3. Податок на зростаючу вартість земельної ділянки сплачується при зміні власника земельної ділянки або у разі передачі ділянки іншій особі. Ним оподатковується зміна кадастрової вартості земельної ділянки за період від придбання до продажу її іншому власнику.
4. Податок з механічних автотранспортних засобів сплачують тільки власники таких засобів. Ставка залежить від потужності двигуна.
5. Податок за надання послуг, які не мають індивідуального характеру. Ставки оподаткування встановлює щорічно відповідне міністерство на підставі особливого каталогу. Об’єктом оподаткування є вивіз сміття, будівництво споруд загального призначення тощо.
6. Спеціальні податки дають змогу компенсувати вартість послуг. Вони мають індивідуальний характер, але виконуються централізовано. Наприклад, асфальтування шляхів для мешканців прилеглих будинків.
Оподаткування в Іспанії має певні особливості. Країна поділяється на три групи.
Перша група має найбільші права у сфері оподаткування. Тут можна самостійно встановлювати різні податки, які потім надходять як в регіональні, так й в місцеві бюджети. До цієї групи належать Країна Басків та Наварра.
Друга група регіонів наділена правами регулювання ставок податків.
Третя група не має ніяких прав.
У Іспанії існує досить чітка система перевірок податковими службами підприємств. У країні розроблено й чітко дотримується державний план документальних перевірок із встановленням конкретних дат. На регіональному рівні самостійно визначається 25 % загальної кількості перевірок від передбачених загальним державним планом.
Важливе значення це має в умовах ринкової економіки, нестабільної економічної ситуації, коли підприємства знаходяться на різних циклах економічного розвитку.
Персонал податкової служби поділяється на дві категорії. Нижчий рівень — податкові агенти. Їм необхідно мати середню освіту за фахом, і вони виконують менш кваліфіковану роботу — збір інформації, заповнення особливих бланків для одержання відомостей від платників, ведуть усю технічну, кур’єрську роботу, можуть виконувати особливі завдання з перевірки певного факту або іншу роботу.
Податковий інспектор виконує більш кваліфіковану роботу, приймає рішення за результатами документальних перевірок, має право на зниження штрафних санкцій.
При проведені податкової політики значна увага приділяється розширенню інвестицій в державу, боротьбі з безробіттям та підтримці малого та середнього бізнесу.
Так, при високих податкових ставках для нових інвестицій та виробництв встановлюються досить суттєві пільги. Знижується база оподаткування на 5 % суми нових інвестицій. Якщо підприємство інвестує в нові технології або розробку нових видів виробів та товарів, то база оподаткування зменшується на 20 %. Підприємства або фізичні особи — експортери продукції одержують особливі пільги для компенсації витрат на освоєння нових ринків та відкриття філій за кордоном.
Для вирішення проблеми безробіття підприємствам, які створюють нові робочі місця або використовують працю інвалідів та осіб, старших 45 років, надаються прямі субсидії з бюджету.
Особливі пільги надаються підприємствам малого та середнього бізнесу.
Податкова політика, яка проводиться, дала змогу Іспанії в сучасних умовах стати однією з найпривабливіших країн Західної Європи.
Великі корпорації та концерни з інших країн відкривають свої підприємства в Іспанії, хоча рівень освіти та кваліфікації в цих країнах приблизно однаковий.
2. Міжнародне співробітництво з відмиванням «брудних» грошей: становлення нормативно–правових основ
У міжнародному праві визначення легалізації (відмивання) доходів від злочинної діяльності було наведено у Віденській конвенції ООН про боротьбу з незаконним обігом наркотичних засобів і психотропних речовин 19 грудня 1988 року. Згідно зі ст. 3 цієї Конвенції під легалізацією (відмиванням) доходів від злочинної діяльності слід розуміти:
· “конверсію”, або переведення власності, якщо відомо, що така власність отримана внаслідок будь-якого правопорушення або правопорушення, пов’язаного з обігом наркотичних засобів, або внаслідок участі в такому правопорушенні чи правопорушеннях з метою приховування або утаювання незаконного джерела власності, або з метою надання допомоги будь-якій особі, яка бере участь у вчиненні такого правопорушення чи правопорушень, із тим, щоб вона могла ухилитися від відповідальності за свої дії;
· приховування або утаювання справжнього характеру, джерела, місцезнаходження, способу розпорядження, переміщення, справжніх прав стосовно власності або її належності, якщо відомо, що така власність одержана внаслідок правопорушення або правопорушень, пов’язаних із незаконним обігом наркотичних засобів, або внаслідок участі в такому правопорушенні або правопорушеннях;
· придбання, володіння або використання майна, якщо в період його отримання було відомо, що таке майно отримано в результаті правопорушення або в результаті участі в такому правопорушенні або в правопорушеннях;
· участь, співучасть або вступ в злочинну змову з метою здійснення будь-якого правопорушення або правопорушень, наведених вище, замах на здійснення такого правопорушення або правопорушень, а також пособництво, підбурювання, сприяння або консультування при їх скоєнні.
Із середини 1980 року міжнародна спільнота розпочала активну боротьбу з відмиванням коштів кримінального походження. До цього спонукало зростання злочинності, пов’язаної з незаконним обігом наркотиків, торгівлею зброєю, збільшення кількості терористичних випадків, активним інвестуванням капіталів сумнівного походження в економіку деяких держав, у тому числі тих, які розвиваються стабільно.
З огляду на актуальність проблем, пов’язаних із відмиванням злочинно набутих коштів, на зустрічі керівників країн “Великої сімки” у Парижі у 1989 році було створено Групу з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням коштів, отриманих злочинним шляхом (далі - FATF).
FATF - міждержавний орган, що розробляє політику боротьби з легалізацією коштів, набутих злочинним шляхом, та сприяє її виконанню на національному і міжнародному рівні. До FATF входять 29 країн-учасниць: Австралія, Австрія, Аргентина, Бельгія, Бразилія, Великобританія, Греція, Данія, Ірландія, Ісландія, Іспанія, Італія, Канада, Гонконг (Китай), Люксембург, Мексика, Нідерланди, Німеччина, Нова Зеландія, Норвегія, Португалія, Сінгапур, Сполучені Штати Америки, Туреччина, Фінляндія, Франція, Швейцарія, Швеція та Японія та дві регіональні організації: Європейська комісія та Рада співробітництва країн Перської затоки. FATF здійснює співробітництво з іншими міжнародними організаціями, що працюють в цій сфері, такими як Відділ ООН по контролю за наркотиками і запобіганню злочинності, Рада Європи, Азіатсько-тихоокеанська група боротьби з відмиванням коштів і Цільова група фінансових дій країн Карибського басейну. Секретаріат FATF міститься в Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР).
Діяльність FATF спрямовано на виконання таких завдань:
· поширення інформації про заходи у сфері боротьби з відмиванням грошей на всіх континентах і у всіх регіонах світу;
· здійснення моніторингу реалізації Сорока рекомендацій у країнах – членах FATF;
· огляд тенденцій у сфері відмивання грошей та відповідних контрзаходів (проведення “типологічних досліджень” з метою виявлення нових схем відмивання коштів) тощо.
Основне завдання FATF – забезпечити прийняття всіма фінансовими центрами міжнародних стандартів у сфері запобігання, виявлення і притягнення до відповідальності за відмивання грошей. На виконання цього завдання FATF були розроблені Сорок рекомендацій, які є міжнародними стандартами і становлять базову структуру спрямованих проти відмивання коштів заходів, що мають застосовуватися на загальносвітовому рівні. Сорок рекомендацій визначають загальні принципи дій, які мають знайти своє відображення у національних законодавствах країн з наступних питань: кримінальна відповідальність, здійснення правосуддя, застосування заходів адміністративного та цивільного примусу, діяльність фінансової системи, питання міжнародного співробітництва тощо. У них наголошується на необхідності посилення національних правових дій, спрямованих на протидію відмиванню грошей, підвищення ролі фінансово-банківської системи в цій справі та розширення міжнародної співпраці. Хоча рекомендації не є міжнародною конвенцією, обов’язковою до виконання, багато країн світу взяли на себе зобов’язання боротися з відмиванням грошей шляхом реалізації їх на практиці.
Першорядного значення FATF надає аналізу світових фінансових потоків, діяльності банківських і фінансових систем та методів відмивання грошей, прагнучи виявити слабкі місця у боротьбі із цим явищем. Вона постійно здійснює моніторинг та аналіз як стану боротьби країн – членів FATF з відмиванням коштів, так і процесів приведення у відповідність до рекомендацій FATF законодавств певних країн, що висловили свою підтримку загальносвітової боротьби з відмиванням “брудних” коштів. У разі негативних висновків за результатами такого аналізу FATF має право застосовувати певні “заходи впливу”, що можуть виражатися у направленні попереджень окремій країні, внесенні країни до “чорного списку” (списку країн, що не співпрацюють з FATF з питань боротьби з відмиванням коштів), аж до застосування рекомендацій щодо обмеження співробітництва з країнами-порушниками. Наслідком застосування таких санкцій можуть бути обмеження та зупинення розрахунків, блокування коштів на кореспондентських рахунках банків та рахунках підприємств, закриття цих рахунків тощо.