Неналоговым платежам обязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определенная возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т. п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т. п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).
К неналоговым доходам также относятся платежи штрафного характера, которые формируются за счет:
-поступлений за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
-санкций за нарушение порядка применения цен;
-административных штрафов и иных санкций, включим штрафы за нарушение правил дорожного движения;
-сумм, взыскиваемых с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей. В составе неналоговых доходов можно выделить следующие группы.
1. Доходы от имущества, находящегося в государственной илимуниципальной собственности, или от определенных видов деятельности. К ним относятся:
-доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
-дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муниципальным образованиям;
-доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);
-проценты, полученные от размещения в банках временно свободных средств бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам;
-доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;
-перечисление прибыли Центрального банкаРФ;
-платежи от государственных и муниципальных организаций и др.
2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной имуниципальной собственности, формируемые за счет:
-поступлений от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;
-поступлений от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций; доходы от продажи квартир, производственных и непроизводственныхфондов, транспортных средств, иного оборудования;
-доходов от реализации конфискованного и бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.
3. Административные платежи и сборы. К их числу относятся:
-таможенные сборы, прочие неналоговые таможенные платежи;
-прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.
4. Доходы от внешнеэкономической деятельности. Их основу составляют поступления от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
Неналоговые доходы подразделяются на федеральные, субъектов Федерации и муниципальные (местные).
Среди неналоговых доходов имеются платежи (сборы, пошлины, платежи за пользование природными ресурсами и т. п.), близкие по некоторым признакам к налогам (обязательность уплаты, зачисление в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд, контролируемость уплаты налоговыми или в соответствующих случаях таможенными органами). Однако они существенно отличаются от налогов по своему возмездному характеру. Признак же обязательности имеет в этих платежах особое проявление: обязанность уплатить их возникает только в связи с обращением к государственным или муниципальным органам за определенной услугой (регистрацией места жительства, разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением права на определенную деятельность и т. п.).
Учитывая наличие названных общих признаков данных платежей с налогами, законодатель объединил их в единую систему платежей, названную налоговой системой. Это положение регулируется Налоговым кодексом РФ.
В Федеральном законе от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации Российской Федерации»[8] упомянутые платежи также отнесены к группе налоговых доходов.
Особое место среди неналоговых платежей обязательного характера занимают страховые взносы в государственные социальные внебюджетныефонды - Пенсионный фондРФ, Фонд социального страхованияРФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате организациями и гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, ежегодно устанавливаются законами РФ. Средства, поступившие в результате уплаты этих взносов, имеют целевое назначение по страхованию закрепленного в Конституции РФ права каждого на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, дли воспитания детей, на бесплатную медицинскую помощь и в иных случаях, установленных законом (ст. 39, 41 Конституции РФ) и используются соответственно задачам названных фондов. Действующим законодательством в налоговую систему они не включены. Однако в ст. 13 Налогового кодекса РФ в перечне федеральных налогов и сборов указаны взносы в государственные социальные внебюджетные фонды без определения их как страховых, что не соответствует упомянутым нормам Конституции РФ.
Все большее значение приобретает привлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, в том числе государственным и муниципальным займам, институтам страхования.
2.2 Правовое регулирование государственного и муниципального кредита
Значительное место в бюджетных поступлениях занимают заемные средства, поступающие в форме кредитов, государственных займов, займов органов местного самоуправления и в других формах, гарантированных органами исполнительной власти общей компетенции.
Под государственным (муниципальным) кредитом понимается система распределительных денежных отношений государства (субъектов Федерации, муниципальных образований) с физическими и юридическими лицами по поводу:
-мобилизации временно свободных денежных средств на началах срочности, возвратности, возмездности;
-выдачи бюджетных средств на тех же началах: возвратности, срочности, платности.
Государственный кредит - это урегулированная нормами финансового права деятельность государства, направленная на получение в кредит, взаймы (под проценты) денег от юридических лиц и граждан, а также других государств на условиях на условиях добровольности, возмездности, целевой направленности государственных кредитных средств, обеспеченности, срочности и возвратности.
Принцип добровольности предусмотрен ст. 75 Конституции РФ. Государственные займы размещаются на добровольной основе. Добровольность в отношениях, связанных с государственным кредитом, проявляется в двух аспектах. Во-первых, кредитор вправе предоставлять государству свои временно свободные денежные средства или расходовать их на иные цели. Во-вторых, действует конституционный запрет на принуждение субъектов к заключению договора займа по временному использованию свободных денежных средств государства.
Принцип возмездности служит гарантией добровольности кредитных отношений с участием государства, означающий уплату вознаграждения за пользование ссудным капиталом. Возмездность в отношениях по государственному кредиту выражается, в начислении процентов к основному долгу, которые также как и сумма погашения, вносятся в федеральный бюджет или бюджет соответствующего субъекта Федерации.
Принцип целевой направленности государственных кредитных средств закреплен Бюджетным кодексом РФ и означает право стороны, предоставляющей во временное пользование свои денежные средства оговаривать цели их размещения. Органы государственной власти субъектов РФ имеют право привлекать из федерального бюджета кредиты для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансирования расходов региональных бюджетов по погашению возникших долговых обязательств. Целевую направленность имеют и бюджетные кредиты, предоставляемые юридическим лицам, не являющимися государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями. Цели, на которые может быть предоставлен государственный кредит, обязательно указываются при утверждении бюджета на очередной финансовый год. При оформлении правоотношений по государственному кредитованию могут предусматриваться меры контроля, обеспечивающие целевое использование выделенных денежных средств. Нецелевое использование государственных кредитных средств образует состав финансового правонарушения и влечет применение мер ответственности в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.
Принцип обеспеченности означает предоставление заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату государственного кредита. Государство вынуждено гарантировать возврат выданных кредитов посредством применения к имуществу должника мер в соответствии с п. 3 ст. 76 Бюджетного кодексаРФ.