Финансовое состояние предприятия ООО "Ремприбор" (стр. 6 из 13)

Проанализируем, за счет каких факторов увеличилась прибыль от продажи услуг ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом. Рассчитаем абсолютное изменение прибыли:

Δ П пр. = П 2008 г. - П 2007 г. = 292668 - 24507 = +268161 тыс.руб.

Проанализируем влияние выручки от продажи услуг на изменение прибыли от продаж. Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка ООО «Ремприбор» - это произведение количества и цены реализуемых услуг, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась услуги, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физического объема оказанных услуг. Рассчитаем индекс изменения цен на услуги ООО «Ремприбор» (Jц) с учетом среднего повышения цен в течение года 5 %:

Jц = (100 % ± Δ Ц %) / 100 % (2.1)

где Δ Ц% — прирост (снижение) цены на услуги за анализируемый период (в %).

Jц 2008 г. = (100 % + 5 %) / 100 % = 1.05

Следовательно, выручка ООО «Ремприбор» от продажи услуг в отчетном периоде (2008 год) в сопоставимых ценах будет равна:

В' = В1 / Jц, (2.2)

где В' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В1 - выручка о продажи услуг в отчетном периоде;

Jц - индекс цены.

В' 2008 г. = 487351 тыс. руб. : 1.05 = 464144 тыс.руб.

Влияние на выручку ООО «Ремприбор» изменения цен рассчитывается по формуле:

Δ В ц = В1 – (В1 : Jц) = В1 - В' (2.3)

Δ В ц = 487351 тыс. руб. – 464144 тыс.руб. = + 23207 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения цен на услуги в течение 2008 года в среднем на 5 % выручка ООО «Ремприбор» от продажи услуг увеличилась на 13937 тыс. руб. Влияние изменения на выручку ООО «Ремприбор» количества проданных услуг рассчитаем по формуле:

Δ В к = В' – В0 (2.4)

Δ В к = 464144 тыс.руб. - 214986 тыс.руб. = +249158 тыс.руб.

Для определения степени влияния изменения цены услуг на изменение суммы прибыли ООО «Ремприбор» от продажи сделаем следующий расчет:

ΔПц = (ΔВц х R0) х 100 %, (2.5)

где ΔПц изменение прибыли от продажи под влиянием изменения цены;

ΔВц - показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены;

R0- рентабельность продаж в базисном периоде

ΔПц = (23207 х 11.399 %) х 100 % = + 2645 тыс. руб.

Как показывают расчеты, прибыль ООО «Ремприбор» от продажи услуг за счет роста цен в 2008 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 2645 тыс. руб.

Влияние изменения количества оказанных услуг на сумму прибыли ООО «Ремприбор» от продажи можно рассчитать следующим образом:

Δ П к = ((В1 – В0) – ΔВц) х R0) = (ΔВк х R0) : 100 %, (2.6)

где ΔП к изменение прибыли от продажи под влиянием изменения количества оказанных услуг;

ΔВ к - показатель изменения выручки от продажи под влиянием изменения количества оказанных услуг;

В1, В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах.

Δ П к = (249158 х 11.399 %) х 100 % = + 28402 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения количества оказанных услуг в 2008 году по сравнению с прошлым годом прибыль ООО «Ремприбор» от продаж увеличилась на 28402 тыс.руб. Расчет влияния себестоимости оказанных услуг на сумму прибыли ООО «Ремприбор» от продажи осуществляется следующим образом:

Δ П с/с = (В1 х (УС1 – УС0) : 100 %, (2.7)

где УС1 и УС0 — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Δ П с/с = (487351х (31.155 – 78.088) : 100 % = -228736 тыс. руб.

Расчеты показывают, что за счет снижения уровня себестоимости услг с 78.088 % в 2007 году до 31.155 % в 2008 году прибыль ООО «Ремприбор» от продажи услуг увеличилась на 228736 тыс.руб. Для расчета влияния на прибыль ООО «Ремприбор» от продажи услуг фактора «Коммерческие расходы» используется формула, аналогичная предыдущей:

Δ П кр = (В1 х (УКР1 – УКР0) : 100 %, (2.8)

где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах.

Δ П кр = (487351х (4.155 – 1.581) : 100 % = + 12544 тыс. руб.

По итогам расчетов можно сделать вывод, что рост уровня коммерческих расходов ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом на 2.574 % привело к снижению прибыли от продажи услуг на 12544 тыс. руб. Анализ влияния на прибыль ООО «Ремприбор» от продаж фактора «Управленческие расходы» проводится по формуле:

Δ П ур = (В1 х (УУР1 – УУР0) : 100 %, (2.9)

где УУР1 и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Δ П кр = (487351 х (4.637 – 8.930) : 100 % = - 20922 тыс. руб.

Как показывают расчеты, снижение уровня управленческих расходов привело к увеличению прибыли ООО «Ремприбор» от продажи услуг на 20922 тыс.руб. Обобщим влияние факторов на формирование прибыли ООО «Ремприбор» от продажи услуг в 2008 году по сравнению с прошлым годом (таблица 6 и рис. 3).

Таблица 6. Анализ влияния факторов на изменение прибыли ООО «Ремприбор» от продажи услуг в 2008 году по сравнению с прошлым годом тыс. руб.

№ п/п	Факторы	Влияние на прибыль, тыс.руб.	Удельный вес фактора в общем результате, %
1	Увеличение выручки	+31047	11.6
1а	Увеличение цен на услуги	+ 2645	1.0
1б	Увеличение количества проданных услуг	+ 28402	10.6
2	Снижение себестоимости услуг	+ 228736	85.3
3	Увеличение коммерческих расходов	- 12544	-4.7
4	Сокращение управленческих расходов	+ 20922	7.8
Итого	292668- 24507 = +268161	100

Как видно из приведенных данных, наибольшее влияние на увеличение прибыли от продажи услуг оказало снижение их себестоимости. Общее увеличение за счет этого фактора составило 85.3 %. Увеличение выручки способствовало росту прибыли от продаж на 11.6 %. На долю сокращения управленческих расходов приходится 7.8 % в общем объеме увеличения прибыли ООО «Ремприбор» от продажи услуг. Негативно на показатель прибыли от продаж повлияло только увеличение коммерческих расходов. За счет этого фактора прибыль от продаж снизилась на 4.7 %.

Рис. 3 Влияние факторов на увеличение прибыли ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом

Факторы от прочей деятельности и чрезвычайные факторы иногда оказывают столь же существенное влияние на чистую прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Их влияние на сумму чистой прибыли ООО «Ремприбор» тоже можно определить. В данном случае используем метод балансовой увязки и факторную модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида (формула 1.1).

Таблица 7. Результаты факторного анализа чистой прибыли ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом Тыс.руб.

№ п/п	Факторы	Расчет влияния	Влияние на чистую прибыль
1	Увеличение выручки от оказания услуг	487351-214986	+272365
2	Уменьшение себестоимости услуг	151834-167879	+16045
3	Увеличение коммерческих расходов	20250-3401	-16849
4	Увеличение управленческих расходов	22599-19199	-3400
5	Увеличение процентов к получению	2 - 0	+2
6	Снижение процентов к уплате	305-1556	+1251
8	Увеличение прочих доходов	944-204	+740
9	Увеличение прочих расходов	7490-1846	-5644
10	Увеличение налога на прибыль	35323-2520	-32803
Итого:	250885-18849= +231707	+231707

Влияние фактора определяется по данным формы №2 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом (Таблица 7.). Как видно из таблицы 7, к увеличению чистой прибыли ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом в первую очередь привело увеличение выручки от продажи услуг. За счет этого фактора чистая прибыль увеличилась на 272365 тыс.руб. Снижение себестоимости услуг позволило увеличить чистую прибыль на 16045 тыс.руб. Снижение процентов к уплате увеличило чистую прибыль на 1251 тыс.руб. За счет увеличения прочих доходов чистая прибыль возросла на 740 тыс.руб. Все остальные факторы привели к снижению чистой прибыли ООО «Ремприбор» . Наиболее существенное влияние при этом оказало увеличение платежей налога на прибыль. За счет этого фактора чистая прибыль ООО «Ремприбор» снизилась на 32803 тыс. руб. Увеличение коммерческих расходов привело к снижению чистой прибыли на 16849 тыс. руб., увеличение управленческих расходов – на 3400 тыс. руб. В результате влияния всех перечисленных факторов чистая прибыль ООО «Ремприбор» в 2008 г. увеличилась по сравнению с уровнем прошлого года на 231707 тыс. руб.

Показатели прибыли (кроме валовой прибыли) используются в расчете показателей рентабельности (в числителе). Поэтому далее в работе необходимо проанализировать рентабельность деятельности ООО «Ремприбор».

Рассчитаем показатель рентабельности продаж по формуле (1.2) за 2006 г., 2007 г. и 2008 г:

Р пр. 2006 г. = 20899 : 89289 x 100% = 23.406 %

Р пр. 2007 г. = 24507 : 214986 x 100% = 11.399 %

Р пр. 2008 г. = 292668 : 487351 x 100% = 60.053 %

Как показывают вышеприведенные расчеты, рентабельность продаж в 2007 году снизилась по сравнению с прошлым годом (на 12.007 %). Однако в 2008 году исследуемый показатель резко возрос до 60.053 %, что оценивается положительно (в 2008 году на один рубль выручки было получено 0.60 руб. прибыли от продаж). Таким образом, рентабельность продажи услуг ООО «Ремприбор» может быть оценена как очень высокая (рис. 4).

Рис. 4 Динамика рентабельности продаж ООО «Ремприбор» за 2006-2008 г.г.

Проанализируем, за счет каких факторов увеличилась рентабельность продаж ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом. Рентабельность продаж (Рпр) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему оказанных услуг:

Рпр = (В – С – КР – УР) : В х 100 % = Пп : В х 100 % (2.10)

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Рассчитаем абсолютное изменение рентабельности продаж: