III класс – это проблемные организации. Вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств представляется сомнительным.
IV класс – это организации особого внимания, т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ними. Организации, которые могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса.
V класс – организации высочайшего риска, практически неплатежеспособные.
Традиционный экономический анализ в значительной мере занимался сопоставлением фактических данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организаций с плановыми показателями, выявлением и оценкой отклонений «факта» от «плана». Затем общая сумма отклонений раскладывалась на отдельные суммы, обусловленные влиянием различных факторов как положительных (благоприятных), так и отрицательных (неблагоприятных), и разрабатывались предложения, как усилить влияние положительных и ослабить или устранить влияние отрицательных факторов.
2.2.1. Анализ изменения в составе и структуре имущества предприятия (актив баланса).
Таблица 2.4.
Анализ изменения в составе и структуре имущества
ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение | Изменение структуры | |||
| сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | ||
| Всего средств | 82,451 | 100 | 76,701 | 100 | -5,84 | 100 | - |
| Долгосрочные активы | 1,627 | 1,98 | 1,382 | 1,8 | -0,245 | 4,20 | -0,18 |
| Нематериальные активы | - | - | 0,811 | 1,06 | 0,811 | -13,89 | 1,06 |
| Текущие активы | 42,913 | 51,99/ 98,02 | 41,381 | 53,95/ 97,14 | -1,532 | 26,23 | 1,96/ -0,88 |
| Материальные оборот. | 16,403 | 19,87 | 14,861 | 19,38 | -1,542 | 26,4 | -0,49 |
| Денежные средства и краткосрочные Ц.Б. | 0,524 | 0,63 | 0,759 | 0,99 | 0,235 | -4,02 | 0,36 |
| Дебиторская задолженность | 21,074 | 25,53 | 17,507 | 22,82 | -3,567 | 61,08 | -2,41 |
2.2.2. Анализ динамики, состава и структуры текущих активов.
Таблица 2.5.
Анализ динамики, состава и структуры текущих активов
ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение | Изменение структуры | |||
| сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | ||
| текущие активы | 37,76 | 100 | 33,109 | 100 | -4,651 | - | - |
| в т.ч. производственные запасы | 14,123 | 37,40 | 14,048 | 49,43 | -0,075 | 12,05 | 1,32 |
| незавершенное производство | 0,012 | 0,03 | - | - | -0,012 | 0,03 | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 2,244 | 5,94 | 0,680 | 2,05 | -1,564 | -3,89 | 0,35 |
| Итого материальные оборотные средства | 16,379 | 43,48 | 14,728 | 44,48 | -1,651 | 1,1 | 1,02 |
| денежные средства | 0,524 | 1,39 | 0,759 | 2,29 | 0,235 | 0,9 | 1,65 |
| дебиторская задолженность | 20,833 | 55,17 | 17,507 | 52,88 | -3,326 | -2,29 | 0,96 |
| расходы будущих периодов | 0,24 | 0,06 | 0,115 | 0,35 | 0,091 | 0,29 | 5,83 |
2.2.3. Анализ изменения в составе и структуре
источников (пассив баланса).
Таблица 2.6.
Анализ изменения в составе и структуре источников
ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| Источники средств | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | |
| Всего источников | 143,04 | 100 | 164,929 | 100 | 21,889 | - |
| Собственные | 78,218 | 54,68 | 79,715 | 48,33 | 1,497 | -6,35 |
| Уставный капитал | 0,019 | 0,01 | 0,019 | 0,01 | - | - |
| Резервный фонд | 7,965 | 5,57 | 7,965 | 4,83 | -0,74 | |
| Добавочный капитал | 70,353 | 49,18 | 70,353 | 42,66 | - | -6,52 |
| Нераспределенная прибыль | -0,119 | -0,08 | 1,378 | 0,84 | 1,497 | 0,92 |
| Заемные | 64,822 | 45,32 | 85,214 | 51,67 | 20,392 | 6,35 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | 0,141 | 0,09 | 0,141 | 0,09 |
| Краткосрочные финансовые обязательства | 64,822 | 45,32 | 85,073 | 51,58 | 20,251 | 6,26 |
2.2.4. Анализ состава и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности
Таблица 2.7.
Дебиторская задолженность ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| Расчеты с дебиторами | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | |
| С покупателями и заказчиками | 11,998 | 57,59 | 12,766 | 72,92 | 0,768 | 15,33 |
| Прочая дебиторская задолженность | 8,835 | 42,41 | 4,741 | 27,08 | -4,094 | -15,33 |
| Итого | 20,833 | 100 | 17,507 | 100 | - | - |
Кредиторская задолженность ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| Расчеты с кредиторами | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | сумма, т.руб | удельн. % | |
| Поставщикам и подрядчикам | 37,906 | 82,13 | 43,800 | 76,13 | 5,894 | -6 |
| По оплате труда | 2,397 | 5,19 | 6,797 | 11,81 | 4,4 | 6,62 |
| С бюджетом | 3,597 | 7,79 | 4,639 | 8,06 | 1,042 | 0,27 |
| По отчислениям на соц. нужды | 1,841 | 3,99 | 2,184 | 3,80 | 0,343 | -0,09 |
| Прочие кредиторы | 3,800 | 8,23 | 4,688 | 8,12 | 0,888 | -0,11 |
| ИТОГО | 46,151 | 100 | 57,535 | 100 | 11,384 | - |
2.2.5. Сравнительный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности
Таблица 2.9.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| Расчеты | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженности | |
| дебиторская | кредиторская | |||
| С покупателями и заказчиками | 12,766 | - | 12,766 | |
| Прочая дебиторская задолженность | 4,741 | - | 4,741 | |
| Поставщикам и подрядчикам | - | 43,800 | 43,800 | |
| По оплате труда | - | 6,797 | 6,797 | |
| С бюджетом | - | 4,639 | 4,639 | |
| По отчислениям на соц. нужды | - | 2,184 | 2,184 | |
| Прочие кредиторы | - | 4,688 | 4,688 | |
2.2.6. Показатели платежеспособности предприятия, ликвидности оборотных средств.
Таблица 2.10.
Показатели платежеспособности предприятия, ликвидности оборотных средств ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| № п/п | Показатель | На начало года | На конец года | отклонения |
| 1 | Коэффициент общей ликвидности | 0,36 | 0,30 | -0,06 |
| 2 | Коэффициент текущей ликвидности | 0,57 | 0,38 | -0,19 |
| 3 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,008 | 0,009 | +0,001 |
1. К-т общей ликвидности:
К-т об.лик.н = 42,913-20,833 / 64,822-3,800 = 22,08 / 61,022 = 0,36
К-т об.лик к = 41,381 – 17,507 / 85,073 – 4,688 = 23,874 / 80,385 = 0,30
2. К текущей ликвидности:
К-т тек. лик.н. = 20,833+16,403+0,524 / 64,822 = 37,236 / 64,822 = 0,57
К-т тек. лик.к.. = 17,507+14,861+0,759 / 85,073 = 32,368 / 85,073 = 0,38
3.Коффициент абсолютной ликвидности
К абс. лик. н = 0,524 / 64,822 = 0,008
К абс. лик. к. = 0,759 / 85,073 = 0,009
2.2.7. Расчет коэффициента финансовой независимости,
устойчивости.
Таблица 2.11.
Расчет коэффициента финансовой независимости, устойчивости
ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов»
| № п/п | Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение |
| 1 | Финансовой независимости (автономии) | 0,70 | 0,75 | 0,05 |
| 2 | Финансовой устойчивости | 1,54 | 1,45 | -0,09 |
| 3 | Финансовой маневренности | 2,33 | 2,99 | 0,66 |
Аналитическое заключение
Проанализировав прибыль от реализации ЗАО «Воронежский комбинат строительных материалов». Можно сказать, что выручка от реализации продукции увеличилась на 80,036 тыс. руб., при этом себестоимость увеличилась на 77,551 тыс.руб, при этом себестоимость увеличилась то же на 2,485 тыс.руб, а это значит, что увеличение прибыли предположительно произошло из-за увеличение объема реализации.
Рассмотрев имущество организации можно сделать вывод, что в целом имущества стало меньше на 5.84 тыс.руб. На это повлияло уменьшение долгосрочных активов, текущих активов, дебиторской задолженности, конечно произошло и увеличение денежных средств на 0,235 тыс.руб, нематериальных активов на 0,811 тыс.руб., но это увеличение не значительно по сравнению с уменьшением средств, а это не очень хороший показатель.
Проанализировав пассив баланса то есть структуру источников можно сказать, что они увеличились на 21,889 тыс.руб., это произошло за счет увеличения собственных средств на 1,497 тыс.руб, и нераспределенной прибыли, но так же произошло увеличение заемных средств на 20,392 тыс.руб., а это отрицательный показатель, потому что организация не покрывает собственными средствами заемные. Здесь желательно сразу проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, после проведенного анализа можно сказать, что кредиторская задолженность превышает на 40.028 тыс.руб дебиторскую задолженность, это отрицательный показатель для данного предприятии.