Смекни!
smekni.com

Оффшорный сбор в Республике Беларусь (стр. 5 из 5)

Пример 1.

Товар ввезен на территорию Республики Беларусь 20 марта 2003г.

Оплата нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, производится 5 апреля 2003г.

Вопрос: Будет ли уплачиваться оффшорный сбор.

Ответ: В данном случае оффшорный сбор не взимается. Если товар будет ввезен 1 апреля 2003г. или позже, то оффшорный сбор будет уплачиваться.

Абзац 5 п. 5.1. : оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств за работы (услуги), выполненные (оказанные) до 1 апреля 2003г., с которых не взимался оффшорный сбор (при наличии подтверждающих документов).

Пример 2.

За оказанные 12 марта 2003г. услуги по хранению имущества резидент Республики Беларусь перечисляет 10 апреля 2003г. денежные средства на счет, открытый в оффшорной зоне.

Вопрос: Будет ли уплачиваться оффшорный сбор.

Ответ: В данном случае оффшорный сбор не взимается. Если данные и другие услуги будут оказываться 1 апреля 2003г. или позже, то оффшорный сбор будет уплачиваться.

Абзац 2 пункта 1.6.: оффшорный сбор уплачивается от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным о оффшорных зонах, сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства.

Пример 3.

Резидент Республики Беларусь имеет перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, обязательства за поставленный товар на сумму 10 000 долл. США, или 20 млн.руб. (по условному курсу 2000 руб. за 1 долл. США на дату возникновения обязательств).

При перечислении денежных средств резидент уплатит оффшорный сбор:

10 000 долл. х 15% = 1500 долл. США

либо

20 млн. руб. х 15% = 3 млн. руб.

В случае если к моменту перечисления денежных средств курс доллара изменится (к примеру увеличится до 2170 руб. за 1 доллар США) при уплате оффшорного сбора в белорусских рублях резиденту Республики Беларусь придется заплатить 3255 тыс.руб.:

10 000 долл. х 2170 руб. х 15 % = 3255 тыс. руб. [Приложение 1].

Абзац 3 пункта 6.:оффшорный сбор уплачивается при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства

Пример 4.

Резидент Республики Беларусь заключил бартерный договор с нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, на сумму 20 000 долл. США. При неденежной форме исполнения обязательств оффшорный сбор будет начисляться исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентом Республики Беларусь, т.е. на дату отгрузки резидентом Республики Беларусь товара в пользу нерезидента Республики Беларусь.

Оффшорный сбор составит

20 000 долл. х 15% = 3000 долл.США

В случае, если к моменту отгрузки товара курс доллара составит 2170 руб., при уплате оффшорного сбора в белорусских рублях резиденту Республики Беларусь придется заплатит 6510 тыс.руб.:

20 000 долл. х 2170 руб. х 15% = 6510 тыс.руб. [Приложение 1].

Абзац 3 п. 6.: оффшорный сбор уплачивается при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.

Пример 5.

Резидент Республики Беларусь заключил договор с нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, на приобретение товара на сумму 5000 долл. США. Нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, поставил товар в указанный договором срок. После этого был заключен договор, по которому право требовать долг было передано третьему лицу (договор уступки требования). В данном случае оффшорный сбор будет исчисляться исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором, т.е. на дату заключения договора уступки требования.

Оффшорный сбор составит:

5000 долл. х 15% = 750 долл.США

В случае если к этому моменту курс доллара составит 2170 руб., при уплате оффшорного сбора в белорусских рублях резиденту Республики Беларусь придется заплатить 1627,5 тыс.руб.:

5 000 долл. х 2170 руб. х 15% = 1627,5 тыс.руб. [Приложение 1].


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оффшорные зоны обычно создаются на изолированных участках. Они привлекательны для клиентов щадящим налоговым режимом. Кроме того, в оффшорных зонах отсутствуют валютные ограничения, таможенные пошлины для инвесторов и пр.

Появление оффшорных зон в мире само продиктовало необходимость введения такого сбора и невозможность существования и нормального функционирования государства и субъектов экономических отношений без такого налога, который бы содействовал не только пополнению бюджета страны, но и возможности легализации доходов компаний, перечисляющих денежные средства в оффшорные зоны.

Оффшорный сбор является частью налоговой системы Республики Беларусь. В белорусском законодательстве он появился не так давно и явился тем рычагом воздействия на работу отечественных предприятий, которые сотрудничают с оффшорными компаниями.

Оффшорный сбор взимается по ставке 15% от суммы перечисления или суммы договора. Не облагаются данным сбором государственные организации, подчиненные правительству по обязательствам Республики Беларусь, банки и небанковские финансово-кредитные учреждения при осуществлении ими банковских операций. Льготируются также суммы, перечисляемые в качестве возврата займов и кредитов, суммы, перечисляемые до вступления в силу Указа об оффшорном сборе а также иные случаи по решению Президента Республики Беларусь.

Практическая часть курсовой работы наглядно показывает порядок расчета оффшорного сбора.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Указ Президента Республики Беларусь от 14.01.2000г. № 17 «О ведении оффшорного сбора».

2. Указ Президента Республики Беларусь от 12.03.2003г. № 104 «Об оффшорном сборе».

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-З.

4. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998г. № 218-3.

5. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3.

6. Кодекс Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» от 21.04.2004г. № 194-3.

7. Закон Республики Беларусь от 22.07.2003г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле».

8. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.2000г. № 196 «Об утверждении перечня работ и услуг, с оплаты которых взимается оффшорный сбор».

9. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.03.2003г. № 34 «Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты Оффшорного сбора».

10. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 3 от 25.01.2001 «Об утверждении Правил применения Национальным банком мер воздействия к банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям».

11. Постановлением Национального Банка Республики Беларусь от 18.04.2002 № 75 «Об утверждении инструкции по представлению банками информации о некоторых валютных операциях».

12. Абрамчук С. Новое в работе с оффшорными зонами. / Главный бухгалтер, 2003г., № 22.

13. Веремейко Ю. Вопросы, возникающие в ходе налогообложения. / Планово-экономический отдел, 2004г., № 5

14. Основы внешнеэкономических знаний: учебник для экономического образования. Изд. 3-е, перераб. и допол. Под ред. И.П.Фаминского.- М.:Международные отношения, 2001.

15. Шулековский В. Не все то плохо, что из оффшора. / Валютное регулирование и ВЭД, 2004г., № 1.


В инспекцию Министерства по налогам и сборам ПРИЛОЖЕНИЕ 1
по г.Витебску
Штамп или отметка инспекции МНС
Код инспекции МНС
УНН
Получено:
ООО "Белторгинвест" число месяц год
полное наименование налогоплательщика
адрес налогоплательщика
Расчет оффшорного сбора Признак уточняющего расчёта
фамилия ответственного лица, телефон (пометить Х)
за 08 05 года
(номер месяца, квартала) (две последние цифры года)
№ п/п Наименование субъекта предприниматель-ской деятельности * Местонахождения субъекта предпринимательской деятельности Признак объекта взимания ** Договор (контракт), спецификация, акт, иной документ Дата, на которую применя-ется курс Нацио-нального банка РБ *** Подлежит обложению Ставка Сумма сбора (гр. 13 * гр. 14)
государ-ство (террито-рия) адрес дата и номер цена валюта валюта сумма в валюте сумма в валюте необла-гаемая **** сумма ***** (руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 ЛТД и Ко Панама 1 5, 06.07.05 10000 USD 09.08.05 USD 1500 0 21700000 15 3255000
2 ЛТД и Ко Панама 2 6, 06.07.05 20000 USD 09.08.05 USD 3000 0 43400000 15 6510000
3 ЛТД и Ко Панама 3 7, 06.07.05 5000 USD 09.08.05 USD 750 0 10850000 15 1627500
ВСЕГО Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х 75950000 Х 11392500
Руководитель предприятия
А.П.Григорьев (И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер С.В.Александрова (И.О. Фамилия)
* Нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, или иное лицо, имеющее счет в оффшорной зоне
** 1 - перечисление денежных средств; 2 - исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентами, зарегистрированными в оффшорной зоне; 3 - переход имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обстоятельствах
*** Подпункт 1.6 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104
**** Подпункт 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104
***** Сумма в рублях, рассчитывается: (гр. 11 - гр. 12) * (курс валюты на дату (гр. 9)).

ПРИЛОЖЕНИЕ 2
СПРАВКА
о льготах по оффшорному сбору
№ п/п Вид и наименование документа с указанием нормы, даты и номера, в соответствии с которым установлена льгота Код льготы Необлагаемая сумма (руб.) Сумма сбора, непоступившая в бюджет в связи с предоставлением льготы (руб.)
1 2 3 4 5
1 Указ Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104
А. Перечисление денежных средств государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам
Б. Возврат кредитов, займов и процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором
В. За товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104
Г. За работы (услуги), выполненные (оказанные)до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104, с которых не взимался оффшорный сбор
Д. Банковские операции в соответствии с договорами, заключенными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями
Е. Иные случаи по решению Президента Республики Беларусь
ВСЕГО Х 0 0
Руководитель предприятия
(И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер (И.О. Фамилия)