Методы исчисления налогов с юридических лиц (стр. 4 из 6)

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Расчет налога производится как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая ставка составляет 13%.

1.9 Налоговый механизм

Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:

· выбор ставки налога;

· применение налоговых льгот;

· расчёт суммы налога;

· порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:

· наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства;

· существования государственной власти, выполняющей особые функции;

· наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование – деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

Налоговое регулирование реализуется следующим способом:

· установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу;

· определение налогового периода;

· ведение специальной налоговой документации.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Краткая характеристика ООО "Техснаб"

ООО "Техснаб" - торговая компания, работающая на рынке трубопроводной арматуры с 2002 года.

Фирма специализируется на продаже трубопроводной и запорной арматуры, а именно:

· задвижки (задвижка стальная, задвижка стальная штампованная, задвижка нержавеющая, задвижка чугунная),

· краны шаровые, вентили (вентиль чугунный муфтовый, вентиль чугунный фланцевый, вентиль чугунный футерованный, вентиль бронзовый муфтовый, вентиль стальной фланцевый, вентиль стальной муфтовый, вентиль нержавеющий),

· клапаны, фланцы, затворы, тройники, переходы, фитинги и др.

Компания "Техснаб" осуществляет поставки трубопроводной арматуры со склада для промышленных организаций, предприятий энергетического комплекса, металлургии, а также объектов жилищно-коммунального назначения.

Приоритеты сотрудничества с ООО "Техснаб":

- гарантия качества продукции

- минимальные сроки поставки

- гибкая система ценообразования

- несколько вариантов платежа и рассрочка

Концепция развития компании строится на ответственности перед потребителями продукции и услуг фирмы. Основу взаимоотношений компании "Техснаб" с партнерами составляет доверие. Мы дорожим своей репутацией и отдаем отчет, что доверие — это результат профессиональной организации работ на всех этапах, а также показатель слаженной работы коллектива настоящих профессионалов своего дела. Фирма открыта для сотрудничества и коммерческих предложений.

Основными потребителями являются:

- ОАО "НЭК";

- Кузнецкая ТЭЦ ОАО "Кузбассэнерго";

- ЗАО "Водоканал";

- ООО "Кузнецк Инжиниринг";

- ЗАО "Водсервис";

- ООО "Торговый дом НЭК"

- ООО "ЕвразЭк";

- ООО "Энергия" и т.д.

К основным конкурентам компании относятся:

- ГК "Уралсиб";

- ООО "Завод трубной изоляции";

- ООО "Железобетон-4"

Также к другим видам деятельности ООО "Техснаб" относится оптовая торговля такими видами товаров, как:

· резинотехнические изделия;

· запорная арматура, прокладочные материалы;

· уплотнительные материалы (набивки всех марок);

· электроизоляционные материалы;

· теплоизоляционные материалы (ткани, шнуры, картон);

· химическая продукция (текстолит, эбонит, винипласт);

· стекло органическое всех марок под заказ;

· полимерная продукция (ПВД, ПНД, лента ПЭ);

· фторопласты и изделия из них;

· текстиль (ткани специального назначения);

· монтажная пена.

2.2 Анализ основных показателей деятельности ООО "Техснаб"

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия в таблице 1.

Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО "Техснаб"

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.
Выпуск продукции, тыс.руб.	12569	15632	14852
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	10962	13587	12500
Выручка от реализации покупных товаров, тыс.руб.	17890	12745	16752
Стоимость покупных товаров, тыс.руб.	15820	10475	13450

Как видно из таблицы 1 выпуск продукции увеличился с 12569 тыс.руб. в 2007 году до 14852 тыс.руб. в 2009 году. Увеличение выпуска продукции повлекло за собой и увеличение себестоимости продукции до 12500 тыс.руб в 2009 году с 10962 тыс.руб. в 2007 году.

В свою очередь, произошло уменьшение объемов реализации покупной продукции с 17890 тыс.руб. в 2007 году до 16752 тыс.руб. в 2009 году. Это обусловлено тем, что предприятие открыло собственное производство по нескольким видам продукции в частности по изолирующим материалам для теплосетей.

Таблица 2 – Структура выручки предприятия ООО "Техснаб"

Показатель	Абсолютное значение, тыс.руб.			Структура, %
	2007г.	2008г.	2009г.	2007г.	2008г.	2009г.
Выручка за период	30459	28377	31604	100	100	100
Выпуск продукции	12569	15632	14852	41	55	47
Выручка от продажи покупных материалов	17890	12745	16752	59	45	53

Рисунок 1 – Динамика основных показателей деятельности предприятия ООО "Техснаб" за 2007-2009 гг.

Рисунок 2 – Структура выручки ООО "Техснаб" за 2007 год

Рисунок 3 – Структура выручки ООО "Техснаб" за 2008 год, %

Рисунок 4 – Структура выручки ООО "Техснаб" за 2009 год

Как видно из рисунков 2,3,4 доля собственного производства выросла с 41% в 2007 году до 55 % в 2008 году, но в 2009 году на долю собственного производства пришлось лишь 47 %.

2.3 Расчет основных налогов, уплачиваемых ООО "Техснаб"

К основным налогам, уплачиваемым ООО "Техснаб" относятся налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество, а также НДС.

2.3.1 Налог на прибыль

Рассмотрим процесс формирования прибыли в таблице 3.

Таблица 3 – Формирование прибыли ООО "Техснаб", тыс.руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
Выручка от реализации товаров и услуг	12569	15632	14852
Себестоимость произведенной продукции	10962	13587	12500
Выручка от покупных товаров	17890	12745	16752
Стоимость покупных товаров	15820	10475	13450
Коммерческие расходы	236	125	162
Внереализационные доходы	362	452	365
Внереализационные расходы	421	526	632
Прибыль до налогообложения	3618	4116	5225

Исходя из данных таблицы 3 рассчитаем сумма налога за 2007-2009 гг. заполнив таблицу 4.

Таблица 4 – расчет суммы налога ООО "Техснаб" за 2007-2009 гг, тыс.руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
Прибыль до налогообложения	3618	4116	5225
Сумма налога	723,6	823,2	1045

Рассмотрим динамику налога на прибыль на рисунке 5.

Рисунок 5 – Динамика налога на прибыль ООО "Техснаб" за 2007-2009гг.

2.3.2 Транспортный налог

На балансе ООО "Техснаб" имеется следующий автотранспорт:

· автомобиль TOYOTA2 штуки мощность двигателя каждой 170 л.с.

· автомобиль Лада Калина 3 штуки мощность двигателя каждой по 90 л.с.

· автомобиль КАМАЗ 4 штуки мощность двигателя каждого по 240 л.с.

· автобус ПАЗ 2 штуки мощность двигателя по 136 л.с.

Расчет налога за 2009 год произведем в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет транспортного налога ООО "Техснаб" за 2009 год

Показатели	Автомобили легковые Тойота	Автомобили легковые Лада	Автомобили грузовые	Автобусы
Мощность двигателя, л.с.	170	90	240	136
Количество единиц, шт.	2	3	4	2
Налоговая база, л.с.	340	270	960	272
Ставка налога, руб. за 1 л.с.	10	5	13	10
Сумма налога, руб.	3400	1350	12480	2720

Общая сумма налога составит: 3400+1350+12480+2720 = 19950 руб.

Таблица 6 – структура налога на прибыль ООО "Техснаб"

Показатели	Сумма, руб.	Структура, %
Сумма налога за легковые автомобили	4750	23,8
Сумма налога за грузовые автомобили	12480	62,5
Сумма налога за автобусы	2720	13,7
Общая сумма налога	19950	100

Как видно из таблицы 6 наибольший удельный вес занимают налоги за грузовые автомобили 62,5 %, наименьший приходится на автобусы 13,7%.