Ставки ЕСН для адвокатов установлены п. 4 ст. 241 НК РФ. При этом следует обратить внимание, что для адвокатов предусмотрены ставки ЕСН в части, уплачиваемой только в ПФР, фонды обязательного медицинского страхования. Ставки налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, Кодексом не предусмотрены. Более того, согласно п. 1 ст. 245 НК РФ адвокаты отнесены к налогоплательщикам, не исчисляющим и не уплачивающим налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 244 НК РФ исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ для налогоплательщиков - работодателей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (в ред. от 29 мая 2002 г.). При этом максимальный размер налогового вычета ограничен суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, которая начислена за тот же период. Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу осуществляется в течение отчетного периода, по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, осуществленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей и производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Декларацию по ЕСН должен представить в налоговые органы сам адвокат. При этом коллегия адвокатов (ее учреждения) обязана выдать ему справку о суммах единого социального налога, начисленного и уплаченного за истекший налоговый период. Форма такой справки утверждена Приказом МНС РФ от 3 апреля 2002 г. N БГ-3-05/173.
ЧАСТЬ II Классификация налогов
| Перечень налогов | Классификация налогов | |||||
| по методу установления | по отражению в бухгалтерском учете | по доходной части бюджета в зависимости от объекта налогообложения | по группам плательщиков | по характеру использования | по полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями | |
| Федеральные налоги | ||||||
| 1) налог на добавленную стоимость; | косвенный | включается в цену товаров, работ, услуг | напр.на товары, работы, услуги | ЮЛ, ИП | общий | собственный |
| 2) акцизы; | косвенный | вкл.в цену тов.,раб.,услуг | напр.на тов.,раб.,усл. | ЮЛ, ИП, ФЛ | общий | собственный |
| 3) налог на доходы физических лиц; | прямой | на прибыль,доход и прирост капитала | на прирост кап,приб,дох | ФЛ | общий | собственный |
| 4) единый социальный налог; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | прочие | ЮЛ, ИП, ФЛ | спец. | собственный |
| 5) налог на прибыль организаций; | прямой | на прибыль,доход и прирост капитала | на прирост кап,приб,дох | ЮЛ | общий | собственный |
| 6) налог на добычу полезных ископаемых; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ЮЛ, ИП | спец. | собственный |
| 7) водный налог; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ФЛ, ЮЛ. | спец. | собственный |
| 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ЮЛ, ИП, ФЛ. | спец. | собственный |
| 9) государственная пошлина. | прямой | отн. на фин.рез-ты деят-ти предпр-я | напр.на тов.,раб.,усл. | ЮЛ, ИП, ФЛ | общий | регулирующий |
| Региональные налоги | ||||||
| 1) налог на имущество организаций; | прямой | отн. на фин.рез-ты деят-ти предпр-я | напр.на имущество | ЮЛ | общий | регулирующий |
| 2) налог на игорный бизнес; | прямой | отн.на чист.прибыль | напр.на тов.,раб.,усл. | ЮЛ, ИП | общий | собственный |
| 3) транспортный налог. | прямой | отн.на себ-ть прод-ции (чист.прибыль) | напр.на имущество | ЮЛ., ИП, ФЛ | спец. | собственный |
| Местные налоги | ||||||
| 1) земельный налог; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ЮЛ, ФЛ | общий | регулирующий |
| 2) налог на имущество физических лиц. | прямой | отн.на чист.прибыль | напр.на имущество | ФЛ | спец. | регулирующий |
ЧАСТЬ III. ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА.
В данной работе рассматривается Общество с ограниченной ответственностью «Стройреконструкция». Общество было организовано в 1995 году.
В настоящее время основным видом деятельности ООО «Стройреконструкция» является выполнение ремонтно-строительных работ по наружным коммуникациям, а также оказание транспортных услуг:
- предоставление в аренду экскаваторов, снегоуборочных машин, тракторов, самосвалов и других автотранспортных средств,
- предоставление в аренду места для стоянки автотранспортных средств
У предприятия также имеется производственная база, где расположен гараж, ангар и стоянка для автотранспорта.
| № п/п | Наименование вида деятельности | Выручка в месяц тыс.руб. | Годовая выручка тыс. руб. |
| 1 | Строительно-ремонтные работы | 1800 | 21 600 |
| 2 | Транспортные услуги | 356 | 4 272 |
| Итого за год: | 2 156 | 25 872 |
Организационная структура ООО «Стройреконструкция»
1. Генеральный директор – непосредственно руководит предприятием.
2. Финансовый директор (главный бухгалтер) направляет и осуществляет контроль над денежными (финансовыми потоками) предприятия. В конце отчетных периодов начисляет налоги, заполняет декларации и предоставляет отчетность в Инспекцию ФНС России по г. Архангельску.
В подчинении:
- секретарь отвечает на звонки, ведёт деловую переписку;
- юрист ведет гражданско-правовые, арбитражные дела, представляет интересы
предприятия в суде.
- бухгалтер по заработной плате начисляет заработную плату, производит удержание налога на доходы физических лиц, удержание алиментов и прочих, начисление больничных, отпускных, а так же начисление налогов с фонда заработной платы, является по совместительству инспектором отдела кадров;
- бухгалтер по материалам выставляет счетов, счет-фактуры, акты выполненных работ в адрес заказчика, оприходует материалы на склад от поставщиков, а так же ведёт их списание в производство, составляет акты сверок с и заказчиками и поставщиками;
- кассир ведёт оприходование выручки по приходному кассовому ордеру, выдаёт денежных средства в подотчет по расходному кассовому ордеру, выдаёт заработную плату, ведёт авансовые отчеты, выписывает доверенности на получение материальных ценностей работником от поставщиков, производит оплату счетов поставщикам;
3. Коммерческий директор закупает все необходимые материалы для производства строительно-ремонтных работ;
4. Исполнительный директор контролирует строительно-ремонтные работы, осуществляет контроль от начала работ до их окончания и сдает объект заказчику.
ООО «Стройреконструкция» по статистическим данным относится к предприятию среднего бизнеса.
Общий персонал фирмы насчитывает 75 человек, из которых управленческими функциями и организацией занято 9 человек.
генеральный директор, финансовый директор (главный бухгалтер), коммерческий директор, исполнительный директор, главный инженер, начальник автотранспортной базы, прораб, механик.
Строительство в настоящий момент относятся к тем отраслям, в которых изменение и совершенствование технологий и оборудования происходит в среднем один раз в пять лет.
Конкурентами предприятия являются ЗАО « Ремстрой», ООО «Семь дней»,
ООО «Стройреконструкция» и др.
ООО «Стройреконструкция» является подрядчиком в осуществлении строительно-ремонтных работ, а мэрия г. Архангельска - заказчиком.
Основными заказчиками являются: Управление ЖКХ и энергетики, Управление строительства и капитального ремонта, Администрация Ломоносовского округа г.Архангельска, Администрация Варавино-Фактория г.Архангельска, ПГУ, СГМУ и др.