1. Расчет НДС.
1.1 НДС начисленный
| Период | Хозяйственная операция | Сумма, руб. +Х | Сумма НДС начисленного, руб. |
| квартал | выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС | 22 002 500 | 3 960 450 |
| квартал | выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС | 3 002 500 | 300 250 |
| Итого | 25 005 000 | 4 260 700 |
1.2 НДС уплаченный
| Период | Хозяйственная операция | Сумма, руб. +Х | Сумма НДС уплаченного, руб. |
| Квартал | Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС | 12 002 500 | 2 160 450 |
| Квартал | Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС | 802 500 | 144 450 |
| Январь | Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС | 6 502 500 | 1 170 450 |
| Ежемесячно | Получены рекламные услуги, с учетом НДС | 474 500 | 7 236 |
| Ежемесячно | Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС | 592 500 | 9 036 |
| 06.03.2009 | Оплачены представительские расходы | 238 500 | 3 637 |
| 16.01.2009 | Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии.Курс евро на дату оформления 16.01.09 – 43.Контрактная стоимость = 70 000*43=3 010 000 руб. | 3 712 000 | 566 080 |
| 20.02.2009 | Оформлена грузовая таможенная декларация | ||
| Таможенная пошлина – 20% от контрактной стоимости: 3 010 000*20%=602 000 руб. | |||
| Таможенный сбор – 100 000 рублей | |||
| Итого | 24 325 000 | 4 061 339 |
ИТОГО НДС к уплате в бюджет (НДС начисленный – НДС уплаченный) за 4 квартал составил – 199 361 руб.
2. Расчет ЕСН
| Должность | Директор | Главный бухгалтер | Рабочие, 3 человек по 20 000 руб. каждый | ||||||
| период | начислена з/п | ЕСН, % | Сумма ЕСН | начислена з/п | ЕСН, % | Сумма ЕСН | начислена з/п | ЕСН, % | Сумма ЕСН |
| январь | 75000 | 26 | 19500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| февраль | 75000 | 26 | 19500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| март | 75000 | 26 | 19500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| апрель | 55000 | 26 | 14300 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| 20000 | 10 | 2000 | |||||||
| май | 75000 | 10 | 7500 | 30000 | 26 | 7800 | 40000 | 26 | 10400 |
| 20000 | 10 | 2 000 | |||||||
| июнь | 75000 | 10 | 7500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| июль | 75000 | 10 | 7500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| август | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| сентябрь | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| октябрь | 75000 | 2 | 1500 | 10000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| 20000 | 10 | 2000 | |||||||
| ноябрь | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 10 | 3000 | 60000 | 2 | 1 200 |
| декабрь | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 10 | 3000 | 60000 | 2 | 1 200 |
| ИТОГО | 900 000 | 104 800 | 360 000 | 86 000 | 1 200 000 | 107 200 | |||
Итого ФОТ за 2009 г. составил 2 460 000 руб. Итого ФОТ за 4 квартал 2009 г. составил 495 000 руб.
Итого сумма ЕСН за 2009 г. – 298 000 руб. Итого сумма ЕСН за 4 квартал 2009 г. – 20 900 руб.
3. Расчет НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ ставка НДФЛ составляет 13%.
| ФОТ за 4 кв. 2008 г. (рабочие, 3 чел.) | Ставка НДФЛ | Сумма НДФЛ |
| 180 000 руб. | 13% | 23 400 руб. |
В соответствии с п. 4 ст. 218 гл. 23 НК РФ налоговый вычет составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на директора 225 000 руб. (2 детей до 18 лет).
Вычет составляет 2000 руб.*3 мес.=6000 руб.
225 000 руб. – 6000 руб. = 219 000 руб.
| ФОТ за 4 кв. 2008 г. (директор, 2 детей до 18 лет) | Ставка НДФЛ | Сумма НДФЛ |
| 219 000 руб. | 13% | 28 470 руб. |
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на главного бухгалтера 90 000 руб. (1 ребенок до 18 лет).
Вычет составляет 1000 руб.*3 мес.=3000 руб.
90 000 руб. – 3 000 руб. = 87 000 руб.
| ФОТ за 4 кв. 2008 г. (главный бухг., 1 ребенок до 18 лет) | Ставка НДФЛ | Сумма НДФЛ |
| 87 000 руб. | 13% | 11 310 руб. |
Итого сумма НДФЛ за 4 кв. 2009 год составляет – 63 180 руб.
4. Налоговые доходы
4.1. Доходы от реализации
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х |
| Квартал | выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС | 22 002 500 |
| Квартал | выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС | 3 002 500 |
| ИТОГО | 25 005 000 |
Итого Налоговые доходы – 25 005 000 руб.
5. Налоговые расходы.
5.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
5.1.1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ):
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х |
| Квартал | Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС | 8 002 500 |
| Квартал | Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС | 902 500 |
| Итого | 8 905 000 |
5.1.2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):
Нормируемые расходы:
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х | Установленная норма | Расходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль |
| Ежемесячно | Получены рекламные услуги, с учетом НДС | 474 500 | Норма 1% от выручки от реализации | 250 050 |
| декабрь | Оплачены представительские расходы | 238 500 | Норма 4% от ФОТ за отчетный (налоговый) период | 19 800 |
| ИТОГО | 269 850 |
Итого Расходы, связанные с производством и реализацией – 11 341 006,25 руб.
| 5.2. | Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ) | |
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х |
| Расходы на создание резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ) | ||
| Декабрь | По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей | |
| Декабрь | Сумма 542 500 руб.- срок долга 28 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва) | 0 |
| Декабрь | Сумма 162 500 руб. - срок долга 70 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности) | 81 250 |
| декабрь | Сумма 32 500 руб. - срок долга 130 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности) | 32 500 |
| ИТОГО | 113 750 | |
Итого Внереализационные расходы 113 750 руб.