Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другого.
Таблица 8 – Вертикальный анализ Баланса ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Актив | ||||||
| I Внеоборотные активы:основные средства | 18955 | 43,62 | 18845 | 33,33 | 18774 | 13,55 |
| Итого по разделу I | 18955 | 43,62 | 18845 | 33,33 | 18774 | 13,55 |
| II Оборотные активы:- запасы- дебиторская задолженность- денежные средства | 11259-13237 | 25,91-30,46 | 117401024615715 | 20,7618,1227,79 | 150791770086971 | 10,8912,7862,78 |
| Итого по разделу II | 24496 | 56,38 | 37701 | 66,67 | 119750 | 86,45 |
| Баланс | 43451 | 100,0 | 56546 | 100,0 | 138524 | 100,0 |
| Пассив | ||||||
| III Капитал и резервы:- уставный капитал- нераспределенная прибыль | 100007550 | 23,0117,38 | 1000015420 | 17,6827,27 | 1000024712 | 7,2217,84 |
| Итого по разделу III | 17550 | 40,39 | 25420 | 44,95 | 34712 | 25,06 |
| VКраткосрочные обязательства:кредиторская задолженность | 25900 | 59,61 | 31126 | 55,05 | 103813 | 74,94 |
| Итого по разделу V | 25900 | 59,61 | 31126 | 55,05 | 103813 | 74,94 |
| Баланс | 43451 | 100,0 | 56546 | 100,0 | 138524 | 100,0 |
Из приведенной выше таблицы видно, что в активе баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы (86,45%). Наблюдается увеличение объема денежных средств в 2009 году по сравнению с 2007 годом (на 32,32 п. п.), это отрицательный признак, так как деньги не должны залеживаться, они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (74,94%), отрицательным фактором является рост этого показателя по сравнению с 2007 годом (на 15,33%).
Это свидетельствует о том, что ООО «Рассвет» увеличивает задолженность перед кредиторами. Собственный капитал компании находится на уровне 25%от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.
Рассмотрим каждый вид финансовых ресурсов ООО «Рассвет» в динамике.
Уставный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.
Уставный капитал ООО «Рассвет» был сформирован в 2007 году к моменту ее создания. С того времени не было дополнительных вкладов в уставный капитал и сегодня он составляет 10000 тыс. руб. Учредителем и собственником ООО «Рассвет» является Савченко В. А.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Другими словами кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. [39; C. 24]
Задолженность поставщикам и подрядчикам – это задолженность за поставленные материалы, сырье или же топливо, задолженность за предоставленные или выполненные работы и услуги. Задолженность перед персоналом – это задолженность перед персоналом организации по выдаче заработной платы, отпускных и т. д. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами – это задолженность по взносам в фонд обязательного медицинского страхования, в пенсионный фонд, в фонд социального страхования от несчастных случаев. Задолженность по налогам и сборам – это задолженность организации перед государством по различным видам налогов, таких, как: налог на имущество юридических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т. д.
Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности в ООО «Рассвет» (таблица 9).
Таблица 9 - Состав и структура кредиторской задолженности в ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.
| Кредиторская задолженность | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009 г. к 2007 г., %, раз | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | ||
| Поставщикам и подрядчикамЗадолженность перед персоналомЗадолженность перед государственными внебюджетными фондамиЗадолженность по налогам и сборамПрочие кредиторыИтого | 40717008713711988725900 | 15,722,73,361,4376,78100,0 | 33848657723592574631126 | 10,872,782,481,1582,72100,0 | 380486086732897954103813 | 3,660,830,840,3294,36100,0 | 93,44122,8699,5488,414,9 раз4 раза |
Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают прочие кредиты 94,36%, к ним относитсязадолженность: перед подотчетными лицами, по авансам, полученным от покупателей, по добровольному страхованию, по депонированной зарплате, перед учредителями по выплате доходов и т.д. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам составляет 3,66 % от общей суммы кредиторской задолженности, задолженность перед персоналом занимает 0,83%, перед государственными внебюджетными фондами – 0,84%. Наименьший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность по налогам и сборам (0,32%).
Общая сумма кредиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась в 4 раза. Это связано в первую очередь с увеличением такого показателя, как прочие кредиты почти в 5 раз, что свидетельствует о несвоевременных расчетах организации с подотчетными лицами, с покупателями по авансам, с работниками по депонированной заработной плате, с учредителями по выплате доходов.
Также в 2009 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение задолженности перед персоналом, что говорит о не своевременных расчетах с ним, т. е. о задержке заработной платы работникам данной организации.
Одно из направлений использования финансовых ресурсов ООО «Рассвет» - это пополнение оборотных средств.
Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных средств и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии: снабжения, производства, сбыта, финансирования. Они постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции.
В ООО «Рассвет» имеются в наличии такие виды оборотных средств как:
- производственные запасы – предметы труда, поступившие на предприятие для последующей обработки или обеспечения производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары и т. д.);
- дебиторская задолженность – долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;
- денежные средства. [28; С. 325]
Таблица 10 – Состав и структура оборотных средств ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг.
| Оборотные средства | 2007 г | 2008 г | 2009 г | 2009 г. к 2007 г., %, раз | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | ||
| ЗапасыДебиторская задолженностьДенежные средства Итого | 11259-1323724496 | 45,96Х54,04100,0 | 11740102461571537701 | 31,1427,1841,68100,0 | 150791770086971119750 | 12,5914,7872,63100,0 | 133,93Х6,6 раз4,9 раз |
Наибольший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают денежные средства 72,63%. Дебиторская задолженность составляет 14,78% от общей суммы оборотных средств организации, а запасы занимают 12,59%.
Наблюдается увеличение в 2009 году по сравнению с 2007 годом суммы оборотных активов предприятия почти в 5 раз, а именно увеличения стоимости запасов на 33,93% (что может свидетельствовать об увеличении объема запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары и т. д.) и денежных средств в 6,6 раз (это говорит об увеличении наличных денежных средств в кассе и на расчетном счете организации).
Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар. То есть между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты обычно проходит некоторое количество времени.
С ростом дебиторской задолженности у предприятия возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов за счет краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности. Опережающий рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской может привести в конечном итоге к снижению ликвидности.
С другой стороны при не возврате организации дебиторской задолженности, она теряет собственные средства. Поэтому превышение дебиторской задолженности над кредиторской считается отрицательным фактором. [46]