Вместе с тем система целей финансового планирования любого предприятия должна быть ориентирована на увязку доходов и расходов, а также обеспечение платежеспособности в краткосрочном периоде и (или) поддержание финансовой устойчивости в долгосрочном периоде.
Горизонт финансового планирования - это период времени, в пределах которого можно дать с приемлемой точностью оценку финансовых показателей стратегии развития предприятия с учетом влияния основных факторов внешней среды. Стратегия развития предприятия, ориентированная на реконструкцию производства, внедрение новой технологии, расширение производства в связи с выходом на новые рынки, как правило, определяет горизонт финансового планирования от трех до пяти лет. При этом нужно учитывать стабильность экономики в целом, предсказуемость политического развития отраслевые, региональные и иные значимые факторы внешней Среды. [19, С.221]
В пределах горизонта планирования финансовые планы, по мнению Н.Ф.Самсонова делятся на:
- перспективные (стратегические);
- текущие;
- оперативные.
В условиях современной российской действительности горизонт финансового планирования, как правило, составляет не более трех лет, и на такой период разрабатываются стратегические (перспективные) финансовые планы предприятия. Стратегический финансовый план определяет концепцию финансового развития организации и может составлять коммерческую тайну . [20, С.422]
Разработка финансовой стратегии – разрабатывается в соответствии с общей стратегией предприятия в целом.
Она основывается на учете:
- отраслевой специфики,
- динамики макроэкономического процесса,
- динамики финансового рынка,
- конкретными условиями предприятия. [23, С.320]
Стратегический план базируется на разработки прогнозов .Финансовый прогноз предполагает следующие этапы:
1) Составление прогноза продаж с помощью статистических и других
доступных методов;
2) Прогнозирование динамики переменных затрат;
3) Прогнозирование постоянных затрат;
4) Составление прогноза инвестиции в основные и оборотные активы необходимы для достижения планируемого объема продаж;
5)Расчет потребности во внешнем финансировании и изыскания соответствующих источников с рациональной структурой капитала. [24,С.220]
Финансовая стратегия включает разработку следующих основных документов:
1) Прогноз прибылей и убытков
2) Прогноз движения денежных средств
3) Прогноз бухгалтерского баланса.
Эти документы являются базовыми и корректируются в зависимости от
изменения внешней среды и объема реализации . Кроме того на предприятии могут разрабатывается при необходимости инвестиционные планы , финансовые разделы планов в долгосрочных бизнес-планах.
Финансовая стратегия предприятия разрабатывается по многим направлениям важнейшими являются:
1) Движение денежных средств,
2) Определение дивидендной политики,
3) Определение стратегии в отношении динамики и структуры капитала,
4) Определение стратегии финансов предприятия. [28, С.254]
Перспективный финансовый план конкретизируется в виде текущих финансовых планов составляемых на год. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана финансовый менеджер исходит из целей финансового планирования на предстоящий год и решает задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонде накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия. [17, С.422]
В рамках текущего планирования на предприятии разрабатыватся финансовый план, в котором в стоимостном выражении отражаются все стороны работы предприятия. Основные задачи, решаемые в финансовом плане, таковы:
- обеспечение предприятия финансовыми ресурсами по осуществлению производственно-хозяйственной деятельности;
- использование резервов в мобилизации ресурсов с целью увеличения прибыли и повышения рентабельности производства;
- определение финансовых взаимоотношений с госбюджетом, кредитными учреждениями, вышестоящими организациями. [10, С.97]
Текущий план конкретизирует стратегические планы и предполагает разработку тех же документов, что и стратегическое планирование:
1) План прибыли и убытков,
2) План движения денежных средств – составляется 2-мя способами:
- Прямым на основе исчисления притока и оттока финансовых ресурсов.
- Косвенным – основан на корректировки прибыли в связи с изменением активом предприятия.
3) Плановый баланс – его разработка начинается с планирования активов , информации об их изменениях берется из различных источников например:
- из долгосрочного финансового плана,
- отчетов по производственным запасам,
- планов снабжения.
Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. Структура (схема) платежного календаря аналогична текущему финансовому плану, но отражает ежедневное движение средств, в балансе доходов и расходов предприятия. [19, С.222]
Оперативное финансовое планирование по сути основная форма планирования в настоящее время. Они различаются по форме и разрабатываются практически на всех рамках оперативных планированиях, решаются следующие задачи:
1) Синхронизация денежных поступлений и расходов;
2) Ежедневный учет изменений состояния финансовых ресурсов и их корректировка;
3) Определение потребностей в краткосрочных кредитах;
4) Эффективное использование свободных денежных ресурсов.
Оперативное планирование реализуется в следующих формах:
1) Составляется платежный календарь для определения динамики, избытка или недостатка финансовых средств. Избыток средств требует финансовое решение по их эффективному решению и использованию этих средств .Недостаток требует поиск финансовых ресурсов на выгодных для предприятия условий .
2) Кассовый план – план оборотов наличных денег он необходим для:
- контроля за поступлением и использованием денежных средств.
- банку – для составления сводного кассового плана и своевременного обслуживания клиента. [11, С.243]
На основе кассового плана получают деньги в банке, формирования денежного наличия.
Финансовый менеджмент при разработки финансового плана учитывает:
1. Порядок ведения кассовых операций,
2. Заявки по заработной плате, командировки.
С ростом безналичного оборота роль этого финансового документа будет снижаться.
Также существует и кредитный план – определяется потребность в краткосрочном финансировании в нем отражены размеры кредита, % за пользование, эффективность данного мероприятия. Работа с банком упрощается если предприятию открывается кредитная линия. Свободный аналитических финансовых планов, итоговый документ носит текстовой характер и отражает уровень обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами , проблемы на текущий момент и на перспективу. [27, С.159]
1.2 Методика планирования производственно–финансовой деятельности предприятия
Методология финансового планирования на современном этапе предполагает решение предприятием ряда проблем по мнению Н.Ф. Самсонова:
-обоснование цели (системы целей) финансового плана, адекватной основным направлением деятельности предприятия в перспективном периоде;
-определение системы актуальных для предприятия внутренних и внешних финансовых ограничений. В настоящее время одним из наиболее важных ограничений для большинства предприятий является критерий банкротств;
- определение горизонта финансового планирования;
- выбор методов планирования финансовых показателей и разработки финансовых планов;
- разработка процедуры финансового планирования: определение круга участвующих должностных лиц, меры их ответственности, оптимизация информационных связей и документооборота. [19, С.220]
По мнению профессора Н.Ф.Самсонова нормативный метод основывается на системе норм и нормативов, используемых для расчета целого ряда показателей финансового плана. Можно выделить следующие нормы и нормативы:
- федеральные; - региональные; - местные; - отраслевые;
- групповые; - внутренние (нормы и нормативы)
При определении налоговых платежей предприятие использует ставки налогов, являющиеся федеральными, региональными или местными нормативами. Амортизационные отчисления могут планироваться как исходя из централизованно установленных норм амортизации (федеральный норматив), так и самостоятельно определяться предприятием на основе срока полезного использования (внутренний норматив). [20, С.424]
Внутренние нормы и нормативы разрабатываются самим предприятием при нормировании оборотных средств, создании ремонтного фонда, резервировании средств под обесценение вложений в ценные бумаги, формировании резерва по сомнительным долгам и в целом ряде других случаев.
Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы. [20, С.425]