| Місячний сукупнийОподатковуваний доход | Ставки і розміри податку |
| До 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму) | Не оподатковується |
| 18 грн. – 170 грн. (від 1 до 10 неоподатковуваних мінімумів) | 10% суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму |
| 171 грн. – 340 грн. (від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів) | 15 грн. 30 коп. + 20% з суми, що перевищує 170 грн. |
| 341 грн. – 510 грн. (від 20 до 30 неоподатковуваних мінімумів) | 49 грн. 30 коп. + 35% з суми, що перевищує 340 грн. |
| 510 і вище (понад 30 неоподатковуваних мінімумів) | 108 грн. 80 коп. + 50% з суми, що перевищує 510 грн. |
Із сум доходів, одержаних громадянами не за місцем основної роботи та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується за ставкою 20%.
| Місячний сукупнийОподатковуваний доход | Ставки і розміри податку |
| До 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму) | Не оподатковується |
| 18 грн. – 85 грн. (від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів) | 10% суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму |
| 86 грн. – 170 грн. (від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів) | 6 грн. 80 коп. + 15% з суми, що перевищує 85 грн. |
| 171 грн. – 1020 грн. (від 10 до 60 неоподатковуваних мінімумів) | 19 грн. 55 коп. + 20% з суми, що перевищує 170 грн. |
| 1021 грн. – 1700 грн. (від 60 до 100 неоподатковуваних мінімумів) | 189 грн. 55 коп. + 30% з суми, що перевищує 1020 грн. |
| 1701 і вище (понад 100 неоподатковуваних мінімумів) | 393 грн. 55 коп. + 40% з суми, що перевищує 1700 грн. |
В цілому, прибутковий податок з громадян (ППГ), регульований у 1992–2003 роках декретом КМУ №13–92 від 26.12.1992 р. [] мав яскраво виражену фіскальну спрямованість та не забезпечував досягнення цілей соціальної справедливості та стимулювання економічного зростання. Шкала доходів та ставки ППГ не переглядалися із 1995 р. (гранична ставка у 40% застосовувались для доходів, що перевищують 1701 грн.). На фоні стрімкого зростання середньої реальної заробітної плати протягом 2001–2002 років (+19,3% у 2001 р., +18,2% у 2002 р.), це призвело до суттєвого посилення податкового навантаження на реальні доходи населення та втрат у прогресивності оподаткування. У період з 1997 по 2001 рр. гранична ставка оподаткування доходів на рівні середньої заробітної плати (включаючи внески громадян до фондів соціального страхування) зросла з 16,5 до 23%, а ефективна – з 13,4 до 18,2%. У 2001 р. за середнього рівня податкового навантаження на грошові доходи громадян у розмірі 6,6%, доходи найбідніших верств населення (до 167 грн.) фактично оподатковувались за ставкою 9,1%. Тоді як прибутковий податок з громадян у доходах найбільш багатих верств населення (сукупний місячний дохід понад 8 334 грн.) склав лише 3,8%. При цьому податкове навантаження на доходи платників податків, яких можна умовно віднести до так званого «середнього класу», дорівнювало 10,1%.
Починаючи із 1997 р., частка ППГ у податкових доходах зростала, збільшившись із 15,1% у 1997 р. до 23,9% у 2002 р. Зростання надходжень від ППГ стало особливо помітним після 2000 р., що пов’язувалось насамперед із суттєвим скороченням заборгованості по заробітній платі та стипендіях, а також із поліпшенням процедури адміністрування ППГ після закріплення його у повному обсязі за місцевими бюджетами. Зокрема, за 2002 р. надходження від ППГ номінально збільшились на 2 049 млн грн. У 2003 р. зростання обсягів ППГ становило майже на 16,4% порівняно із фактичним рівнем у 2002 році, або на 1 660 млн. грн. Водночас, темпи зростання надходжень від ППГ у 2003 р. виявилися навіть більшими, оскільки уряд та ВРУ відшукав додаткові кошти на компенсацію підвищення мінімальної зарплати до 237 грн. з 1 липня 2003 року.
Застосування варіанту ППГ прогресивного алгоритму ставки оподаткування, призвело після 2000 року до суттєвих викривлень в економічній діяльності в Україні. По-перше, зросла вартість робочої сили, що є особливо помітним у трудомістких галузях. По-друге, послабилась схильність населення до заощаджень, які мали б бути важливим інвестиційним ресурсом. По-третє, створюються стимули для ухилення від сплати податку та розширення «тіньової» діяльності. Звичайно, окрім високих граничних ставок по ППГ, на «тінізацію» доходів впливають й інші фактори, зокрема, високий процент (близько 38% фонду заробітної плати) відрахувань до соцфондів, що їх здійснює роботодавець.
Спроби реформування ППГ прогресивного алгоритму ставок у 2002 році не мали успіху. З чотирьох зареєстрованих законопроектів у першому читанні був прийнятий законопроект, розроблений народним депутатом України
С. Терьохіним. З одного боку, проект спрямований на суттєве зменшення податкового навантаження на осіб із середнім та високим рівнем доходів, з іншого, прогресивність оподаткування підтримується за рахунок підвищення рівня неоподаткованого мінімуму та оподаткування операцій з приросту ринкової вартості капіталу. Зокрема, законопроектом передбачалося запровадити прогресивно-регресивну шкалу оподаткування доходів фізичних осіб: до 7200 грн. на рік – 10%, від 7201 до 72000 грн. – 15%, від 72001 до 720000 грн. – 20%. Доходи понад 720000 гривень на рік пропонувалося оподатковувати за ставкою 13%. Проектом закону також передбачалося введення механізму податкового кредиту (зменшення сукупного доходу громадян на певну суму витрат, пов’язаних із оплатою навчання у середніх та вищих навчальних закладах, придбанням медикаментів та лікуванням, сплатою процентів за користування іпотечними кредитами тощо), а також розширення бази оподаткування (зокрема, за рахунок оподаткування дивідендів за банківськими депозитами, операцій з продажу нерухомості). Проте, з огляду на значні втрати для бюджету у короткостроковій перспективі (за різними підрахунками це близько 5 млрд. грн.), а також на існування принципових відмінностей порівняно із проектом закону, розробленим Мінфіном, зокрема, щодо неоподаткованого мінімуму (24 грн. – урядовий проект, 120 грн. – депутатський), ВРУ не підтримала законопроект у другому читанні.
Податок з доходів громадян – резидентів України у 2004–2006 роках стягується гідно Закону України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» [9, c. 3] з пропорційною постійною ставкою оподаткування 13% (15%).
Враховуючи алгоритм нарахування податкової соціальної пільги по Закону України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» [9, c. 45] та рівні мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, встановлені у 2004–2008 роках Законами України «Про державний бюджет України» [4], [5], [6], [7], в табл. 2.3 – 2.5 розраховані ставки податків у вигляді порівняння з табл. 2.2.
Таблиця 1.5. Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2004 році
| Мінімальна заробітна плата в місяць [7] | 237 грн. |
| Прожитковий мінімум на місяць [7] | 365 грн. |
| Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) | 511 грн. |
| Рівень соціальної пільги (15 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного року, – для будь-якого платника податку) | 35,55 грн. |
| Місячний сукупнийОподатковуваний доход | Ставки і розміри податку |
| До 511 грн. | 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 35,55 грн.) |
| Більше 511 грн./місяць | 13% від суми доходу |
| Мінімальна заробітна плата в місяць [6] | 350 грн. |
| Прожитковий мінімум на місяць [6] | 453 грн. |
| Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) | 634 грн. |
| Рівень соціальної пільги (25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку) | 87,50 грн. |
| Місячний сукупнийОподатковуваний доход | Ставки і розміри податку |
| До 634 грн. | 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 87,50 грн.) |
| Більше 634 грн./місяць | 13% від суми доходу |
| Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2006 року) [5] | 350 грн. |
| Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2006 року) | 485 грн. |
| Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) | 680 грн. |
| Рівень соціальної пільги (25 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07.07.2005); | 87,50 грн. |
| Місячний сукупнийОподатковуваний доход | Ставки і розміри податку |
| До 680 грн. | 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 87,50 грн.) |
| Більше 680 грн./місяць | 13% від суми доходу |
| Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2007 року) [4] | 400 грн. |
| Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2007 року) | 492 грн. |
| Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) | 690 грн. |
| Рівень соціальної пільги (50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07.07.2005); | 200,00 грн. |
| Місячний сукупнийОподатковуваний доход | Ставки і розміри податку |
| До 690 грн. | 15% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 200,00 грн.) |
| Більше 690 грн./місяць | 15% від суми доходу |
| Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2008 року) | 515 грн. |
| Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2008 року) | 592 грн. |
| Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.) | 830 грн. |
| Рівень соціальної пільги (50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07.07.2005); | 267,50 грн. |
| Місячний сукупнийОподатковуваний доход | Ставки і розміри податку |
| До 830 грн. | 15% від різниці суми доходу та соціальної пільги (– 267,50 грн.) |
| Більше 830 грн./місяць | 15% від суми доходу |
Регулююча роль нового закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» [] з пропорційною ставкою податку полягає в наступному: