Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций ( далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ) активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют единый сельскохозяйственный налог, и акцизы на алкоголь.
Оценивая эффективность работы Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2009 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов.
Таблица 3 Динамика задолженности по обязательным платежам по состоянию на 01.01.2009г. и 01.01.2010г. тыс.руб
| Вид задолженности | 01.01.2009 | 01.01.2010 | Изменения в процентах к 01.01.2008 | Рост (+) / снижение (-) по отношению к предыдущему периоду |
| Задолженность, всего : | 2234597 | 3456399 | 54.7 | 1221802 |
| из нее: | ||||
| задолженность по налогам и сборам | 1384558 | 2136053 | 54.3 | 751495 |
| задолженность по пени | 661782 | 978347 | 47.8 | 316565 |
| задолженность по налоговым санкциям | 188257 | 311074 | 65.2 | 122817 |
| в том числе: | ||||
| в том числе недоимка | 585925 | 863221 | 47.3 | 277296 |
| Урегулированная задолженность: | 1211225 | 1913453 | 58.0 | 702228 |
| из нее: | ||||
| - Отсроченная, реструктуризированная задолженность | 9868 | 6457 | -34.6 | -3411 |
| в том числе: | ||||
| по налогам и сборам | 2031 | 1508 | -25.8 | -523 |
| по пени | 7530 | 4770 | -36.7 | -2760 |
| по налоговым санкциям | 307 | 179 | -41.7 | -128 |
| - Взыскивается судебными приставами | 692289 | 1010820 | 46.0 | 318531 |
| в том числе: | ||||
| по налогам и сборам | 455867 | 658553 | 44.5 | 202686 |
| по пени | 224729 | 317375 | 41.2 | 92646 |
| по налоговым санкциям | 11693 | 34892 | 198.4 | 23199 |
| - Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа | 462844 | 698631 | 50.9 | 235787 |
| в том числе: | 0 | |||
| по налогам и сборам | 308104 | 480890 | 56.1 | 172786 |
| по пени | 75091 | 106399 | 41.7 | 31308 |
| по налоговым санкциям | 79649 | 111342 | 39.8 | 31693 |
| - Приостановлена к взысканию по банкротству | 46224 | 197545 | 327.4 | 151321 |
| в том числе: | ||||
| по налогам и сборам | 32631 | 131298 | 302.4 | 98667 |
| по пени | 9656 | 39662 | 310.7 | 30006 |
| по налоговым санкциям | 3937 | 26585 | 575.3 | 22648 |
| Из нее: задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование (неурегулированная) | 197899 | 218651 | 10.5 | 20752 |
| по налогам и сборам | 140491 | 159490 | 13.5 | 18999 |
| по пени и налоговым санкциям | 57408 | 59161 | 3.1 | 1753 |
Задолженность по бюджетным организациям по состоянию на 01.01.2010 г. составила 9277 тыс.руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 7,74%.
Задолженность по индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01.01.2010 г. составила 281480 тыс.руб., недоимка 134388 тыс.руб. Задолженность по сравнению с началом года выросла на 43,9%., а недоимка в 52,6 %. Задолженность ИП, не прошедших перерегистрацию составила 4,4 млн.руб., задолженность ИП, снявшихся с учета добровольно – 24,3 млн.руб.
Задолженность по физическим лицам по состоянию на 01.01.10г. составила 75838 тыс.руб., недоимка 60560 тыс.руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 29,9%.
Задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2010 г. по сравнению с началом 2009 года возросла на 66,3% , недоимка - на 58,6%, по сравнению с предыдущим месяцем задолженность снизилась на 7,6 % и недоимка снизилась на 8,2 %.
По состоянию на 01.01.2010 г. по сравнению с началом 2009 года наблюдается снижение недоимки по всем налогам, кроме Единого социального налога и остальных федеральных налогов.
Единый социальный налог: рост недоимки составил 3883 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 25466 тыс.руб.,
Подоходный налог: рост недоимки составил 578 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 16571 тыс.руб.
Общая задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям возросла по сравнению с началом года на 65.3%. Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям по сравнению с началом года возросла по всем налогам, кроме НДПИ и акцизов.
Налог на прибыль: рост задолженности составил 327221 тыс.руб., произошел в связи:
- с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:
- с неуплатой налога на прибыль по текущим платежам:
НДС: рост задолженности составил 847052 тыс. руб., произошел в связи:
- с доначислениями по актам выездных проверок по следующим налогоплательщикам:
-с доначислениями по актам камеральных проверок:
- с неуплатой налога НДС по текущим платежам:
с приемом лицевых счетов с другого НО:
Единый социальный налог: рост задолженности – 73946 тыс. руб., произошел в связи:
- с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:
- с доначислениями по актам камеральных проверок
- в связи с неуплатой текущих платежей:
Подоходный налог: рост задолженности составил 94528 тыс. руб., в связи
- с доначислениями по выездным проверкам:
- с доначислениями по актам камеральных проверок: ЗАО "Восток" - 1843 тыс.руб., в том числе налог – 1390 тыс.руб.,
- по индивидуальным предпринимателям:
Региональные налоги: рост задолженности составил 29499 тыс.руб., произошел в связи:
- с неуплатой текущих платежей по транспортному налогу с физических лиц за 2009 год в сумме 15435 тыс.руб.
Местные налоги: рост задолженности составил 5971 тыс.руб., произошел в связи:
- с неуплатой текущих платежей по земельному налогу бюджетными организациями:
Налоги со специальным налоговым режимом: рост задолженности составил 37378 тыс.руб., в связи:
- с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:
- с неуплатой текущих платежей:
Взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: рост задолженности составил 21316 тыс.руб., в связи:
- с неуплатой текущих платежей:
Доля задолженности крупнейших налогоплательщиков в структуре общей задолженности по состоянию на 01.01.10г. составила 31,9% (против 44,8% на начало 2009г.),
Межрайонной ИФНС России № 2 за 2009 года проведена следующая работа по принудительному взысканию задолженности по платежам в бюджет и применению комплекса мер принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах:
- направлено налогоплательщикам 116114 требований об уплате налогов и сборов на общую сумму 2013205 тыс.руб. (на 16961 требований или на 17,1% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 371528 тыс.руб. или на 22,6% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), поступило 616427 тыс.руб. (увеличение на 20,4%).
- выставлено 18170 инкассовых поручений на сумму 1078879 тыс.руб. (на 2349 инкассовое поручение или на 14,8% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 338905 тыс.руб. или на 45,74% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), взыскано 428424 тыс. руб. (20,6% от общей суммы).
- в Службу судебных приставов направлено 2645 постановлений о взыскании налога за счет имущества в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса на общую сумму 794973 тыс.руб. (на 220 постановлений или на 9,2% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 405028 тыс.руб. или в 2 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Судебными приставами произведено 26 арестов имущества должников (1,1% от общего количества постановлений) на сумму 33938 тыс. рублей (3,6% от общей суммы, предъявленной в постановлениях к взысканию). Поступило после принятия постановлений 51191 тыс.руб. (5,5% от общей суммы постановлений).
- вынесено 6 постановлений о наложении ареста на имущество организаций – должников в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса на общую сумму 11338 тыс.руб. (на 2 постановления меньше аналогичного периода 2008 года, на 29479 тыс.руб. или в 27,7% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Поступило после вынесения постановлений 6568 тыс.руб. (57,9% от общей суммы постановлений).
По состоянию на 01.01.2010г. направлено в Арбитражный суд 42 заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) на общую сумму 154257 тыс.руб. Завершено (прекращено) - 71 дело на сумму 268107 тыс.руб., в том числе в связи с завершением конкурсного производства – 55 на сумму 225614 тыс.руб. Списана задолженность безнадежная к взысканию на сумму 369 588 тыс.руб.
По состоянию на 01.01.10г. в процедурах банкротства находится 33 дела на сумму 76 157 тыс.руб., в том числе в наблюдении 14 на сумму 21663 тыс.руб., в конкурсном производстве – 19 на сумму 54 494 тыс.руб. Из них дел по банкротству, возбужденных в отношении юридических лиц – 17 на сумму 30 571 тыс.руб., индивидуальных предпринимателей – 16 на сумму 45 586 тыс.руб.
- передано в суд для взыскания задолженности по бюджетным организациям 145 материала на сумму 17486 тыс.руб. (на 75 дел или в 2 раза больше и на 7 550 тыс.руб. или на 75,9% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года).
Эффективность мер принудительного взыскания задолженности по состоянию на 01.10.2009г. составила 55.2%, эффективность взыскания по сравнению с началом года возросла на 13.6%.
Глава 3 Практические ситуации из работы камеральных отделов Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита
Отделы камеральных налоговых проверок являются одной из структурных единиц Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита, на которые возложены определенные задачи и функции, среди которых выделяют осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отделов;проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. К ряду функций, возлагаемых на отделы камеральных проверок , относятся мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.