Для более детального анализа динамики показателей был использован цепной способ сравнения. Результаты приведены в следующей таблице (табл. 2).
Таблица 2
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Магнум» за 2006 год
| Показатель | 2 квартал в сравнении с 1 кв. | 3 квартал в сравнении с 2 кв. | 4 квартал в сравнении с 3 кв. | |||
| Абсолют-ное измен., руб | Темп роста, % | Абсолют-ное измен., руб | Темп роста, % | Абсолют-ное измен., руб | Темп роста, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Товарооборот | 339071 | 140,87 | 621586 | 153,18 | 112921 | 106,31 |
| Себестоимость проданных товаров | 206097 | 133,28 | 467596 | 156,65 | 190838 | 114,76 |
| Издержки обращения | -7820 | 89,75 | 41731 | 160,94 | -13650 | 87,61 |
| Издержки обращения на 1 рубль товарооборота, % | -3,3 | 64,13 | 0,3 | 105,08 | -1,1 | 82,26 |
| Прибыль от продаж | 140794 | 204,97 | 112258 | 140,83 | -64265 | 83,40 |
| Операционные расходы | 26118 | 715,56 | 3250 | 110,70 | 1003 | 102,98 |
| Прибыль до налогообложения | 114676 | 188,29 | 109009 | 144,57 | -65270 | 81,54 |
| Налог на прибыль и другие аналогичные платежи | -4200 | 59,06 | 1435 | 123,68 | -7045 | 6,00 |
| Чистая прибыль | 118876 | 199,37 | 107573 | 145,10 | -58223 | 83,18 |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | 6 | 141,67 | -1,1 | 94,61 | -4,2 | 78,24 |
| Средние остатки товарных запасов | 439139 | 123,63 | 392179 | 117,07 | 415279 | 115,44 |
| Товарооборачиваемость, разТоварооборачиваемость, дни | 0,06-25 | 113,3387,62 | 0,16-42 | 131,3776,27 | -0,0612 | 91,04108,89 |
| Численность работников:в т.ч.торговооперат., чел | 00 | 100100 | 00 | 100100 | 11 | 125150 |
| Товарооборот на 1 работника | 84768 | 140,87 | 155396 | 153,18 | -66935 | 85,05 |
| Товарооборот на 1 торгово-оперативного работника | 169536 | 140,87 | 310793 | 153,18 | 260758 | 70,87 |
| Торговая площадь | 0 | 100 | 0 | 100 | 0 | 100 |
| Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади | 16953,55 | 140,87 | 31079,3 | 153,18 | 5646,05 | 106,31 |
| Валюта баланса | 202100 | 113,69 | 295180 | 117,59 | 129109 | 106,54 |
Общие экономические показатели деятельности предприятия свидетельствуют о росте всех важных показателей в течение года. Так растет товарооборот, давая активный прирост во втором квартале 40,87 % и в третьем 53,18 %. В четвертом квартале темп прироста товарооборота снижается до 6,31 %. Общая сумма выручки от продаж за 2003 год составила 5692234 руб, с наибольшим весом в общем объеме четвертого квартала – 1903310 руб.
За товарооборотом в течение года растет и себестоимость проданных товаров. Во втором квартале темп прироста себестоимости составил 33,28%, что ниже темпа прироста товарооборота. Это свидетельствует об эффективной ценовой политике. В третьем квартале темп прироста себестоимости опережает прирост товарооборота, соответствует 56,65 %. Этот факт говорит о том, что на предприятии снизился уровень наценки. В четвертом квартале аналогичная ситуация.
Издержки обращения уменьшились во втором квартале на 7820 руб. В третьем квартале произошло их увеличение на 41731 руб, в четвертом дополнительное снижение на 13650 руб. Это свидетельствует о неравномерности расходов у предприятия.
На протяжении 9-ти месяцев увеличивается прибыль от продаж: на 140794 руб. произошло увеличение во втором квартале и на 112258 руб. в третьем. В четвертом квартале прибыль от продаж снизилась на 64265 руб. и составила за год 1119145 руб.
Значительно в 7,16 раза во втором квартале увеличились операционные расходы, это, прежде всего, связано с обслуживанием кредитной линии. В третьем и четвертом квартале показатель операционных расходов показывает прирост на 10,70 % и 2,98 % соответственно.
Прибыль до налогообложения увеличивается во втором и третьем квартале, на 88,29 % и 44,57 % соответственно, и снижается на 18,46 % в четвертом.
Чистая прибыль повышается во втором и третьем квартале на 118876руб и 107573 руб. В четвертом квартале чистая прибыль уменьшается на 58223 руб. Не смотря на рост чистой прибыли в третьем квартале, снижается показатель рентабельности на 5,39 %. Это подтверждает негативное влияние снижения наценки в этот период.
Растут средние остатки товарных запасов. Во втором квартале прирост запасов максимален 123,63 %. В третьем и четвертом он немного ниже: 117,07 % и 115,44 %.
Важный показатель товарооборачиваемости достигает своего лучшего значения в третьем квартале 0,67 раза или 135 дней. Товарооборачиваемость повышается с первого квартала сначала на 25, а затем еще на 42 дня. В четвертом квартале происходит замедление товарооборачиваемости на 12 дней.
Изменение в численности работников произошли только в четвертом квартале. На работу был взят продавец. Показатели товарооборота на одного работника увеличивались во втором и третьем квартале на 40,87 % и 53,18 % вместе с ростом общего товарооборота. В четвертом квартале этот показатель снижается на 29,13 % под влиянием двух факторов: более медленным ростом товарооборота и ростом численности торгово-оперативного состава.
В арендуемых торговых площадях в 2006 году изменений не произошло. Торговая площадь оставалась равной 20 кв.м. Поэтому показатель товарооборота на 1 кв.м. изменялся только под влиянием общего товарооборота и повторил его темпы роста.
Из таблицы 2 видно, что по сравнению с первым кварталом прибыль до налогообложения во втором квартале возросла на 88,29% что соответствует 114676 руб. В динамике финансовых результатов произошли следующие положительные изменения: Тр чистой прибыли > Тр балансовой прибыли > Тр выручки > Тр валюты баланса > 100%.
199,37% > 188,29% > 140,87 > 113,69% > 100%.
На предприятии во втором квартале выполняется «золотое правило экономики»: темпы роста чистой прибыли выше темпов роста выручки (199,37% > 140,87%), что свидетельствует об относительном снижении затрат.
Однако чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от продаж, это обусловлено резким ростом операционных расходов на фоне снижения коммерческих расходов. В операционные расходы во втором квартале стали входить проценты за пользование кредитом, что и обуславливает их увеличение в 7 раз.
В третьем квартале «золотое правило экономики» не выполняется: темп роста балансовой прибыли меньше темпа роста товарооборота (144,57 % и 153,18 %). Это неравенство свидетельствует о возможном снижении торговой наценки на товары, а также увеличению издержек обращения. Предположение подтверждается расчетными данными: темп роста себестоимости проданных товаров в третьем квартале превышает темп роста выручки (156,65 > 153,18), а издержки обращения на 1 рубль товарооборота в третьем квартале возросли на 5 %. Во втором квартале было зафиксировано снижение этого показателя на 35,87 %.
Четвертый квартал в сравнении с третьим представляет данные о дальнейшем росте выручки от продаж, но темп ее прироста заметно снижен с 153,18% до 106,31%. На предприятии продолжилась политика скидок и снижения наценки, в результате темп роста себестоимости превысил темп роста выручки на 7,9%. Это должно дать толчок к началу работы по совершенствованию формирования розничных цен на предприятии, по подбору более выгодных условий поставок.
Если обратится опять к «золотому неравенству», то оно не выполняется из-за несоответствия темпа роста балансовой прибыли и выручки, как и в третьем квартале. В целом все показатели прибыли в четвертом квартале демонстрируют свое снижение, которое не превышает 20%. В результате снижается и рентабельность продаж по чистой прибыли на 21,76%, - этот показатель уже довольно значим и его снижение на фоне продолжающегося роста выручки направляет работу на выявление внутренних резервов.
На основе показателей финансовой отчетности проведем экспресс-анализ качества баланса ООО «Магнум».
Оценка качества баланса ООО «Магнум»
Таблица 3
| Характеристика | Ограни-чения | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | ||||
| Зачение | Соответствие | Зачение | Соответствие | Зачение | Соответствие | Зачение | Соответствие | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Текущая ликвидность | 2¸3 | 1,46 | - | 1,75 | - | 2,17 | + | 2,81 | + |
| Обеспеченность предприятия собственными средствами | ³ 0,1 | 0,32 | + | 0,43 | + | 0,54 | + | 0,64 | + |
| Рост собственного капитала, % | > 100 % | 133,13 | + | 149,62 | + | 148,12 | + | 127,02 | + |
| Темп роста валюты баланса, % | Отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса, соотносим- ость темпов роста отдельных статей | 104,68 | - | 113,69 | - | 117,59 | - | 106,54 | - |
| Темп роста (снижения) Запасов, % | 95,46 | - | 130,78 | - | 117,59 | + | 115,54 | + | |
| Темп роста (снижения) Дебиторской задолженности,% | 181,39 | - | 31,79 | - | 102,18 | - | 38,25 | - | |
| Темп роста (снижения) Денежных средств, % | 172,91 | - | 63,02 | - | 462,40 | - | 76,61 | - | |
| Темп роста (снижения) Капитала и резервов, % | 133,13 | - | 149,62 | - | 148,12 | - | 127,02 | - | |
| Темп роста (снижения) Займов и кредитов, % | 86,45 | - | 87,89 | - | 84,83 | - | 88,51 | - | |
| Темп роста (снижения) Кредиторской задрлженности,% | 199,30 | - | 141,66 | - | 127,50 | + | 69,27 | - | |
| Равновесие дебиторской и кредиторской задолженности | 1:1000Кроме(0,0,0) | 1,4 : 1 | - | 1 : 3,2 | - | 1,1 : 1 | - | 1 : 1,4 | - |
| УбытокПросроченная дебиторская задолженностьПросроченная кредиторская задолженность | нет | + | нет | + | нет | + | нет | + | |
| Тип финансовой устойчивости | (0,0,1) | + | (0,0,0) | - | (0,0,1) | + | (0,0,1) | + | |
Анализ качества баланса ООО «Магнум» показал, что в финансово-хозяйственной деятельности предприятия существует ряд проблем.