Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий.
Долгосрочные и краткосрочные планы отличаются не только масштабом, но и целями планирования. Если главной целью долгосрочного планирования является определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы, то целью краткосрочного является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия.[3]
Как уже отмечено выше, финансовое планирование представляет собой процесс, включающий в себя различные этапы, элементы, процедуры и т.д.
Выделяют следующие этапы финансового планирования:
-исследование финансовых результатов деятельности предприятия;
-разработка прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;
-определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий;
-прогнозирование структуры и источников финансирования, в том числе собственных источников и внешних источников финансирования;
-создание и поддержание системы управления финансами предприятия;
-разработка процедур оперативного изменения сформированных планов.
Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-планов, представляющих собой по сути модели реализации определенной идеи, программы, проекта и т.д. Неотъемлемой частью бизнес-плана выступает финансовый план, в котором планы по маркетингу, оперативной деятельности, правам собственности и другим аспектам функционирования предприятия выражены в стоимостных показателях.
Финансовый план, равно как и собственно процесс его разработки, следует рассматривать как систему творческого анализа, обобщения и взаимоувязки финансовых показателей всех сторон деятельности и развития предприятия.Следует иметь в виду, что в процессе финансового планирования должны учитываться многие не формализуемые факторы, которые повышают жизнеспособность финансового обеспечения функционирования предприятия.
[3] См.: Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.
1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений.
Данные для расчета:
Всего основных фондов на балансе предприятия имелось на сумму 138080,0 тыс. руб.
Предполагается, что среднегодовая стоимость введенных в плановом году основных фондов составит 3456,0 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость выбывших основных фондов составит 1376,0 тыс. руб.
Расчетная годовая сумма амортизационных отчислений по основным фондам предприятия – 13286,4 тыс. руб.
В составе основных фондов предприятие имеет специализированные металлорежущие станки с металлическим инструментом класса Н, балансовой стоимостью 13073,6 тыс. руб. В 1 квартале предприятие планирует приобрести еще один такой же станок стоимостью 397,8 тыс. руб. Затраты на транспортировку составили 48,0 тыс. руб. Стоимость монтажных работ 112,0 тыс. руб. В 1 квартале предприятие также планирует списать один металлорежущий станок класса Н балансовой стоимостью 442,6 тыс. руб. Норма амортизации по данной группе основных фондов 6,7%, поправочный коэффициент 1,3.
Заполните таблицу 1, рассчитайте:
· балансовую стоимость приобретенного оборудования;
· среднегодовую стоимость введенных основных фондов;
· среднегодовую стоимость выбывших основных фондов;
· среднюю стоимость всех (в том числе этого вида) основных фондов предприятия в плановом году;
· плановую сумму амортизационных отчислений на планируемый квартал.
2. Расчет суммы отчислений в ремонтный фонд на плановый квартал.
Данные для расчета: норматив отчислений в ремонтный фонд – 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов.
3. Расчет плановой суммы прибыли.
Данные для расчета:
· выручка от реализации продукции на квартал – 59670 тыс. руб.;
· НДС (16,67%) - ______;
· себестоимости продукции – 38592 тыс. руб.;
· прибыль от реализации продукции - ______тыс. руб.
4. Расчет необходимого прироста оборотных средств в плановом квартале.
Данные для расчета:
Расход сырья и материалов на квартал 31680 тыс. руб.
Определить:
Однодневный расход материалов _____ тыс. руб.
на квартал 38592 тыс. руб.
Норма оборотных средств по
готовой продукции 2 дня
Определить:
- однодневный выпуск продукции по
себестоимости _____ тыс. руб.
б) потребность в оборотных средствах
по готовой продукции _____ тыс. руб.
в) потребность в оборотных средствах
по незавершенному производству _____ тыс. руб.
покупным ценам 65,6 тыс. руб.
Определить:
г) потребность в оборотных средствах
по запасам товаров _____ тыс. руб.
Однодневный товарооборот товаров 80,0 тыс. руб.
Определить:
д) потребность в денежных средствах _____ тыс. руб.
Кроме того, для рассматриваемого субъекта хозяйствования потребность в прочих оборотных средствах следующая:
МБП – 3840,0 тыс. руб., тара – 25,6 тыс. руб., расходы будущих периодов – 32,0 тыс. руб.
Определить:
- общую потребность (или общий норматив
по ним) в оборотных средствах на конец
планового квартала _____ тыс. руб.
- необходимый прирост оборотных средств
(если их величина на начало планового
квартала равнялась 12259,2 тыс. руб.) _____ тыс. руб.
5. Расчет суммы необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия.
Данные для расчета:
плановый фонд оплаты на квартал – 18240 тыс. руб.
заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца;
начисление на заработную плату определяются по действующим нормативам (страховым тарифам взносов) в процентах к заработной плате (в фонд социального страхования – 3,4%, в пенсионный фонд – 28%, в фонд занятости населения – 2%, на обязательное медицинское страхование – 3,6%, транспортный налог –1%, итого 40%).
Определить:
- величину минимальной задолженности работникам по заработной плате;
- сумму начислений на заработную плату;
- сумму кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия на конец планового периода;
- прирост суммы этой кредиторской задолженности, если на начало планового периода она составляет 608,0 тыс. руб.
Кроме рассчитанных данных при формировании финансового плана предприятия определяются направления и объем использования прибыли, находящейся в его распоряжении (чистой прибыли предприятия).
Данные для расчета:
налог на прибыль –24%;
целевой сбор на содержание правоохранительных органов – 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной суммы заработной платы и среднесписочной численности работников;
среднесписочная численность работников на плановый период – 125 человек;
ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы – 1,5% от объема выручки за минусом НДС;
ставка налога на имущество – 2,0% в год (среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, - 153600 тыс. руб.).
Определить:
- сумму чистой прибыли предприятия;
- направления использования чистой прибыли.
Составить финансовый план предприятия на квартал (табл. 2).
Существуют разнообразные определения понятия "планирование". Однако можно выделить ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность. К ним можно отнести:
- регламентированность (упорядоченный процесс);
- связь с обработкой информации;
- направленность на достижение определенных целей;
- временный характер.
Под планированием мы будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного достижения. Результатом планирования является план либо совокупность (система) планов. План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.
На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения. Формы и методы планирования на уровне хозяйствующих субъектов зависят от их организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и других факторов.
1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000.
2. Кидуэлл Д.С., Петерсон Р.Л., Блэкуэлл Д.У. Финансовые институты, рынки и деньги. СП б.: Питер, 2001.
3. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. М.: KPMG; Ауд. Фирма "Контакт", 1993.
6. Финансы. Учебник под ред. проф. В.В. Ковалева. М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.
7. Финансы. Учебник для вузов под ред. проф. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Перспектива, Юрайт, 2000.
8. Финансы. Учебное пособие под ред. Проф. А.М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.
[1] Прогноз – это вероятностное представление о будущих событиях, основывающееся на наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях.