Государственные фискальные монополииделятся на полные и частичные, представляющие полную или частичную монополию государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные
изделия, соль, спички, пиво). Основная цель их взимания состоит в увеличении доходов государственного бюджета.
Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины, которые классифицируются по четырем признакам: происхождению, целям, характеру взимания, характеру отношений.
Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные (целевые).
Общие налогиобезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.
Специальные целевые налоги (взносы) имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали преимущественно целевые налоги.
По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, примерами могут также служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество. Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счете на товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.
Косвенные налоги являются наиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ. Надо отметить, что чем выше уровень экономического развития страны, тем выше удельный вес в общей сумме налоговых поступлений занимают прямые налоги (см. п. 1.1). В налоговых системах высокоразвитых стран доминирующее положение занимают прямые налоги, их доля составляет более 50% в общей сумме налоговых поступлений. В целом ряде стран важнейшей формой доходов бюджетов выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий. Это относится, в частности, к Дании (59,9% в общем объеме налоговых поступлений), Австралии (55,6%), Финляндии (41,5%), США (42,2%). Удельный вес доходов от обложения товаров и услуг достаточно высок в странах, отличающихся, как правило, умеренным уровнем экономического развития (Греция — 44,6%; Португалия — 42% в общей сумме налоговых поступлений).
По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода.
Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.
Регрессивный налог – это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.
Пропорциональный налог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости от различной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в России действуют равные ставки налога.
По принадлежности органов и уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. Для России характерно трехзвенное бюджетное устройство: федеральный бюджет, региональные бюджеты (территориальные бюджеты субъектов федерации) и местные бюджеты. Соответственно и налоги в федеральном государстве делятся на федеральные налоги, налоги субъектов федерации, местные налоги. Перечень налогов и сборов приведен в таблице 1.
| Виды налогов | По Налоговому кодексу РФ (вступил в силу с 01.01.2005 г.) |
| Федеральные | 1.Налог на добавленную стоимость |
| налоги | 2.Акцизы |
| 3.Налог на доходы физических лиц | |
| 4.Единый социальный налог | |
| 5.Налог на прибыль организаций | |
| 6.Налог на добычу полезных ископаемых | |
| 7.Налог на наследование и дарение[2] | |
| 8.Водный налог | |
| 9.Сбор за право пользования объектами | |
| животного мира и водными | |
| биологическими ресурсами | |
| 10.Государственная пошлина | |
| Региональные | 1 Налог на имущество организаций |
| налоги | 2 Транспортный налог |
| 3 Налог на игорный бизнес | |
| Местные | 1 Земельный налог |
| налоги | 2 Налог на имущество физических лиц |
Таблица №1.
2.Организация уплаты федеральных налогов в ЧПАТП №3
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Перечень налогов является закрытым. Иначе говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального собрания РФ, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем. Сборы устанавливаются только на федеральном уровне. Кроме того, уплата таможенных пошлин, равно как и других таможенных платежей, регулируется таможенным законодательством (абз. 2 ст.2 НК РФ). Поэтому в перечне налогов и сборов по НК РФ с 2005 г эти поступления не отражены. В этой главе рассмотрим порядок исчисления и уплаты налогов в федеральный бюджет на Чебоксарском пассажирском автотранспортном предприятии №3. Но сначала дадим краткую характеристику предприятию.
2.1. Экономическая характеристика предприятия
Чебоксарское пассажирское автотранспортное предприятие №3 -филиал государственного унитарного предприятия Чувашской республики “Чувашавтотранс” Министерства градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики является обособленным структурным подразделением государственного унитарного предприятия “Чувашавтотранс” Министерство градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики (далее по тексту ГУП ЧР “Чувашавтотранс”) и выполняет часть производственно - коммерческих функций ГУП ЧР “Чувашавтотранс” на территории Российской Федерации. Государственный орган, зарегистрировавший ГУП ЧР “Чувашавтотранс”: Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Чебоксары Чувашской Республики.
ЧПАП №3 создан решением Генерального директора ГУП ЧР «Чувашавтотранс» (Приказ № 207 от 27 сентября 2006 г.).
В своей деятельности ЧПАТП №3 руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики, Уставом ГУП ЧР “Чувашавтотранс”, Решениями, Приказами, Указами и Распоряжениями ГУП ЧР “Чувашавтотранс”.
Местонахождение ЧПАП №3: 428020, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Пристанционная, д. 3.
ГУП ЧР «Чувашавтотранс» имеет на территории Российской Федерации статус юридического лица с организационно-правовой формой государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения. ГУП ЧР «Чувашавтотранс» является коммерческой организацией , не наделенной правом собственности на закрепленное за ней собственником республиканское имущество. Имущество ГУП ЧР «Чувашавтотранс» относится к государственной собственности Чувашской республики , является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.
ЧПАП №3 не является юридическим лицом и выступает в гражданском обороте по поручению и под ответственность ГУП ЧР «Чувашавтотранс».
ГУП ЧР «Чувашавтотранс» наделяет ЧПАП №3 обособленным имуществом, которое собственностью ЧПАП №3 не является.
Целью создания ЧПАП №3 является возмездное оказание услуг автомобильным транспортом, направленных на удовлетворение государственных нужд, потребностей населения и экономики в перевозках пассажиров, получения прибыли.
В соответствии с Уставом ГУП ЧР «Чувашавтотранс», ЧПАП №3 выполняет виды деятельности, не запрещенные законом:
1. перевозка пассажиров на городском, пригородном, междугородном и межобластном сообщении;
2. автотранспортные услуги предприятиям и населению по разовым заказам;
3. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
4. диспетчерские услуги , оказание справочно-информационных услуг;
5. организацию работы платной автостоянки;
6. иные виды деятельности.
Основной вид деятельности ЧПАП №3 - перевозка пассажиров.
Источники формирования имущества:
- прибыль, полученная от оказания услуг, реализации товаров, продукции, выполнения работ, а также от других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
- амортизационные отчисления;
- кредиты банков и других кредиторов;
- капитальные вложения и дотации из бюджета;
- безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий, учреждений и граждан;