Таблица 6
Оценка организации контрольной работы инспекции по показателю доначисленных сумм налогов и штрафных санкций в ходе выездных проверок с учетом доли доначисленний в сумме поступивших платежей.
| Год | Фактическая среднесписочная численность | Доначислено налогов и санкций | Потупило налогов и платежей тыс. руб. | Доля доначисленных платежей в сумме поступивших | Сумма баллов | Коэффициент значимости 2,7. | |||
| Всего тыс. руб. | На одного работника | ||||||||
| Доначислено тыс. руб. | Отношение к среднему показателю за три года | Доля | Отношение к среднему показателю за три года | ||||||
| 2004 | 7 | 1897 | 271 | 0,3 | 25051 | 7,5 | 0,5 | 0,8 | 2,2 |
| 2005 | 7 | 1823 | 260 | 0,29 | 46854 | 3,9 | 0,24 | 0,53 | 1,4 |
| 2006 | 7 | 2540 | 363 | 0,4 | 51656 | 5 | 0,3 | 0,7 | 1,9 |
| Всего | 21 | 6260 | 894 | 0,99 | 123561 | 16,4 | 1,04 | 2,03 | 5,5 |
Анализ данных таблицы 6 показывает, что лучших результатов по сумме доначислений в целом и на одного работника добилась инспекция в 2006г. (2540 тыс. руб. и 363 тыс. руб.). Сумма доначисленных налогов в ходе контрольной работы зависит от многих факторов объективного и субъективного характера:
от квалификации работников налоговой инспекции;
уровня работы по разъяснению плательщикам налогового законодательства;
законопослушание предприятий.
При прочих равных условиях наиболее значимым фактором является размер налогооблагаемой базы или объем поступивших налогов в бюджет в разное время. Чем выше база, тем больше возможностей произвести в ходе проверок дополнительные начисления налогов и предъявить плательщикам финансовые санкции. Поэтому при анализе необходимо использовать показатель отношения доначисленной при проверках суммы налогов к объему поступивших налогов в целом инспекции, по данным отчета формы 1 – НМ.
Включение в анализ показателя нагрузки показывает, что лучших результатов инспекция добилась в 2006 году (570). Но после включения коэффициента значимости равного трем, мы видим, что лучших результатов контрольной работы инспекция МНС добилась в2005 году, сумма баллов составила 2,2.
Больший размер данного показателя свидетельствует о недостатках в разъяснительной работе с плательщиками или о произошедших неординарных событиях.
Ведение показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших в регионе местных налогов повлияло на количество балов и на дальнейший результат. Инспекция МНС по доначисленным суммам налогов в 2000г. добилась лучших результатов (2540 тыс. руб.) по сравнению с 2005г. (1823 тыс. руб.). После введения показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших местных налогов стало видно, что лучших результатов добилась инспекция МНС в 2004г. Сумма балов составила 0,8. А в 2005г. Инспекция добилась наиболее плохих результатов. Сумма балов составила 0,7.
Таблица 7.
Оценка работы Инспекции в комплексе по всем показателям.
| Год | По документальным проверкам | По доначислениям | По доле взыскания | Сумма коэффициентов |
| 2004 | 0,6 | 0,8 | 0,35 | 1,75 |
| 2005 | 0,74 | 0,53 | 0,32 | 1,59 |
| 2006 | 0,66 | 0,7 | 0,33 | 1,69 |
Данные таблицы 7. помогут оценить работу по всем показателям. По данным таблица видно, что наиболее эффективной оценивается организация контрольной работы в инспекции в 2004г., т.к. сумма коэффициентов является наибольшей и составила 1,75.
Наиболее значимым для оценки организации контрольной работы в Инспекции является показатель значимости. Каждому показателю дается коэффициент весомости отражающий его значимость на временном отрезке. Величина определяется экспертно и изменяется в зависимости от разных обстоятельств. Введение коэффициента значимости еще раз показало, что в 1998 году Инспекция наиболее эффективно организовала контрольную работу. Данные представлены в таблице 8.
Таблица 8.
Оценка работы Инспекции с учетом коэффициента значимости.
| Год | По документальным проверкам | По доначислениям | По доле взыскания | Сумма балов |
| Коэффициент значимости | 3 | 2,7 | 1,5 | |
| 2004 | 1,8 | 2,2 | 0,52 | 4,52 |
| 2005 | 2,2 | 1,4 | 0,48 | 4,08 |
| 2006 | 2,0 | 1,9 | 0,49 | 4,39 |
Для более конкретного анализа оценили организацию контрольной работы Инспекции в целом и отдельно в части местных налогов.
Таблица 9.
Данные для анализа контрольной деятельности ИМНС г. Шадринска
по местным налогам.
| Показатели | В целом по ИМНС г. Шадринска | Отклонения (+, -), % | В части местных налогов | Отклонения (+, -), % | ||||||
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | 05 к 04 | 05 к 06 | 2004 г. | 2005г. | 2006г. | 05 к 06 | 05 к 06 | |
| 1.Всегопоступилоналогов и сборов, тыс. руб. | 473797 | 475370 | 588349 | 1573 | 113279 | 25051 | 46854 | 51656 | 21803 | 4802 |
| 2. всего доначислено по результатам контрольной работы, | 83104 | 102897 | 83910 | 19793 | -18987 | 1897 | 1823 | 2540 | -74 | 717 |
| В т.ч. взыскано платежей тыс. руб. | 13718 | 36500 | 27081 | 22782 | -9419 | 1688 | 1500 | 2108 | -188 | 608 |
| 3. количество выездных проверок, (шт.) | 350 | 400 | 391 | 50 | -9 | 310 | 388 | 313 | 78 | -75 |
| В т.ч. результативных | 290 | 350 | 270 | 60 | -80 | 274 | 342 | 185 | 68 | 157 |
| С нулевым результатом | 60 | 50 | 121 | -10 | 71 | 36 | 38 | 128 | 2 | 90 |
| 4. среднесписочная численность работников ИМНС, (чел.) | 140 | 161 | 161 | 21 | 0 | 7 | 7 | 7 | 0 | 0 |
| В т.ч. количество инспекторов, осуществляющих налоговые проверки | 45 | 49 | 47 | 4 | -2 | 4 | 4 | 4 | 0 | 0 |
Из таблицы 9. видно, что поступления налогов в целом по инспекции МНС РФ г. Шадринска возросли с 2004г. по 2005г. на 1573 тыс. руб., с 2005г. по 2006г. на 113279 тыс. руб. В части местных налогов на 21803 тыс. руб. и на 4802 тыс. руб. соответственно. Анализ показывает, что результаты контрольной работы в целом по ИМНС в 2005 году в доле доначислений возросли на 19793 тыс. руб., а в 2006г. снизились на 18987 тыс. руб.
Это говорит о недостаточности проведения контрольной деятельности налоговой инспекции в 2006г. Данный факт подтверждает количество проводимых выездных налоговых проверок: в 2006 году они уменьшились на 75 в части местных налогов, при этом результативные проверки сократились на 157 штук. Проверки с нулевым результатом в общем по видам налогов в 2005г. сократились на 10 штук, а в 2006г. они возросли на 71 шутку. В части местных налогов в 2005г. они возросли на 2 шт., а в 2006г. на 90 штук. Количество налоговых инспекторов, осуществляющих выездные налоговые проверки в общем по Инспекции в 2005г. возросло на 4 человека и в 2006г. уменьшилось на 2 человека. В части местных налогов количество инспекторов не изменилось. Анализ показал, что увеличение в 2005г. количества инспекторов осуществляющих проверки на 4 человека привело к увеличению результативных проверок на 60 штук в общем по инспекции. И уменьшение в 2006г. на 2 человека привело к уменьшению результативных проверок на 80 штук.
На основе данных для анализа контрольной деятельности налоговой инспекции по местным налогам, представленных в таблице 2.10., предстоим показатели анализа проведенной работы таблица 10.
Таблица 10.
Анализ показателей контрольной работы Инспекции МНС РФ г. Шадринска
| Показатели | В целом по ИМНС г Шадринску | Отклонения (+, -), % | В части местных налогов | Отклонения (+, -), % | ||||||
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | 05 к 04 | 05 к 06 | 2004 г. | 2005г. | 2006г. | 05 к 04 | 05к 06 | |
| 1.Доля доначисленных и взысканных платежей по результатам контрольной работы в общей сумме поступлений налогов и сборов, % | 17,5 | 21,6 | 14,3 | 4,1 | -7,3 | 7,5 | 3,9 | 5 | -3,6 | 1,1 |
| 2. процент взысканных платежей от суммы доначислений, % | 17 | 35 | 32 | 18 | -3 | 89 | 82 | 83 | -7 | 1 |
| 3. соотношение количества налоговых проверок с нулевым результатом к общему количеству выездных налоговых проверок, % | 17,1 | 12,5 | 31 | -4,6 | 18,5 | 11,6 | 9,8 | 41 | -1,8 | 31,2 |
| 4. количество результативных проверок в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные налоговые проверки, шт. | 6 | 7 | 6 | 1 | -1 | 68 | 85 | 46 | 17 | -39 |
| 5. эффективность выездных налоговых проверок – суммы в расчете на одну результативную проверку: (тыс. руб.)доначисленные суммывзысканные налоги и сборы | 28647 | 294104 | 311100 | 857 | 17-4 | 6,96,2 | 5,34,4 | 13,711,4 | -1,6-1,8 | 8,47 |
| 6. Сумма доначисленных платежей в расчете на одного налогового инспектора, осуществляющего налоговые проверки, тыс. руб. | 1846,7 | 2100 | 1785 | 253,3 | -315 | 474 | 456 | 635 | -18 | 179 |
| 7. суммы взысканных платежей на одного проверяющего, тыс. руб. | 305 | 745 | 576 | 440 | -169 | 422 | 375 | 527 | -47 | 52 |
| 8.суммы доначисленных и взысканных платежей в расчете на одного сотрудника инспекции, тыс. руб. | 593,6 | 639 | 521,2 | 45,4 | -117,8 | 271 | 260 | 363 | -11 | 103 |
Из таблицы 10. видно, что доля доначисленных и взысканных платежей по местным налогам в общей сумме поступлений по данным налогам в 2005г. уменьшилась на 3,6%. Тогда как в целом по работе инспекции увеличилась на 4,1%. В 2006г. она увеличилась в части местных налогов на 1.1%. А в целом по инспекции уменьшилась на 7,3%.