- развитие рынка государственных ценных бумаг, что позволит финансировать расходы государства без увеличения денежной массы в обороте;
- принятие мер, направленных на привлечение в страну иностранного капитала в форме инвестиций. С их помощью решаются сразу несколько задач, не только фискального, но и экономического характера: сокращаются бюджетные расходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений, расширяется база для производства товаров и услуг, появляется новый налогоплательщик, а значит и увеличиваются платежи в бюджет.
Для достижения реального эффекта и сокращения бюджетного дефицита перечисленные мероприятия должны рассматриваться в их единстве и применяться комплексно.
Таким образом, разработка и последовательная реализация мер, направленных на увеличение доходов и сокращение расходов, регулирование бюджетного дефицита, целенаправленное управление его размером в совокупности с другими экономическими антикризисными мерами будут способствовать стабилизации финансового положения республики.
Возможно и другое решение - составление бюджета в двух вариантах в виде:
- текущего бюджета;
- бюджета развития.
Текущий бюджет составляется по принципу баланса, т.е. с нулевым сальдо, а расходы сверх предполагаемых доходов найдут отражение в бюджете развития, который будет иметь отрицательное сальдо.
В том и другом вариантах достигается цель: узаконить целевой характер бюджетного дефицита, обеспечить возможность контроля за движением привлекаемых ресурсов, их использованием и эффективностью.
Переход к частично бездефицитному составлению бюджета потребует привести расходы бюджета в соответствие с прогнозируемыми доходами, а не наоборот. Вместе с тем это не означает, что правительство не может предусмотреть дополнительные расходы, они лишь будут указаны отдельно (за балансом бюджета или в бюджете развития).
Опыт составления двухвариантных бюджетов уже имеется. По такому варианту был составлен бюджет СССР на 1989 г. В данном случае важно, чтобы включенные в бюджет развития дополнительные расходы предусматривали возможность в перспективе получить дополнительные доходы от вложения средств, которые могли бы быть направлены на компенсацию задолженности государства.
Таким образом, в странах с переходной экономикой целесообразно отказаться от дефицитного составления бюджета. В условиях действия стихийных рыночных сил государство должно усилить свои функции по регулированию экономических и социальных процессов в обществе, выработать программу эффективных действий, противостоящих развитию бюджетного дефицита.[1, с.256]
ГЛАВА 2. Анализ доходов и расходов бюджета РБ за прошлые годы
2.1 Состав и структура доходов бюджета в период с 1998 по 2001 г.
Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяются финансовой политикой государства.
В Республике Беларусь, как уже отмечалось, основная доля доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений.
Оценка налоговой системы осуществляется с позиций соответствия общепризнанным характеристикам - стабильности, справедливости и эластичности, определяющих ее эффективность. Имеется в виду, что налоги должны обеспечить необходимый уровень доходов для финансирования общегосударственных расходов, не создавая чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и население, сохраняя свою стимулирующую функцию.
При этом налоговые поступления не должны подгоняться под постоянно растущие потребности бюджета, их величина в ВВП должна быть обоснована. Данное обстоятельство требует проведения политики, направленной на определение оптимального уровня налоговой нагрузки, соотношения налогов и ВВП.
При характеристике доходной части бюджета и оценке налоговой нагрузки нельзя не учитывать следующее важное обстоятельство: в состав бюджета включены государственные целевые фонды. Соответственно в доходы бюджета вошли и доходы целевых фондов, которые хоть и не относятся к налогам, но тем не менее являются обязательными платежами в бюджет. Их доля в доходах консолидированного бюджета увеличилась с 15,7 % в 1998 г. до 18,0 % в 2001 г. (Приложение Б).
Из приведенных в Приложении Б данных видно, что увеличение доходов целевых бюджетных фондов на 2,3 % против 1998 г. привело к снижению доли неналоговых поступлений в общем объеме доходов консолидированного бюджета на 1,9 % . В то же время удельный вес налоговых поступлений в доходах бюджета в течение 1998—2001 гг. практически не менялся и был на уровне 76,7—76,3 % .
В доходах консолидированного бюджета без учета целевых фондов доля налоговых поступлений значительно выше: в 2000 г. — 93,9 %; 2001 г. — 93,1).
В совокупности налоговые платежи и платежи в целевые бюджетные фонды сформировали в 2000 г. 95 % доходов консолидированного бюджета, или 33,2 % к ВВП, что на 2,6 % выше показателя 1998 г. В 2001 г. доля платежей в целевые бюджетные фонды незначительно сократилась — на 0,5 % (приложение А).
Анализ данных приложения А показывает, что в 1999 г. обеспечен прирост доходов бюджета на 2,5 %, или 0,5 % к ВВП. При этом уровень налоговой нагрузки по отношению к предыдущему году увеличился лишь на 0,1 % к ВВП. Остальной прирост доходов (0,4 %) получен за счет роста платежей в целевые бюджетные фонды.
Несмотря на то, что реального сокращения удельного веса налоговых поступлений в доходах бюджета не произошло, в 1999 г. произошла некоторая реструктуризация налоговых платежей. В частности, доля налога на прибыль в доходах бюджета выросла в 1999 г. по отношению к показателю 1998 г. на 1,1 %, что явилось следствием роста рентабельности в отраслях экономики в целом в 1,4 раза.
Очевидно, что темпы роста налога на прибыль были далеко не адекватны темпам роста рентабельности. Это в значительной степени связано со снижением ставки налога с 30 % до 25 %, а также особой ролью налога на прибыль, который наряду с фискальным назначением реализует стимулирующую функцию налоговой системы. Поэтому при прогнозировании не следует искать прямой зависимости между ростом объема прибыли и увеличением поступлений налога на прибыль [5, с.1].
Из данных, приведенных в приложении А, видно, что увеличение налога на прибыль дало прирост налоговой нагрузки в 1999 г. на 0,4 % к ВВП. Тем не менее, этот факт не следует рассматривать как усиление налогового бремени на субъекты хозяйствования. В этом и заключается особенность налога на прибыль, как и других прямых налогов, что они, являясь стабилизаторами налоговой системы, при благоприятно складывающейся экономической конъюнктуре имеют тенденцию к увеличению при неизменных других параметрах системы.
Снижение в 2000—2001 гг. налога на прибыль в доходах бюджета и ВВП, связанное в основном с ухудшением финансового состояния субъектов хозяйствования, подтверждает этот вывод.
В 1999 г. с одновременным увеличением в структуре ВВП доли прибыли уменьшилась доля средств на оплату труда, соответственно сократились поступления налогов, исчисляемых от этой базы, прежде всего подоходного налога - на 0,7 % в ВВП. На уменьшение доли подоходного налога, кроме сокращения налогооблагаемой базы, повлияло снижение предельной его ставки с 50 % до 30 % и шкалы ставок в целом. В результате у занятых в общественном производстве средняя ставка подоходного налога снизилась с 12 % примерно до 9 %.[5, с.2]
Привлекает внимание неадекватное развитие в анализируемом периоде налогов на собственность: в доходах бюджета они сократилась с 3,8 % в 1998 г. до 1,7 % в 1999 г. Их доля по отношению к ВВП в этом периоде снизилась в 2,3 раза.
Только в 2001 г. налоги на собственность достигли уровня 1998 г. и составили 1,4 % в ВВП. Тем не менее, именно этот источник, отражающий ход рыночных реформ, должен рассматриваться как перспективный при разработке путей увеличения доходов бюджета.
Доля косвенных налогов в ВВП в 1998—2001 гг. несколько сократилась. В частности, налога на добавленную стоимость — на 0,8 % и акцизов — на 1,4 % к ВВП. Тем не менее в 2001 г. 11,1 % из 26 % налоговых доходов бюджета в ВВП было получено только от двух косвенных налогов: налога на добавленную стоимость и акцизов.
Рост прочих налогов на 5,6 % в доходах бюджета, или 2,1 % в ВВП, объясняется прежде всего тем, что в 1999 г. вместо целевых бюджетных фондов местных Советов депутатов для финансирования расходов на содержание ведомственного жилищного фонда введены целевые сборы для финансирования расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. Их размер составил в 1999 г. 1,4 % в ВВП против 0,7 % в 1998 г.
Кроме того, вместо отчислений в фонд поддержки ведомственных дошкольных учреждений были введены целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений (0,8 % в ВВП в 1999 г. против 0,7 % в 1998 г.).
Несмотря на перемещение неналоговых платежей (платежей в целевые бюджетные фонды) в разряд налоговых, сокращения в целом нагрузки по уплате обязательных платежей в целевые бюджетные фонды в 1999 г. не произошло. Более того, их доля в доходах бюджета выросла на 1 %, что дало увеличение нагрузки по обязательным платежам в бюджет на 0,4 % к ВВП (см. приложение А).
Прежде всего, в 1999 г. введен новый обязательный платеж — отчисления в местные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия. В результате общий размер республиканского и местных фондов поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия в 1999 г. увеличился почти в 2 раза и составил 3,2 % к ВВП против 1,6 % в 1998 г.
Несколько увеличилась доля платежей в дорожный фонд (на 0,3 % к ВВП).
Изменения в структуре налогов и платежей в целевые бюджетные фонды вызвали реструктуризацию налоговой нагрузки. Включение доходов внебюджетных фондов в состав доходов государственного бюджета позволяет нам рассматривать их в единстве при определении совокупной налоговой нагрузки (Приложение В).
Итак, за пять лет, 1998—2001 гг., значительного сокращения налоговой нагрузки в Республике Беларусь не произошло. В целом поступления налогов и обязательных платежей в целевые бюджетные фонды составили в 2001 г. 32,1 % к ВВП.