выплату вознаграждений по итогам работы за год;
ремонт основных средств;
производственные затраты по подготовительным работам в связи с
сезонным характером производства;
предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных
природоохранных мероприятий;
предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные
законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
Примите решение о поведении предприятия на рынке, смоделировав ситуации на основе метода "точки безубыточности". Расчет финансовых результатов от реализации продукции в плановом периоде проведите в таблице.
Показатели анализа безубыточности.
| №п/п | Показатели | Ед. изм. | Варианты моделирования | |||
| БазовыйI | С учетом 10% роста продажII | С учетом 10% наценкиIII | С учетом 10% скидки 3% роста продажIV | |||
| 1 | Годовой объем производства (продаж) | Шт. | 10 000 | 11000 | 10000 | 10300 |
| 2 | Цена ед. продукции | Руб.1 | 40 000 | 40000 | 44000 | 36000 |
| 3 | Себестоимость выпуска 1 изделия, в т. ч. | Руб. | 32 500 | 32500 | 32500 | 32500 |
| -переменные затраты | Руб. | 22 750 | 22750 | 22750 | 22750 | |
| -постоянные затраты | Руб. | 9 750 | 9 750 | 9 750 | 9 750 | |
| 4 | Выручка от реализации | Т. руб. | 7500 | 7500 | 11500 | 3500 |
| 5 | Затраты на выпуск, в т. ч. | Т. руб. | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| - переменные затраты | Т. руб. | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 | |
| - постоянные затраты | Т. руб. | 500 | 500 | 500 | 500 | |
| 6 | Прибыль от реализации | Т. руб. | 5500 | 5500 | 9500 | 1500 |
| 7 | Точка безубыточности | Шт. | 0,42 | 0,42 | 0,42 | 0,42 |
| 8 | Критическая (пороговая) выручка | Т. руб. | 26031,75 | 26031,75 | 22777,78 | 31403, 19 |
| 9 | Маржинальный доход | Т. руб. | -16750 | -16750 | -12750 | -20750 |
| 10 | Коэффициент вклада на покрытие | % | 210 | 210 | 171,74 | 335,71 |
| 11 | Уровень производственного (операционного) левериджа | 195,45 | 195,45 | 207,89 | 783,33 | |
| 12 | Точка закрытия предприятия | - | 1>0,256 | 1>0,256 | 1>0,233 | 1>0,285 |
| 13 | Кромка безубыточности | % | 238,09 | 261,89 | 238,09 | 245,23 |
| 14 | Запас финансовой прочности | % | -247,09 | -247,09 | -98,07 | -797,23 |
Решение.
Дано: Годовой объем производства (продаж) - 2 000х5=10 000,Цена ед. продукции - 8 000х5=40 000,Себестоимость выпуска 1 изделия, в т. ч. - 6 500х5=32 500,переменные затраты - 4 550х5=22 750,постоянные затраты - 1 950х5=9 750.
Годовой объем продаж с учетом роста на 10% = =10 000+10%=10 000+1 000=11 000,Цена ед. продукции с учетом наценки 10%= =40 000+10%=40 000+4 000=44 000,Годовой объем продаж с учетом роста на 3% = 10 000+300=10 300,Цена ед. продукции с учетом скидки 10% = 40 000-4 000=36 000.
Затраты на выпуск продукции примем за 2 000 в т. ч.
переменные затраты = 1 500,постоянные затраты 500.
Рассчитаем выручку от реализации = Цена товара - себестоимость.
В1= 40000-32500=7500
В2= 40000-32500=7500
В3= 44000-32500=11500
В4= 36000-32500=3500
Рассчитаем прибыль от реализации = Выручка от реализации - Затраты на выпуск.
П1=7500-2000=5500,П2=7500-2000=5500,П3=11500-2000=9500,П4=3500-2000=1500.
Рассчитаем точку безубыточности. = Общие постоянные затраты/Цена - Удельные переменные затраты = 10250/24250=0,42.
Постоянные затраты=9750+500=10250;
Переменные затраты=22750+1500=24250.
Критическая выручка = Общие постоянные затраты/ (1-Удельные переменные затраты/Цена).
Iмодель критическая выручка = 10250/(1-24250/40000) =26031,75;
II модель критическая выручка = 10250/(1-24250/40000) =26031,75;
III модель критическая выручка = 10250/(1-24250/44000) =22777,78;
IV модель критическая выручка = 10250/(1-24250/36000) =31403, 19.
Маржинальный доход = Выручка от продажи - общие переменные затраты.
Iмодель Маржинальный доход =7500-24250=-16750;
II модель Маржинальный доход =7500-24250=-16750;
III модель Маржинальный доход =11500-24250=-12750;
IV модель Маржинальный доход =3500-24250=-20750.
Коэффициент вклада на покрытие = Постоянные затраты + Прибыль / Выручку от продажи * 100%.
Iмодель Коэффициент вклада на покрытие = 10250 + 5500 / 7500 * 100% = 210%
II модель Коэффициент вклада на покрытие = 10250 + 5500 / 7500 * 100% = 210%
III модель Коэф. вклада на покрытие = 10250 + 9500 / 11500 * 100% = 171,74%
IVмодель Коэф. вклада на покрытие = 10250 + 1500 / 3500 * 100% = 335,71 %.
Леверидж = Постоянные затраты+Прибыль/Прибыль * 100%.
Iмодель Леверидж =10250+5500/5500*100%=195,45
II модель Леверидж =10250+5500/5500*100%=195,45
III модель Леверидж = 10250+9500/9500*100%=207,89
IV модель Леверидж =10250+1500/1500*100%=783,33.
Точка закрытия предприятия = 1>Удельные постоянные затраты /Цена.
Iмодель Точка закрытия предприятия = 1>10250/40000; 1>0,256
II модель Точка закрытия предприятия = 1>10250/40000; 1>0,256
III модель Точка закрытия предприятия = 1>10250/44000; 1>0,233
IV модель Точка закрытия предприятия = 1>10250/36000; 1>0,285
Кромка безубыточности = Объем продаж - Точка безубыточности/ Точка безубыточности*100%.
Iмодель Кромка безубыточности =10000-0,42/0,42*100%. =237,09
II модель Кромка безубыточности =11000-0,42/0,42*100%=261,89
III модель Кромка безубыточности =10000-0,42/0,42*100%=237,09
IV модель Кромка безубыточности =10300-0,42/0,42*100%=245,23
Запас финансовой прочности = Выручка от продажи - Критическая выручка/Выручка от продажи *100%.
Iмодель Запас финансовой прочности =7500-26031,75/7500*100%. =-2470,9
II модель Запас финансовой прочности =7500-26031,75/7500*100%. =-247,09
III модель Запас финанс. прочности =11500-22777,78/11500*100%. =-98,07
IV модель Запас финанс. прочности =3500-31403, 19/3500*100%. =-797,234
В рыночной экономике, как известно, спрос определяет величину предложения, которая, в свою очередь, порождает соответствующий объем собственного спроса. На взаимодействии спроса и предложения построена не только система рыночного саморегулирования, но и теория планирования экономического развития, в том числе и на уровне предприятий (фирм).
Таким образом, внутрифирменное планирование является важнейшей составной частью свободной рыночной системы, ее основным саморегулятором.
Взаимодействуя на микроуровне с такими экономическими науками, как маркетинг, организация производства, управление предприятием и многими другими, внутрипроизводственное планирование позволяет находить ответы на фундаментальные вопросы рыночной экономики. Эти главные вопросы современного рынка, определяющие, в сущности, основное содержание внутрихозяйственного планирования и всей рыночной экономики в целом, заключаются в следующем:
1. Какую продукцию, товары или услуги следует производить на предприятии?
2. Сколько продукции или товаров выгодно предприятию производить, и какие экономические ресурсы следует использовать?
3. Как эту продукцию надо производить, какую технологию применять и как организовать производство?
4. Кто будет потреблять производимую продукцию, по каким ценам ее можно продавать?
5. Как предприятие может приспособиться к рынку, и как оно будет адаптироваться к внутренним и внешним изменениям рынка?
1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000.
2. Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование. Учебник. - М.: Инфра - М, 2003.
3. Генкин Б.М. Эффективность труда и качества жизни. Учебное пособие. - СПб.: СПбТИЭА, 2000.
4. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2-х т. / пер. с англ. - М.: Республика, 2000.
5. Фатхутдинов Р.А. Управление конкурентоспособностью организаций. - М.: Эксмо, 2004.
6. Экономика предприятия. Учебник /под ред. Волкова О.И. - М.: - Инфра - М, 2001.
7. Интернет ресурсы.
[1] Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000. стр.125.
[2] Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2000., стр. 58.
[3] Бухалков М.Н. Внутрифирменное планирование. Учебник. - М.: Инфра - М, 2003., стр. 84.