Нарушение юридическими и физическими лицами валютного законодательства, невыполнение инструкций и требований нормативных актов влечет за собой ответственность, предусмотренную Декретом Кабинета Министров "О системе валютного регулирования и валютного контроля" и Положением "О валютном контроле".
Наиболее характерными видами нарушений валютного законодательства и незаконного перевода валютных ценностей за границу являются:
— необоснованное перечисление валютных средств иностранным юридическим и физическим лицам (фиктивные контракты на импорт, в особенности услуг, проплата штрафов и др.);
— перечисление иностранной валюты и перевод имущества субъектами предпринимательской деятельности Украины за границу как взноса в уставный фонд иностранных предприятий без получения на это специальной лицензии;
— полное или частичное неперечисление в установленные законодательством сроки, а также утаивание валютной выручки от экспорта продукции украинскими резидентами;
— превышение установленных законодательством сроков поступления в Украину товаров по импортным контрактам с 100-процентной предоплатой.
Ответственность за нарушение валютного законодательства
1. Осуществление коммерческими банками или финансово-кредитными учреждениями операций с валютными ценностями, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 5 Декрета, без получения генеральной лицензии НБУ влечет за собой наложение штрафа в сумме, эквивалентной сумме (стоимости) указанных валютных ценностей, перечисленной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций, с исключением банка из Реестра банков, их филиалов и представительств, валютных бирж и финансово-кредитных учреждений или без такого исключения.
2. Осуществление резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями, которые нуждаются в получения лицензии НБУ, без получения индивидуальной лицензии НБУ влечет за собой наложение штрафа в сумме, эквивалентной сумме указанных валютных ценностей, перечисленной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций.
3. Торговля иностранной валютой банками и другими финансово-кредитными учреждениями без получения лицензии НБУ и (или) с нарушением порядка и условий торговли валютными ценностями на межбанковском валютном рынке Украины, установленных НБУ, влечет за собой наложение штрафа в сумме, эквивалентной сумме (стоимости) указанных валютных ценностей, с исключением банка из Реестра банков, их филиалов и представительств, валютных бирж и финансово-кредитных учреждений или без такого исключения.
4. Невыполнение уполномоченными банками обязательств относительно купли иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины по доверенности и за счет резидентов с целью обеспечения выполнения обязательств резидентов влечет за собой лишение генеральной лицензии Национального банка Украины на право осуществления валютных операций или штраф в размере 25% от суммы (стоимости) иностранной валюты, которая была зафиксирована в поручении резидента.
Лишение лицензии осуществляется в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами Национального банка Украины относительно применения к банкам и финансовых учреждений мер воздействия за нарушение банковского законодательства. Штраф платится в валюте Украины по обменному курсу НБУ на день составления соответствующего протокола нарушения валютного законодательства.
5. Неосуществление уполномоченными банками функций агента валютного контроля в части предотвращения проведению резидентами и нерезидентами через эти банки незаконных валютных операций влечет за собой лишение генеральной лицензии Национального банка Украины на право осуществления валютных операций или штраф в размере 25% от суммы (стоимости) валютных операций, осуществленных резидентами и нерезидентами через эти банки с нарушением действующего законодательства.
Неосуществление уполномоченными банками функций агента валютного контроля в части своевременного информирования в случаях и в порядке, установленному законодательством, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины, соответствующих государственных органов о нарушении резидентами и нерезидентами законодательства, связанного с проведением ними валютных операций, влечет за собой штраф в размере 5% от суммы (стоимости) валютных операций, о которых уполномоченный банк согласно с установленным порядком обязан был проинформировать соответствующие государственные органы.
В случае привлечения уполномоченного банка к ответственности за нарушение требований пункта 2 статьи 13 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" размер одного штрафа не может превышать одного процента от суммы зарегистрированного уставного фонда.
6. Осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в границах торгового оборота без участия уполномоченного банка или осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в границах торгового оборота в валюте Украины без получения индивидуальной лицензии НБУ влечет за собой наложение штрафа на резидента в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, которые использовались при расчетах, перечисленной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций (при расчетах в валюте Украины - на сумму таких расчетов).
Если нерезиденты имеют на территории Украины представительства, которым открыты счета типа "Н" или типа "П" в валюте Украины, то осуществление расчетов в валюте Украины через эти счета между резидентами и нерезидентами в границах торгового оборота не требует индивидуальной лицензии НБУ. Использование иностранной валюты в указанных расчетах с участием таких представительств есть использованием иностранной валюты как средства платежа на территории Украины и требует индивидуальной лицензии НБУ.
7. Невыполнение резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества влечет за собой такую ответственность:
- нарушение сроков декларирования - наложение штрафа в размере 1 необлагаемого налогами минимума доходов граждан за каждый день нарушения;
- нарушение порядка декларирования - наложение штрафа в размере 20 необлагаемых налогами минимумов доходов граждан.
Непредоставление или несвоевременное предоставление резидентами Украины декларации (из-за отсутствия валютных ценностей и имущества за пределами Украины) не влечет за собой применение финансовых санкций.
8. Несвоевременное представление, утаивание или искажение установленной Национальным банком Украины отчетности по валютным операциям влечет за собой наложение штрафа в размере 20 необлагаемых налогами минимумов доходов граждан.
9. Получение резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов без регистрации договоров влечет за собой наложение штрафа в сумме, эквивалентной одному проценту размера полученного кредита или займа и перечисленной в национальную валюту Украины по официальному обменному курсу Национального банка Украины на день получения кредита, займа, с дальнейшей обязательной регистрацией указанных договоров.
10. Штрафные санкции применяются в каждом случае нарушения [6].
Глава 3. Усовершенствование системы валютного регулирования и контроля в Украине
3.1. Современные тенденции и перспективы курсообразования в Украине
По результатам 2003 года, цели денежно-кредитной политики НБУ остаются неизменными. Во-первых — это поддержание стабильного курса гривны к доллару. Во-вторых — удовлетворение высокого спроса быстрорастущей украинской экономики в деньгах. В-третьих — стимулирование кредитования экономики банками.
НБУ еще весной 2002 г. зафиксировал и до того не сильно колеблющийся обменный курс на уровне 5,33 грн./USD. С тех пор никакие изменения курса доллара на мировом рынке или улучшение украинского платежного баланса так и не смогли поколебать стабильность отечественной денежной единицы. В связи с этим эксперты полагают, что до конца 2004 года обменный курс гривны к доллару не претерпит существенных изменений, и среднегодовой курс сохранится на уровне 5,33 грн./USD[22; с. 60].
При условии сохранения указанных выше факторов валютно-курсовой политики, а также с учетом макроэкономических прогнозов, включая прогноз относительно платежного баланса, можно ожидать сохранения действующих курсовых ориентиров и нормального поступательного развития валютного рынка. Это будет отвечать основным экономическим факторам и будет оказывать содействие целям финансовой стабильности, развитию внешней торговли, стимулированию притока капитала и росту производства.
Однако чтобы обеспечить управляемость валютным рынком, его стабильность и положительное влияние на экономику, необходимо постоянно анализировать факторы, которые могут отрицательно влиять на развитие рынка, чтобы своевременно задействовать соответствующие предупредительные меры. Анализ ситуации свидетельствует, что основными рисками, которые существуют в реальном секторе и могут отрицательно влиять в среднесрочной перспективе на объемы притока-отлива валюты, резервы Национального банка, стабильность курса и валютного рынка, являются возможный рост дефицита бюджета, внешнего долга и затрат на его погашение и обслуживание, чрезмерное ускорение доходов населения, которое значительно опережает увеличение объемов производства, вероятное уменьшение положительного сальдо внешней торговли, низкий уровень прямых внешних инвестиций (их увеличение - чрезвычайно важный фактор, поскольку речь идет о притоке валютных поступлений без возрастания внешнего государственного долга).