№10 Суть проблемы. Налоговый и таможенный режим поощряет экспорт необработанного сырья, что повышает зависимость страны и понижает ее технологический и научный потенциал. Возмещение НДС для экспортеров превратилось в выгодный криминальный бизнес.
Предложения. Установление ставки НДС на экспорт необработанного сырья (5-20%). Для экспорта товаров с высокой степенью обработки установить отмену возмещения с зачетом «входного» НДС в валовые затраты.
Позитивные последствия. Устранение стратегической диспозиции страны как сырьевого придатка. Ликвидация криминального возмещения НДС.
№11 Суть проблемы. Манипулирование органами ГНАУ особенностей права на налоговый кредит в зависимости от особенностей заполнения первичных документов.
Предложения. Установить в праве на налоговый кредит безусловный приоритет сущности над формой и характером заполнения первичных документов. Отменить налоговую накладную, придав ее функции обычной и обязательной накладной. Упростить Реестр налоговых накладных, учредить возможность его ведение только электронным способом.
Позитивные последствия. Сокращение рисков налогоплательщиков не получить налоговый кредит. Сокращение документооборота. Концентрация органов ГНАУ на борьбу со злостными криминальными неплательщиками вместо борьбы с невнимательными бухгалтерами.
№12 Суть проблемы. Неэффективная борьба с уклонением от уплаты налога на прибыль. Существенные различия финансового и налогового учета.
Предложения. Приблизить налоговый учет максимально путем установления корректировок результатов финансовой прибыли. По формуле Прибыль налоговая = финансовая прибыль до налогообложения плюс/минус корректировки. Уход от принципа определения «1го события». Предусмотреть исключительный и понятный список корректировок финансовой прибыли. Как то:
1) Невключение непроизводственных расходов,
2) Включение рискованных (в части уклонения) операций в предельно допустимой сумме валового дохода (до 10%)..
К рискованным операциям отнести консультации, маркетинг, инжиниринг, рекламу, страховку, расчеты с СПД – физлицами.
3) упрощенная налоговая амортизация или полное устранение различий с бухгалтерской.
4) Отдельный учет для Патентованной деятельности
5) Отдельный учет для операций с ЦБ.
Позитивные последствия. Придание значимости национальным стандартам финансового учета. Более детальный бух-учет улучшит качество расчетов и качество контроля над объектами. Облегчение процедур расчета налога. Снижение трудоемкости и риска ошибок. Повышение качества администрирования налога органами ГНАУ.
№13 Суть проблемы. Дискриминация выплат дивидендов из части прибыли, уже декларированной для налоговых целей путем обязательства дополнительных авансовых платежей при выплате дивидендов с прибыли, уже обложенной налогом на прибыль.
Предложения. Плательщики налога, уплатившие годовой доход с прибыли полностью получают подтверждение (лицензию) ГНАУ на выплату дивидендов по итогам года без применения авансовых платежей. Такое подтверждение распространяется к сумме декларированной прибыли к налогообложению и не распространяется в случае выплат из др. источников.
Позитивные последствия. Разблокирование практики невыплат дивидендов предприятиями.
Единый социальный сбор. Пенсионная реформа.
№14 Суть проблемы. Существование трех различных социальных Фондов и одного Пенсионного плюс потенциально возникновение новых социальных Фондов создает путаницу в различии объектов взимания сбора, ставок. А также многократно увеличивает аппарат контроля за одной и той же базы обложения сборами. Логически необоснованные ставки взимания из ЗП трудящихся вместо установления ставок на ФЗП.
Предложения. Единый Социальный Сбор устанавливается с одной ставкой на ФЗП и объектом налогообложения есть только ФЗП предприятия без взимания непосредственно из ЗП трудящихся. Распределение из Казначейского Счета ЕСС на счета соц.Фондов и счет Солидарного Пенсионного Фонда (СПФ). Контроль взимания возлагается на органы ГНАУ.
Позитивные последствия. Сокращение трудозатрат предприятий на взимание Сбора, сокращение трудозатрат Фондов на взимание и расчет сборов, сокращение аппарата и бюджета Фондов на взимание сборов. Унификация процедуры контроля. Большая эффективность контроля ГНАУ в сравнении с контролем Фондов.
№15 Суть проблемы. Пенсионное обеспечение имеет существенный крен в пользу солидарной системы в ущерб персонифицированной. Размер персонифицированной ставки не отвечает требованию справедливого пенсионного обеспечения.
Предложения. Внедрение двух источников пополнения пенсионного обеспечения – СПФ с взиманием из ЕСС и постепенно понижающейся ставкой - с 32% до 5-7% в т течении 20 лет. Персонифицированная система с постепенным повышение ставки взимания из ЗП от 2% до 20% в течении 20 лет. Персонифицированный учет поручить Банкам – Пенсионным Агентам, действующих по лицензии и контролем со стороны ПФ и государства.
Позитивные последствия. Повышение заинтересованности граждан в легальном пенсионном обеспечении. Повышение качества пенсионного обслуживания, снятие контрольных нагрузок с ГНАУ и ПФ. Снятие контрольных функций с предприятий и поручение их Банкам – Пенсионным агентам.
№16 Суть проблемы. Высокая нагрузка на ФОТ по сборам в фонды страхования и пенсионный фонд одновременно с риском недостаточности средств Фондов для полноценного функционирования. Высокий уровень теневых зарплат.
Предложения. Учет затрат на выплаченный ФОТ и сопутствующие социальные и пенсионные сборы в валовых затратах расчета налога на прибыль с повышающим коэффициентом к=1,5.
Позитивные последствия. Фактические понижение налоговой нагрузки для предпринимателей с сохранением ставки сборов. Например, применение коэффициента к=1,5 позволит уменьшить фактические расходы на ФОТ на 50% !!!!. Социальный эффект – выход зарплат из тени.
Список использованных источников
1. Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине"
2. Закон Украины "Об акцизном сборе"
3. Налоговый кодекс РФ - // Закон. - 1998.
4. Абалкин Л.И. “Курс переходной экономики” - Москва: Финстатинформ, 1997. - с. 107.
5. Брызгалин А.В. “Налоги и налоговое право”: учебник - Москва: Центр, Налоговое и Финансовое право, 1998. - с. 60.
6. Васильев И.В. “Еще раз о реформах” - // Экономика Приднестровья. - 2000. - №1-2. - с.51.
7. Иванеев А.И. “Налоговая составляющая бюджета 2000 года” - // Финансы. - 2000. - № 1. - с. 38.