Затем для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следующие документы:
1. Заявление на получение патента для индивидуальных предпринимателей (форма 912.00);
2. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
3. Документы, подтверждающие уплату разового сбора, в размере 4-х МРП;
4. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (квитанция об уплате);
5. В случае осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности;
6. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности по автомобильным перевозкам пассажиров и багажа он обязан указать в заявлении на получение патента вид перевозок (регулярные или нерегулярные перевозки). Контроль за соответствием вида автомобильных перевозок условиям, установленным законодательным актом Республики Казахстан, осуществляет уполномоченный орган в сфере автомобильного транспорта.
Патент выдается налоговыми органами в течение одного дня после подачи вышеуказанных документов на срок не менее одного месяца в пределах одного календарного года.
Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3 процентов к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Полученная сумма налога делится равными долями и вносится в бюджет в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
Например, если предпринимателем заявлен доход в месяц в сумме 150,0 тыс. тенге, и он берет патент на 6 месяцев, то сумма заявленного дохода составит 900,0 тыс. тенге.
Налог составит 27,0 тыс. тенге (900,0 тыс. тенге * 3%). Сумма индивидуального и социального налогов составит, соответственно, равные доли по 13,5 тыс. тенге.
Патент может выдаваться как на один день, так и несколько месяцев в пределах одного календарного года.
Если предприниматель не представит заявление на получение патента в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, это будет считаться его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке, за исключением случая подачи заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе патента (кроме реализующих подакцизную продукцию), освобождены от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.
В случае если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, предпринимателю необходимо в течение 5 рабочих дней заявить сумму превышения и произвести доплату налогов с этой суммы.
Например, после того как предприниматель отработал 6 месяцев, его фактически полученный доход составил не 900,0 тыс. тенге, а 1100,0 тыс.
Таким образом, предпринимателю необходимо доплатить налог с разницы, не указанной в стоимости патента, в сумме 6,0 тыс. тенге (1,100,0 тыс. тенге – 900,0 тыс. тенге * 3%), который также делится равными долями на индивидуальный и социальные налоги.
По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый патент с указанием фактического дохода.
В случае если фактически полученный доход ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, предпринимателю необходимо перейти на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов в бюджет.
Например, доход предпринимателя, проработавшего 9 месяцев по патенту, превысил 2,0 млн. тенге.
При этом предпринимателям необходимо знать, что при переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.
1. Гражданский кодекс Республики Казахстан. – Алматы: Казахстан, 1994 г.
2. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209–11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007 г.). – Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.
3. Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане», Алматы; LEM-2002 г. – 160 с.
4. Шаповалова А.В. О перспективах развития налогообложения в Республике Казахстан // Индустриальная Караганда №71 от 06.04.2006 г.