Начисление налога на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения" и кредиту счета 67, зачисление на основные средства - кредит счета 08 и дебет счета 01 "Основные средства", включение в состав затрат - кредит счета 02 "Износ основных средств" и дебет счета 20 "Основное производство", т.е. налог на приобретение автотранспортных средств включается в состав затрат по мере начисления износа (амортизации) основных средств.
Перечисление налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
При получении автотранспортных средств по лизингу лизингополучатль уплату налога на приобретение этих средств отражает по дебету счета 31 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 31 в дебет счетов учета затрат на производство (одновременно с начислением сумм амортизации по этим средствам).
Схематически это выражается так:
| Начисление налога | Дт. сч 03 Кр. сч. 67 |
| Зачисление транспортного средства на основные средства (стоимость транспортного средства, включая налог) | Дт. сч. 01 Кр. сч 08 |
| Включение в состав затрат в виде начисленногоизноса | Дт. сч. 20 кр. сч. 02 |
| Перечисление налога | Дт. сч. 67 Кр. сч. 51 |
В таком же порядке отражают операции по налогу на приобретение автотранспортных средств предприятия, получившие их в качестве вклада в уставной капитал.
В бюджетных учреждениях сумма начисленных взносов налога на приобретение автотранспортных средств предприятия, получившие их в качестве вклада в уставный капитал.
В бюджетных учреждениях сумма начисленных взносов налога на приобретение автотранспортных средств предприятия, получившие их в качестве вклада в уставный капитал.
В бюджетных учреждениях сумма начисленых взносов налога на приобретение автотранспортных средств отражается по дебету соответствующего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расходы", код 240102 "Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами по отдельному лицевому счету", "Расчеты на приобретение автотранспортных средств" одновременно на сумму налога делается запись по дебету субсчета 015 "Транспортные средства" и кредиту субсчета 250 "фонд основных средств". Перечисление налога отражается или по дебету субсчета 178 и кредиту соответствующего бюджетного текущего, внебюджетного текущего им расчетного счета.
Учета расчетов с дорожным фондом по налогу на приобретение автотранспортных средств банками осуществляется на счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств". Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 904 в корреспонденции со счетом 970 "Операционные расходы" по статье 218 "Прочие расходы", а перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 904 и кредиту коррес пондентского счета 161.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
Плательщики и банки, а также их должностные лица несут ответственность за правильность исчисления налога, своевременность перечисления налогов в Федеральный и территориальные дорожные фонды в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (пп. 13 и15) и Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" (ст. 7, п.12).
В случаях нарушения сроков перечисления авансовых и декадных и других платежей к плательщикам применяются финансовые санкции в виде начисления и взыскания пени за каждый день просрочки. Начисление пени и штрафных санкций производят налоговые органы на основании ежемесячно представляемых данных органами, ведущими учет поступлений в территориальные дорожные фонды.
За несвоевременное представление расчетов в налоговые органы и органы, ведущие учет платежей в дорожные фонды, на предприятия налагается штраф в размере 10% от суммы налога, причитающегося по последнему расчету. Кроме того, на должностные лица налагаются налоговыми органами административные штрафы.
Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налогов возложен на органы Государственной налоговой службы Российской Федерации.
Учет поступления налога осуществляют:
— в Федеральный дорожный фонд - налоговые органы;
— в территориальные дорожные фонды - органы, на которые возложены обязанности в установленном законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.
Если налоговыми органами в результате камеральных и документальных проверок установлено, что подлежащий уплате налог в дорожный фонд будет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в дорожный фонд доначисленных сумм налога по результатам проверок производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику по платежам в Федеральный дорожный фонд налоговым органом и по платежам в территориальные дорожные фонды органом, ведущим учет налоговых платежей, в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.