– снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики;
– снижение административных барьеров;
– повышение эффективности налогового администрирования.
Несмотря на чрезвычайно сжатые сроки разработки нового налогового кодекса, необходимо отметить, что он существенно приближает налоговую систему Казахстана к мировой практике, несет в себе большой инвестиционный потенциал, позволяет построить траспарентную систему налогового администрирования.
Так, с целью снижения общей налоговой нагрузки новый Налоговый кодекс предусматривает последовательное, в течение трех лет понижение ставки корпоративного подоходного налога: с 1 января 2009 года – до 20%, с 2010 года – до 17,5%, с 2010 года – до 15%.
Новый налоговый кодекс предусматривает ликвидацию обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса.
Таким образом, созданная в Республике Казахстан прогрессивная налоговая система, ориентированная на стимулирование реального роста производства и экономики в целом, на обеспечение снижения дефицита государственного бюджета, подвергнется реформированию с целью усиления стимулирующей и легализующей роли.
Анализ тематических проверок по Налоговому управлению Сарыаркинского района показал, что темп роста всех налоговых проверок с каждым годом растет это связано с тем, что количество зарегистрированных предприятий и индивидуальных предпринимателей увеличивается.
За период с 2006 года по 2007 год по Налоговому департаменту района Сарыарка общее количество уведомлений составило 29860
Исходя из данных 2007 года в течение всего года выставлено 528распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам 374 налогоплательщикам на сумму – 284087,3 тысяч тенге, и отозвано 449инкассовых распоряжений по 102 предприятиям на сумму – 114625,0 тысяч тенге, в том числе в декабре 35инкассовых распоряжений по 10предприятиям на сумму – 10831,7 тысяч тенге.
Наибольший темп роста доначисленных сумм налога среди видов налоговых проверок приходится на документальные и комплексные проверки, которые в 2007 году по сравнение с 2006 году до начисленных сумм налогов увеличивается в 3,7 раза.
Количество налоговых проверок юридических лиц проведенных в 2006 году составило 2947, индивидуальных предпринимателей 615, а в 2007 году юридических лиц 3126, индивидуальных предпринимателей 791.
В связи с наступившим мировым кризисом и внедрением нового налогового кодекса Республики Казахстан налоговой органы объявили мораторий на проведение налоговых проверок.
В результате проведения моратория налоговые органы ожидают:
– стабилизации экономки;
– уменьшения количества недействующих налогоплательщиков;
– улучшения налоговой культуры;
– увеличения доходной части бюджета.
Основная проблема налоговых органов на сегодняшний день это качественное обеспечение исполнения нового налогового Кодекса.
Новом Налоговом кодексе 688 статей, тогда как в старом (2001 г.) 568 статей, что на 120 больше.
Кроме того, в налоговых органах применяются 12 информационных систем. Не секрет с целью облегчения деятельности налоговых органов, подчастую налогоплательщиков заставляют получать электронные ключи для сдачи налоговой отчетности в электронном виде, что противоречит пункту 3 статьи 68 Налогового кодекса РК.
Сегодня не каждый налогоплательщик, особенности индивидуальные предприниматели, имеют возможность грамотно справиться с информационной системой. Зафиксированы случаи сбоя программного обеспечения именно в период сдачи налоговой отчетности. В терминалах налогоплательщика в дни сдачи налоговой отчетности огромные очереди, душно, программа «виснет».
Поэтому сегодня как никогда назрел вопрос о повышении налоговой культуры, для этого необходимо качественно организовать семинары по разъяснению положений нового Налогового Кодекса РК.
13 марта 2009 года во дворце Жастар АО «Центр подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов органов финансовой системы» провел семинар по разъяснению нового Налогового кодекса. Но его качество организации и подготовленность лекторов желает быть лучшего.
Для снижения налогового бремени в период мирового кризиса Налоговыми органами объявлен мораторий на осуществления налоговых проверок. Опыт проведения предыдущих подобных мораториев, показал следующее:
· снижение налоговых поступлений – что невозможно в период кризиса;
· увеличение количества жалоб потребителей;
· некачественное исполнение своих обязательств налогоплательщиками.
Налоговыми органами Республики Казахстан планированию налоговых проверок уделяется пристальное внимание, т. к. от качества составления плана проведения налоговых проверок, правильности отбора налогоплательщиков на проверку зависит эффективность использования рабочего времени, результат контрольно-экономической работы налоговых органов в целом.
Кардинальным шагом в совершенствование налогового администрирования стало внедрение информационной системы «Электронный контроль налогового аудита», которая позволяет автоматизировать процесс планирования и проведения налоговых проверок.
Совершенствование системы планирования, организации и проведения налоговых проверок, синхронизированных по все звеньям налоговой системы в ИС ЭКНА, позволит:
· своевременно выявлять налоговые нарушения и оперативно реагировать на них;
· отслеживать вертикально интегрированные и взаимосвязанные структуры налогоплательщиков;
· разрабатывать методы, алгоритмы и программы автоматизированного выявления основных схем ухода от налогообложения и сокрытия налогов;
· анализировать и разрабатывать предложений по внесению изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;
Дальнейшее совершенствования порядка осуществления тематических проверок необходимо направить по следующим направлениям:
– совершенствование отбора налогоплательщиков для включения в План проверок, по результатам многомерного анализа аналитических данных хранилища OLAP;
– разработка методических рекомендацию по осуществлению тематических проверок согласно нового Налогового кодекса Республики Казахстан;
– внедрение информационных систем на государственном языке;
– повышение профессионализма налоговых работников;
– повышение налоговой культуры и качества оказания государственных услуг.
Список использованных источников
1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001 г. №210‑II по состоянию на 1 января 2008 года, Издательский дом «БИКО», Алматы 2007. – 143 с.
2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. №100‑IY по состоянию на 1 января 2009 года, Алматы, центральный дом бухгалтера, 2009. – 255 с.
3. Ежегодное послание народу Казахстана Президента Республики Казахстан Н. Назарбаевна 6 февраля 2008 г. -22 с.
4. Разъяснения кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Всетник налоговой службы РК, Спецвыпуск №1, январь 2009 г. - 51 с.
5. Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение / Учебное пособие, Астана, BG-print, 2007–374c.
6. Бекболсынова А.С. Контроль налоговых органов за деятельностью предприятий / Учебник, Астана, BG-print, 2006–256 c.
7. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы / Учебник, Алматы, Каржы-Каражат, 1997–470 с.
8. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение / Учебник, Высшее образование, Москва, 2008–382
9. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан / Учебник, Алматы, Жеты Жаргы, 1998–302 с.
10. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран / Учебное пособие, ООО «Новое знание», Москва, 2003–297 с.
11. Т.Н. Крамаренко, А.Н. Зарипова / Контроль налоговых органов, Астана, Фолиант, 2004–125 с.
12.С.И. Богачев. Налоговые проверки деятельности предприятий, издательство дом «БИКО», 2003–560
Вестник налоговой службы РК, №11 ноябрь 2007 г. - 31 с.
13. Вестник налоговой службы РК №10,2007 г. - 30 с.
14. Вестник налоговой службы РК №12,2008 г. - 27 с.
15. Бухгалтер и право, ЦДБ №5, май 2008 - 32 с.
16. Методические рекомендации по проведению тематических проверок, НК МФ РК, 2007–56 с.
17. Инструктивный материал по применению информационной системы ЭКНА, Плюс-микро, Караганда, 2004–187 с.
18.www.salyk.kz
Приложение А
Журнал оценки показателя риска
по району __________________________
области ____________________________
на _________ год
| Наименование ЮЛ | Коэф налоговой нагрузки | Доход от реализации | Превышение зачета по НДС | Прошлые нарушения | Своевременность уплаты налогов | Использование наличных расчетов | Внешнеэкономическая деятельность | Своевременность представления деклараций | Суммарный показатель риска |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Справочно:
1. В графе 2 «Коэффициент налоговой нагрузки»
1) если полученный коэффициент (К) > 20%, то в графе проставляется цифра 1;
2) если К <10%, то в графе проставляется цифра 20.
2. В графе 3 «Доход от реализации»
1) если в сравнении с предыдущим годом доход от реализации увеличился, то в графе проставляется цифра 1;
2) если доход от реализации уменьшился менее чем на 20%, то проставляется цифра 4;
3) если доход от реализации уменьшился более чем на 20%, то в графе проставляется цифра 5.
3. В графе 4 «Превышение зачета по НДС»
1) если суммы НДС, относимые в зачет, по товарам, работам, услугам, приобретенным на внутреннем рынке > начисленного налога, то в графе проставляется цифра 5;