Установление факторов, оказавших влияние на изменение финансовых результатов ООО "Ассорти" (стр. 10 из 11)
Таблица 11
Сводка влияния факторов на прибыль от реализации работ в 2005-2006 гг.
| Показатели | Сумма, тыс.р. |
| Отклонение прибыли – всего | +1174,9 |
| В том числе за счет факторов: а) изменения цен на продукцию б) изменения цен на материалы и тарифов в) нарушений хозяйственной дисциплины г) изменения объема продукции д) изменения структуры продукции е) изменения структуры затрат | 1892-2,9153,491,3-1254295,1 |
Факторный анализ показал, что в период с 2005 по 2006 гг. прибыль возросла на 1174,9 тыс. р.
Наибольшую роль в изменении величины прибыли играют два фактора – изменение цен на реализуемую продукцию и изменение уровня затрат.
Изменение цен на реализуемую продукцию увеличило прибыль на 1892 тыс. р., а изменение уровня затрат, наоборот привело к уменьшению суммы прибыли на 1254 тыс. р., что и повлияло на конечный результат.
Остальные факторы достаточно незначительны, можно лишь отметить, что все они увеличивают прибыль предприятия за исключением фактора изменения цен на материалы и тарифы. Данные факторного анализа показывают, что повышение цен на реализуемую продукцию на предприятии изменяется медленнее, нежели изменения затрат.
Руководству предприятия необходимо принимать конкретные меры либо по увеличению цен на реализуемую продукцию и оказываемые услуги за счет качества, маркетинговых исследований, либо уменьшения затрат за счет экономии.
Рассматривая общие тенденции для всего рассматриваемого периода времени, следует заметить, что в течение его рост прибыли происходил под преимущественным влиянием режима экономии и наращивания объемов реализации, так же выявились и факторы, воздействующие на рост прибыли отрицательно: неблагоприятное изменение структуры продукции и структуры затрат; влияние роста (снижения) цен на продукцию носит циклический характер и обусловлен изменением рыночной конъюнктуры.
3.4. Анализ показателей рентабельности
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.
Показатели рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Расчет показателей рентабельности ООО «Ассорти» произведен в табл. 12. На основе расчётов и графика можно сделать следующие выводы.
Показатель общей рентабельности за отчетный период снизился с 8,75 % в 2004 г. до 3,83% в 2006 г. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился с 3,62% до 2,78% в 2006 г. Для того чтобы проанализировать причины этого снижения 2006 г., необходимо провести более детальный анализ данных формы №2 малого предприятия.
Таблица 12
Расчет показателей рентабельности, %
| Наименование показателя | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение, (+,-) | |
| 2005 г. к2004 г. | 2006 г. к2005 г. | ||||
| Общая рентабельность (140/ 010 ф. №2) | 8,75 | 11,25 | 3,83 | +2,50 | -7,42 |
| Рентабельность всей реализованной продукции ( 050/010 ф. №2) | 8,76 | 11,27 | 5,61 | +2,51 | -5,66 |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли (190/ 010 ф. №2) | 3,62 | 7,11 | 2,78 | +3,49 | -4,33 |
| Общая рентабельность вложений (140 ф. №2/300 ф. №1) | 37,73 | 42,38 | 17,40 | +4,65 | -24,98 |
| Рентабельность собственного капитала(140 ф. №2 / 490 ф. №1) | 475,98 | 132,21 | 39,52 | -343,77 | -92,69 |
Данные таблицы показывают, что значения показателей рентабельности сравнительно неплохие, но тревогу вызывает снижение всех показателей в 2006 г. (рис. 8).
Рис. 8. Динамика изменения показателей рентабельности, %
Рентабельность всей реализованной продукции также снизилась в 2006 г. до 5,61 коп. на 1 рубль реализованной продукции.
Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции достаточно высокие за исследуемый период, что является положительным фактором, это объясняется высоким уровнем себестоимости реализованной продукции. Высокий уровень конкуренции не позволяет производить значительные повышения цен, что соответственно сказывается на уровне рентабельности и снижении прибыльности продаж.
Показатели рентабельности вложений, характеризуют прибыльность хозяйственной деятельности предприятия. На основе данных табл. 12 можно сделать вывод о том, что в 2006 г. произошло резкое снижение показателя рентабельности вложений более чем в 2 раза по сравнению с 2004 г.
Общая рентабельность вложений в 2006 г. снизилась до 17,4 % . То есть на 1 рубль стоимости имущества предприятия в отчётном году приходилось 17,4 коп. балансовой прибыли. Значение данного показателя достаточно низкое для данного предприятия, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании его активов.
Рентабельность собственных средств предприятия была очень высока в течение 2004 –2005 гг. (соответственно 476% и 132%), но снизилась в 2006г. до уровня 40%, что в основном обусловлено ростом собственного капитала ООО «Ассорти».
В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на достаточно высоком уровне, что говорит о достаточно эффективном вложении средств ООО «Ассорти».
3.5. Определение резервов роста прибыли предприятия и направлений их использования
Для определения резервов роста прибыли предприятия используем методику подсчета резервов роста рентабельности по Савицкой Г.В. [18]. Данная методика предполагает определение величины резерва – прибыли, как явного фактора увеличения рентабельности.
Для определения резерва роста прибыли по первому источнику (табл. 13) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.
Таблица 13
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции
| Видпродукции | Резерв увеличенияобъема реализации, штук | Фактическаясумма прибыли за 1 шт., тыс. р. | Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. р. |
| А. Хлебобулочная продукция | 11050 | 0,0421 | 465,2 |
| В. Кондитерские изделия | 1520 | 0,0928 | 141,0 |
| С. Табачные изделия | 35000 | 0,0055 | 192,5 |
| D. Алкогольная продукция | 20950 | 0,0106 | 222,1 |
| Итого | 1020,8 |
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (табл. 14).
Таблица 14
Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции
| Видпродукции | Резерв снижения себестоимости 1 шт. продукции, р. | Возможный объем реализации, шт. | Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. р. |
| А. Хлебобулочная продукция | 0,35 | 282250 | 98,8 |
| В. Кондитерские изделия | 0,42 | 34890 | 14,7 |
| С. Табачные изделия | 0,15 | 590680 | 88,6 |
| D. Алкогольная продукция | 0,19 | 490012 | 93,1 |
| Итого | 295,2 |
В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли (табл. 15).
Таблица 15
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. р.
| Источник резервов | Вид продукции | Всего | |||
| А | В | С | D | ||
| Увеличение объема продаж | 465,2 | 141,0 | 192,5 | 222,1 | 1020,8 |
| Снижение себестоимости продукции | 98,8 | 14,7 | 88,6 | 93,1 | 295,2 |
| Итого | 564 | 155,7 | 281,1 | 315,2 | 1316,0 |
В ходе проведенного анализа выяснилось, что предприятие ООО «Ассорти» имеет резервы прибыли в размере 1316 тыс. р. за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции.
Можно также выделить следующие конкретные методы варьирования финансовыми результатами на предприятии ООО «Ассорти»:
1) возможен различный порядок учета процентов по кредитам банков, используемым на капитальные вложения, что отражается не только на текущих финансовых результатах, но и некоторых балансовых статьях;
2) не существует формальных критериев для создания резерва по сомнительным долгам, применяются экспертные оценки, что дает возможность варьировать прибылью;
3) возможен различный порядок отнесения отдельных видов расходов на себестоимость реализованной продукции (путем непосредственного их списания либо с помощью предварительного образования резервов предстоящих расходов и платежей);
4) разрешено применение различных методов оценки производственных запасов (ФИФО, ЛИФО, средних цен), выбор того или иного метода может существенно отразится на величине прибыли.
Используя эти и некоторые другие методы можно найти болевые точки предприятия и найти резервы для их устранения.
В течение анализируемого периода ООО «Ассорти» обеспечивает ежегодный рост реализованной продукции. Так в 2005 г. объем продаж возрос на 32 процента к уровню 2004 г., а в 2006 г. – на 22,7 процента к уровню 2005 г. В 2005 г. несколько возросла прибыль от реализации продукции – на 596 тыс.р. по сравнению с 2004 г.