Закон вносит изменения, направленные на совершенствование регулирования отдельных вопросов налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты НДС. Изменения, вносимые в часть вторую Налогового кодекса, направлены на устранение пробелов в законодательстве в части НДС, создание более комфортного режима налогообложения НДС, упрощение налогового администрирования этого налога и снижение административных расходов налогоплательщиков.
Руководитель Экспертного управления Президента РФ Аркадий Дворкович, комментируя посвященном стратегии развития России до 2020 года, сказал, что ставка НДС, возможно, будет снижена с 18% до 12-13%. По мнению Дворковича, снижение налога до 15-16% не изменит ничего с точки зрения стимулирования к уплате НДС, не изменит общий характер администрирования. Установление налога на уровне 10%, как настаивают представители российского бизнеса, чревато для бюджета. Снижение ставки налога до 12-13%, считают в Экспертном управлении президентской администрации, - наиболее реальный и обсуждаемый вариант.
Сразу после заявления главы государства стало известно, что в Госдуме также имеются конкретные предложения по реформе налогового законодательства в целом и по налогу на добавленную стоимость в частности. Оказывается, избранники народа, рассказал спикер нижней палаты российского парламента Борис Грызлов, также обсуждают сейчас возможность установления ставки НДС на уровне 12%. Минфин, которые буквально накануне еще раз повторили свою неизменную позицию о том, что не собираются снижать ставку НДС, взяли тайм-аут и перенесли на месяц рассмотрение основных направлений налоговой политики на ближайшую трехлетку (2009-2011 годы) - с февраля на март. [29], [30]
Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений.
Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках налоговой системы. Осуществляя налоговое регулирование посредством увеличения доли налоговых изъятий, диверсификации налоговых ставок и льгот государство может стимулировать или ограничивать развитие отдельных отраслей и регионов.
В системе налогового регулирования применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); действуют и ограничительные мероприятия (санкции, повышенные ставки налогов), а также используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в РФ. Для применения данного налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Но тем не менее налог на добавленную стоимость является одним из самых распространенных. Поэтому очень важно создать отложенный механизм его применения, как для налоговых органов, так и налогоплательщиков. Большинство ошибок неправильного применения возникают из-за не понимания в частных случаях, а также постоянных изменений в налоговом законодательстве РФ.
Выводы сделанные по данной работе могут быть использованы для будущих исследований применения налога на добавленную стоимость.
1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г // Собрание законодательства РФ.
3. Федеральный Закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ"
4. Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-07-11/91, от 03.04.2007 N 03-07-11/93, от 12.04.2007 N 03-07-11/104
5. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона от 8 ноября 2007 г. N Ф09-9020/07-С2
6. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона
7. от 24 ноября 2008 г. N Ф09-8700/08-С2
8. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона
9. от 8 ноября 2007 г. N Ф09-9102/07-С2
10. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 августа 2004 г. № А79-8933, 2003-СК1-8559).
11. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 октября 2004 г. по делу № А11-2395/2004-К2-Е-2111).
12. Ильичева М.Ю. "Налоговое право в вопросах и ответах". Учебное пособие, М.: ООО ТК Велби, 2002, 256 с.
13. Галицкая С.В. "Деньги. Кредит. Финансы. ", М.: Экзамен, 2002, 224с.
14. Рябова Р.И. "Налоги", М.: ЗАО "Бизнес школа", 2001, 192 с.
15. Мальцев В.А. "Налоговое право". Учебник, М.: Издательский центр "Академия", 2004, 240 с.
16. "Финансы"/ под. Ред.В. В. Ковалева, М.: Издательство Проспект, 2004, 512 с.
17. Дмитриев Н.Г., Дмитриева Д.Б. "Налоги и налогообложение РФ". Учебник, Ростов н/Д: Феникс, 2004, 512 с.
18. Бродский Г.М. "Право и экономика налогообложения", СПб: Издательство Санкт-петербургского Ун-та, 2000, 404 с.
19. Перов А.В., Толкушкин А.В. "Налоги и налогообложение". Учебное пособие, М.: Юрайт-М, 2001, 555 с.
20. "Налоги". Учебное пособие/под ред.Д.Г. Черниля, М.: Финансы и статистика, 2002, 656 с.
21. Скворцов О.В. "Налоги и налогообложение". Учебное пособие, М.: Издательский центр "Академия, 2003, 240 с.
22. Меркулова Т. А "Налогообложение", Ульяновск: УлГТУ, 2005г., 112 с.
23. Мишле Н.А. "НДС: Налог на добавленную стоимость, М.: Экзамен, 2003г., 272 с.
24. Медведев А.Н. "Нюансы практического налогообложения НДС. Налога на прибыль", М.: МЦФЭР, 2003, 352 с.
25. Смирнова С.А. "НДС: налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах", М: Экзамен, 2004, 160 с.
26. Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Декабрь 2008 г. // Е.С. Казаков "Предновогодний сюрприз для налогоплательщиков"
27. Журнал "Московский налоговый курьер" Декабрь 2008г. // "Применение налоговых вычетов по НДС"
28. Брызгалин А.В. , Берник В.Р. , Головкин А.Н. "Налог на добавленную стоимость в 2006г. ", М: Налги и Финансовое право, 2006 г., 352 с.
29. Брызгалин А.В. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ части 2". Книга 2, М: Аналитика, 2003г., 720 с.
30. АКДИ "Экономика и жизнь" // Бодрягина Оксана "Скоро сказка сказывается, да не скоро дело делается"
31. Основные направление налоговой политики на 2009г и на плановый период 2010 и 2011 гг.
32. "Московский бухгалтер" №8 (72) (апрель 2008) // Елена Салапина "Экспортный" НДС".