DE = 277,4 / 365 * [320,2 * 365 / 277,4 - 168,6 * 365 / 106]
DE = 277,4 / 365 * [421,3 – 580,5] = - 121 тыс.тенге.
Экономия оборотных средств составила 121 тыс. тенге, что вызвано увеличением скорости оборота и увеличением объема выручки.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Время в течение которого оборотные средства находятся в обороте, т.е. последовательно переходят из одной стадии в другую, составляют период оборота оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств исчисляются продолжительностью одного оборота в днях или количества оборотов за отчетный период.
Таблица № 7
Анализ оборачиваемости оборотных средств ОАО «Эмбамунайгеофизика»
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
Выручка, тыс. тенге 105 976 277 415 +171 439
Количество дней
анализируемого периода 360 360 -
Однодневная выручка,
тыс. тенге 294,4 770,6 +476,2
Средний остаток
оборотных средств,
тыс. тенге 23 949 40 359 +16 410
Продолжительность
одного оборота, дн. 81,3 52,4 -28,9
Коэффициент
оборачиваемости
средств, обороты 4,43 6,87 +2,44
Коэффициент загрузки
средств и обороте, тиын 22,6 14,54 -8,06
Из данных таблицы видно № 7, что оборачиваемость оборотных средств ОАО «Эмбамунайгеофизика» ускорилось на 28,9 дня (с 81,3 до 52,4). Это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости средств на 2,44 оборота (с 4,43 до 6,87) и снижению коэффициента загрузки средств в обороте на 8,06 (с 22,6 до 14,54). Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия 2-х факторов: увеличение объема выручки на 171 439 тыс. тенге (277 415 – 105 976) и среднего остатка оборотных средств на 16 410 тыс. тенге (40 359 – 23 949). Влияние каждого из этих факторов на общее ускорение оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующим образом:
- рост объема выручки ускорил оборачиваемости оборотных средств на -50,2 дня (23 949 / 770,6 – 81,3);
- увеличение среднего остатка оборотных средств на 16 410 тыс.тенге замедлило оборачиваемости средств на 21,3 (16 410 /770,6).
Итого: -50,2 + 21,3 = -28,9 дня
Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 28,9 дня высвободило из оборота денежных средств в сумме 22 270 (-28,9*770,6) тыс. тенге.
Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств, можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте. Так, если в прошлом году для получения одного тенге выручки было затрачено 22,6 тиын оборотных средств, то в отчетном году – только 14,54 тиын, т.е. меньше на 8,06 тиын на каждый тенге выручки. Следовательно, общая сумма экономии оборотных средств со всего объема выручки составляет:
-8,06*277 415
------------------ = 22 360 тыс. тенге
100
Разница в 90 тыс. тенге объясняется округлением цифр при расчете.
Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов.
Рентабельность продаж
R1 = Пр / В * 100%
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
R199 = 1,723 / 106 * 100% = 1,63%
R12000 = 1,515 / 277,4 * 100% = 0,55%
В 99 году рентабельность продаж составляла 1,63%, в 2000 году в ОАО «Эмбамунайгеофизика» прибыль получена меньше, поэтому R12000 говорит о том, что на 1,08% прибыли получено меньше, чем в предыдущем году.
Общая рентабельность
R2 = Пбал / В * 100%
R299 = 2,462 / 106 * 100% = 2,32%
R22000 = 2,164 / 277,4 * 100% = 0,78%
В 99 году общая рентабельность составляла 2,32%, в 2000 году в ОАО «Эмбамунайгеофизика» прибыль получена меньше на 1,54%, чем в предыдущем году.
Рентабельность собственного капитала
R3 = Пбал / (Капитал и резервы) * 100%
Показывает эффективность собственного капитала.
R399 = 1,723 / 48,8 * 100% = 3,53%
R32000 = 1,515 / 36,3 * 100% = 4,17%
За 2000 год произошло увеличение эффективности собственного капитала на 0,64%.
Экономическая рентабельность
R4 = Пбал / (всего имущества) * 100%
Показывает эффективность использования всего имущества организации.
R499 = 1,723 / 168,6 * 100% = 1,02%
R42000 = 1,515 / 320,2 * 100% = 0,47%
В 99 году экономическая рентабельность составляла 1,02%, в 2000 году в ОАО «Эмбамунайгеофизика» составила 0,47%, что на 0,55% меньше.
Фондорентабельность
R5 = Пбал / (внеоборотные активы) * 100%
Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.
R599 = 1,723 / 37,763 * 100% = 4,56%
R52000 = 1,515 / 159,817 * 100% = 0,95%
В 99 году фондорентабельность составила 4,56%, в 2000 году в ОАО «Эмбамунайгеофизика» составило 0,95%, что на 3,61% меньше.
Рентабельность основной деятельности
R6 = Пр / (Затраты на производство и реализацию продукции(Ф№2)) * 100%
Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 тенге затрат.
R699 = 1,723 / (87,793+16,46) * 100% = 1,723/104,253*100% = 1,6%
R62000 = 1,515 / (214,962+60,938) * 100% = 1,515/275,9*100% = 0,55%
В 99 году рентабельность основной деятельности составляла 1,6%, в 2000 году в ОАО «Эмбамунайгеофизика» составило 0,55%, что на 1,05% меньше.
Рентабельность перманентного капитала
R7 = Пбал / (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) * 100%
Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.
R799 = 1,723 / (48,8+0) * 100% = 3,53%
R72000 = 1,515 / (36,3+42,9) * 100% =1,91%
За 2000 год произошло огромное снижение эффективности использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.
Период окупаемости собственного капитала
R8 = (Капитал и резервы) / Пбал
Показывает число лет, в течение которых полностью окупятся вложенные в данную организацию средства.
R899 = 48,8 / 1,723 = 28,3
R82000 = 36,3 / 1,515 = 24
Эффективность использования капитала в целом. Капитал в целом представляет собой сумму оборотных средств, основных фондов, нематериальных активов. Эффективность использования капитала лучше всего отражается ее рентабельностью. Уровень рентабельности капитала измеряется в %-ом отношении балансовой прибыли к величине капитала.
Таблица № 8
Анализ рентабельности капитала ОАО «Эмбамунайгеофизика»
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
Балансовая прибыль, 1723 1515 - 208
тыс.тенге
Выручка, тыс. тенге 105 976 277 415 +171 439
Балансовая прибыль,
% к выручке 1,63 0,55 -1,08
Средний остаток оборотных
средств, тыс. тенге 23 949 40 359 +16 410
Средняя годовая стоимость
основных фондов, тыс. тенге 97 029 155 481 +58 452
Среднегодовая стоимость
нематериальных активов,
тыс. тенге 430 470 +40
Общая сумма капитала,
тыс. тенге 121 408 196 310 +74 902
Уровень рентабельности
капитала, % 1,42 0,77 -0,65
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, обороты 4,43 6,87 +2,44
Фондоотдача основных фондов,
тенге 1,09 1,78 +0,69
Фондоотдача нематериальных
активов, тенге 246,5 590,2 +343,7
Метод основан на разработке формул по начислению заработной платы, подлежащей выдаче. Формулы следует отразить в электронной таблице EXCEL – «Расчет подоходного налога с физических лиц».
В данную таблицу можно добавить сведения о количестве иждивенцев. Например, в ячейке Е4 указываем количество вычетов МРП. В нашем примере у работника имеется один иждивенец, значит количество вычетов будет равняться 2. В ячейку G8 запишем формулу = F8*F4. Далее эту формулу следует копировать вниз до ячейки G19. Формула копируется при помощи указателя, подведенного к правому нижнему углу ячейки, и протягиванием указателя до нижней ячейки G19. При этом значения ячеек F8 и F4 будут соответственно меняться на F9 и F5, F10 и F6 и так далее. Но нам нужно, чтобы при копировании формулы значение F4 оставалось неизменным. Для этого дважды щелкните на ячейке G8. В ячейке отразится формула= F4*F8. Выделим адрес ячейки F4. Для этого дважды щелкнем на F4 и нажмем клавишу F4. После этого адрес F4 изменится на $F$4. Данный адрес называется абсолютным и обозначает, что при копировании формулы данный адрес меняться уже не будет.
В нашу таблицу добавим еще 5 столбцов. «Шапку» следует оформить по приведенному образцу. Запишем назначение ячеек:
| Долл. США | Курс доллара | Зарплата, в тенге | Зарплата для расчета | |
| За текущий месяц | С начала года | |||
Общий вид таблицы будет иметь следующий вид (Табл. 1)
Введем значения в ячейки:
B4 – вносится значение месячного расчетного показателя на соответствующий период. В 2001 году МРП помесячно не изменяется и составляет 775 тенге.
По строке 8 (январь):
B8=F8/0,9
C8=B8
D8=B8*10 %
E8=D8
F8=G8
G8=ЕСЛИ(V8*K8<132525;(V8-(18*K8*0,05)/K8+18)/0,95; ЕСЛИ(V8*K8<258075;((V8*K8-132525)/0,9 +139500+18*K8)/K8; ЕСЛИ(V8*K8<518475;(v8*k8-258075)/0,8+279000+18*K8)/K8;ЕСЛИ(V8*K8>518475;(V8*K8-518475)/0,7+604500+18*K8)/K8 H8=$E$4*$B$4.
В данной формуле дается абсолютная ссылка на ячейки В4 – «МРП (775тг. На 2001г.)» и Е4 – «количество вычетов».
I8=H8
J8=G8-I8
K8 12 (коэффициент пересчета на данный месяц)
L8=J8*K8
M8=ЕСЛИ(L8<139500;L8*0,05;ЕСЛИ(L8<279000;6975+(L8-139500)*0,1;ЕСЛИ(L8<604500;20925+(L8-279000)*0,2;86025+(L8-604500)*0,3)))
N8=M8/K8
O8=0
P8=N8-O8
Q8=F8-P8
R8 вводим сумму заработной платы, подлежащую выдаче в долларах США;
S8 Вводим курс доллара США;
T8=R8*S8
U8=T8-H8
V8=U8
По строке 9 (февраль):
B9=F9/0,9
C9=C8+B9
D9=B9*10 %
E9=E8+D9
F9=G9-G8
G9=ЕСЛИ(V9*K9<132525;(V9-(19*K9*0,05)/K9+19)/0,95;ЕСЛИ (V9*K9<258075;((V9*K9-132525)/0,9+139500+19*K9)/K9;ЕСЛИ (V9*K9<518475;((V9*K9-258075)/0,8+279000+19*K9)/K9;ЕСЛИ (V9*K9>518475;((V9*K9-518475)/0,7+604500+19*K9)/K9))))