- себестоимость реализации (или вычитаемые расходы);
- совокупный облагаемый доход;
- чистый доход.
Для примера возьмем ООО «Лотос», которое занимается выпуском влажных салфеток и других средств гигиены. Средняя цена 1 изделия равна 80 руб., предприятие реализует в среднем 150000 единиц продукции в год. Расчет чис-той прибыли данного предприятия оформим в таблице.
Таблица Расчет формирования финансового результата при УСН
| №п/п | Показатели | Алгоритм расчета | Показатели ООО «Лотос», руб. | Итого | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3кв. | 4кв. | ||||
| 1. | Цена 1 ед. изделия | 80 | 80 | 80 | 80 | 80 | |
| 2. | Кол-во изделий, ед. | 33000 | 39500 | 41000 | 36500 | 150000 | |
| 3. | Объем продаж (валовая выручка) | стр.1*стр.2 | 2640000 | 3160000 | 3280000 | 2920000 | 12000000 |
| 4. | Себестоимость 1 изделия | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 | |
| 5. | Себестоимость реализации | стр.4*стр.2 | 1485000 | 1777500 | 1845000 | 1642500 | 6750000 |
| 6. | Совокупный облагаемый доход (ст.15%) | стр. 3-стр.5 | 1155000 | 1382500 | 1435000 | 1277500 | 5250000 |
| 7. | Сумма налога (ст.15%) | 15%*стр.6/100 | 173250 | 207375 | 215250 | 191625 | 787500 |
| 8. | Чистая прибыль(ст.15%) | стр.6-стр.7 | 981750 | 1175125 | 1219750 | 1085875 | 4462500 |
| 9. | Сумма налога(при ст. 6%) | 6%*стр.3/100 | 158400 | 189600 | 196800 | 175200 | 720000 |
| 10. | Чистая прибыль (ст.6%) | ст.3-ст5--ст.9 | 996600 | 1192900 | 1238200 | 1102300 | 4530000 |
Для расчетов используем следующие формулы:
Объем продаж (валовая выручка) = Цена 1 изд.* Кол-во изд.
Себестоимость реализации = Себестоимость 1 изд.* Кол-во изд.
Совокупный облагаемый доход = Объем продаж - Себестоимость реализации
Сумма налога (ст.15%) = Совокупный облагаемый доход*15%/100
Чистая прибыль (ст.15%) = Совокупный облагаемый доход - Сумма налога
Чистая прибыль (при ст.6%) = Объем продаж*6%/100
Вывод: Выбирая объектом налогообложения валовую выручку, ООО «Лотос» имеет возможность экономить ежегодно 67500 руб. чистой прибыли.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Часть первая и вторая - М.: Юрайт - Издат, 2005.- 458с.
2. Бюджетный кодекс РФ. Источник: Справочно-правовые системы «Консультант-Плюс»
3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Ред. Т.Ф. Юткина.-2-е изд., перераб. и доп..- М.: Инфра-М, 2001.
4. Налоги и налогообложение: учебник/ Ред. М. В. Романовский, Ред. О.В. Врублевская- 4-е изд., испр. и доп.- Спб,: Питер, 2003.
5. Меркулова Т.А. Налогообложение: учебное пособие/ Т.А. Меркулова.-Ульяновск: УлГТУ, 2005.-112с.
6. И.В. Антохова. Методы прогнозирования социально-экономических процесс-сов: Учебное пособие.- Улан-Удэ: Издательство ВСГТУ, 2004-212с.
7. Т.Л. Крутякова, М.Г. Мошкович Упрощенка 2008: переход, применение, воз-врат: Конспект лекций; Источник: www/axl-rose.ru
8. С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. Налоговый менеджмент: Учебное пособие, Издат.: Омега- Л,2007.- 272с.
9. Справочно-правовые системы «Консультант-Плюс».