента, когда задолженность перейдет в разряд просроченной, т.е. с момента просрочки долга, который можно установить только исходя из условий договора.

В этой связи необходимо отметить, что в случае, если срок исполнения обязательств должником сторонами в договоре не оговорен, то необходимо руководствоваться общими правилами, установленными гражданским законодательством. Так в соответствии со ст.314 Гражданского кодекса РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Поэтому в том случае, когда срок поставки договором определен не был, то срок исковой давности начинает исчисляться после семи дней с момента предъявления претензии должнику.

Из этого следует:

При заключении договора следует специально оговорить сроки расчета, так как именно от этого срока начнется отсчет срока исковой давности;

В случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты фиксация достигается через предъявление претензии должнику. Через семь дней начинается течение срока исковой давности.

2) решение руководителя предприятия о списание определенной суммы дебиторской задолженности на убытки. Данное решение должно быть оформлено документально (приказ, распоряжение) и должно быть принято только руководителем предприятия, а не его заместителем или иным должностным лицом (если им данные полномочия не делегированы). Решение может быть основано на докладной записке главного бухгалтера или юрисконсульта предприятия, например, с обоснованием истечения срока исковой давности.

Погасить просроченную дебиторскую задолженность путем применения вексельной формы расчетов и других не денежных форм расчетов:

· бартерная схема;

· приобретение у покупателя товарно-материальных ценностей в счет погашения дебиторской задолженности и дальнейшая их реализация.

Для недопущения в дальнейшем возникновения просроченной дебиторской задолженности перезаключить договора с заказчиками. В разделе договора порядок расчетов предусматривать только стопроцентную предоплату или предоплату в размере 50 процентов с предоставлением отсрочки платежа оставшихся 50 процентов в течение 20 дней. Одновременно внедрить систему скидок. При стопроцентной предоплате скидка будет равна 5%. При предоплате в размере 50% скидка устанавливается тоже в размере 5%, но только на сумму предоплаты. При несвоевременной оплате оставшейся суммы, Заказчик теряет право на дальнейшее предоставление скидки. Если заказчик в течении трех последующих сделках не нарушит условий договора, у него опять появляется право на предоставление скидки.

И только с крупными дилерами, которых на предприятии 3%, оставить форму расчетов по реализации. При этом ограничить размер отгрузки товарной заставкой. Анализ периода оборачиваемости дебиторской задолженности по этим Предприятиям показывает ликвидность дебиторской задолженности.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо принять меры по их взысканию - обращение в судебные органы.

Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Работник должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Таблица 3.1

Оценка состава и давности образования дебиторской задолженности на 1.01.2005 г.г.

Вид дебиторской задолженности	Сумма,тыс. руб.	В том числе
		До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
1	2	3	4	5	6	7
За товары	11644,8	7250	3200	630	234,2	330,6
Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	2131,18	1084,48	781,26	265,44	-	-
Итого	13776	8334,48	3981,26	895,44	234,2	330,6
Удельный вес в процентах	100	60,5	28,9	6,5	1,7	2,4

Важно оценить вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии статистический материал или заключение опытных экспертов.

Таблица 3.2

Оценка реального состояния дебиторской задолженности на 01.01.05

Показатель	Сроки возникновения дебиторской задолженности				Итого
	До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	47000	32000	27885	43615	150500
Вероятность безнадежных долгов, %	2,0	3,0	5,0	25,0
Сумма безнадежных долгов, тыс.руб.	940	960	1394,25	10903,75	14198
Реальная величина задолженности, тыс. руб.	46060	31040	26490,75	32711,25	136302

В течение первого квартала необходимо предпринять все меры по взысканию дебиторской задолженности. Благодаря использованию бартерной схемы есть возможность погасить долг в сумме 27,5 тыс. руб. со сроком образования от 6 до 12.

Дебиторская задолженность на сумму 36,4 тысяч рублей, по которой срок исковой давности истек, предполагается списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации, и отнести на финансовые результаты.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность будет отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Списанная дебиторская задолженность уменьшит налогооблагаемую прибыль.

Проанализируем эффективность предпринятых мероприятий на основе данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3

Динамика показателей состава, давности образования и реального состояния дебиторской задолженности

Показатель	Всего	До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. на начало года	14198	940	960	1394,25	10903,75
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. за I квартал	3183,96	651,92	723,72	505,535	1302,81
Реальная величина задолженности, тыс. руб. на начало года	136302	46060	31040	26490,75	32711,25
Реальная величина задолженности, тыс. руб. за I квартал	72041,95	32596	24124	10110,7	5211,25

Снижение дебиторской задолженности можно представить графически (рис. 3.1).

Рис. 3.1 – Снижение дебиторской задолженности

На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что в результате проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности произойдет снижение реальной величины задолженности на 64260,05 тыс. руб. или на 47,1%, а также и суммы безнадежных долгов – 11014,04 тыс. руб. или на 77,6%.

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации товаров (работ, услуг) к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности. 389112 / 72041,95=5,40

Средний срок погашения дебиторской задолженности 365/5,40=68 дней

Таблица 3.4

Эффективности мероприятий по управлению дебиторской задолженности

Коэффициент	Отчетный год	Плановыйпоказатель	Изменение
Оборачиваемость дебиторской задолженности	2,59	5,40	+2,81
Средний срок погашения дебиторской задолженности	141	68	-73

Таким образом, данное мероприятие позволит повысить оборачиваемость дебиторской задолженности и снизить срок ее погашения на 73 дня.

3.2 Мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности

На основе проведенного анализа становится очевидным, что важнейшими задачами на ближайшую перспективу являются:

1. снижение трудоемкости продукции;

2. улучшение использования сырья, материалов, топлива;

3. внедрение новых видов сырья и материалов;

4. сокращение административно-управленческих расходов и

5. ликвидация непроизводительных потерь.

Рассмотрим основные резервы и пути снижения себестоимости строительно-монтажных работ