Расчет основных налогов в деятельности предприятия (стр. 2 из 7)

3. Расчёт налога на имущество

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаётся движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаётся находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ, в качестве налоговой базы признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость этих объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаётся инвентаризационная стоимость указанных объектов.

Льготы. Список льгот насчитывает 14 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов, организаций уголовно - исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры.

Также законом предусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государственных научных центров а научных организаций различных российских академий в отношении имущества, используемых в научных целях.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст.382 НК РФ.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учёт в налоговых органах.

Таблица 2. Основные средства, числящие на балансе организации в течение 200_ г., тыс. руб.

Дата	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период
	Всего	В том числе стоимость недвижимого имущества
1 января	3141	741
1 февраля	4841	731
1 марта	4741	721
1 апреля	4641	711
1 мая	4541	701
1 июня	4441	691
1 июля	4341	681
1 августа	4241	671
1 сентября	4141	661
1 октября	4041	651
1 ноября	3941	641
1 декабря	3841	631
1января следующего года	3741	621

Налоговая база I кв.

НБ = 3141+ 4841 + 4741 + 4641/4 = 17364/4 = 4341 тыс. руб.

Налог I кв. = НБ * ставка налога (0,022)

0,25 = 4341 0,022 0,25 = 23,87 тыс. руб.

Налоговая база за полугодие

НБ = 4341+ 4541+ 4441 + 4341/7 = 17664/7 = 2523 тыс. руб.

Налог полугод. = 2523

0,022 0,25 = 13,87 тыс. руб.

Налоговая база за 9 месяцев

НБ = 2523+ 4241 + 4141 + 4041/10 = 14949/10 = 1494,9 тыс. руб.

Налог 9 мес. = 1494,9

0,022 0,25 = 8,22 тыс. руб.

Налоговая база за год

НБ = 1494,9 + 3941 + 3841 + 3741/13 = 13017,9/13 = 1001,4

Налог за год = 1001,4

0,022 = 22,03

Налог к уплате = 22,03- 23,87 - 13,87- 8,22 = - 23,93

4. Расчет НДФЛ

Налог на доходы физических лиц относится к числу прямых налогов, который построен на резидентском принципе и уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

В Российской Федерации налогоплательщиками признаются:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, согласно нормам Налогового Кодекса, проживающие на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Те лица, которые являются налоговыми резидентами, уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, то есть несут полную налоговую ответственность.

2. Физические лица, получающие доходы от источника в Российской Федерации, которые не являются налоговыми резидентами. Этот статус, на основании норм Налогового кодекса на территории страны меньше указанного выше срока, так как они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в Российской Федерации, то есть несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, - доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ; для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - от источников в РФ.

Законодательно определены освобождения или изъятия от уплаты налога.

В состав освобождений входят: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов; компенсационные выплаты в пределах тех норм, которые установлены законодательством; вознаграждение донорам, алиментные обязательства; доходы от продажи выращенных в подсобном хозяйстве птицы, овощей; обязательное страхование и ряд других.

Для целей налогообложения к доходам от источников в РФ относятся:

а) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

в) доходы, полученные от использования в РФ права на объекты интеллектуальной собственности;

г) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории РФ;

д) доходы от реализации (недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организации; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу);

е) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

ж) доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроволочной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в РФ, владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты РФ, включая доходы от сдачи их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в т. ч. при выполнении погрузочно-разгрузочных работ; и) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории РФ.