С 2009 г. плательщики ЕСХН также освобождены от подачи расчетов по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам.[49] Порядок уплаты авансовых платежей при этом сохраняется.
Заключение
Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.
Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей – выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.
Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.
Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше – до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя.
Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.
В то же время, если налогоплательщик устраняется от оптимизации налогообложения при осуществлении своей деятельности, он может понести значительный финансовый ущерб.
Многие субъекты хозяйственной деятельности не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, что ведет к негативным последствиям в их деятельности.
Ввиду того что законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна, налогоплательщику необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику, чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения.
С учетом вышеизложенного можно вывести формулу оптимизации налогообложения, под которой понимаются:
– оптимизация системы налогообложения на начальной стадии бизнеса;
– планирование и оценка налоговых рисков с учетом разъяснений Минфина России и налоговых органов;
– сопровождение и анализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговых последствий;
– оценка хозяйственных договоров с точки зрения налоговых рисков;
– разработка хозяйственных договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков;
– мониторинг действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства;
– профессиональная подготовка возражений по акту налоговой проверки и их защита в налоговых органах;
– грамотное ведение дел в суде по оспариванию решений налоговых органов с учетом сложившейся судебной практики.
Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующей организации должен как минимум включать следующие этапы:
– проверка бухгалтерского и налогового учета, базы хозяйственных договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок; обеспечение необходимого объема и качества первичных документов;
– разработка собственно системы оптимизации налогообложения, которая может предусматривать разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;
– обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;
– разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы оптимизации.
Изменения налогового законодательства всегда вызывают повышенный интерес не только у работников бухгалтерий, которым по роду своей службы приходится работать с регистрами налогового учета и налоговыми декларациями, но и у представителей других управленческих служб хозяйствующих субъектов, в частности аналитических отделов. Это обусловлено тем, что состояние расчетов с бюджетом по налогам и сборам непосредственно влияет на денежные потоки и финансовые показатели деятельности организаций.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».
4. Постановление Правительства РФ от 4 октября 2008 г. №741 «О нормах расходов в виде потерь от падежа птицы и животный».
5. Постановление Правительства РФ от 07.04.08 №246.
6. Постановление Правительство РФ от 25 июля 2006 г. №458 «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства».
7. Приказ Минфина РФ от 15 октября 2007 г. №88н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 марта 2005 г. №50н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения».
8. Приказ Минфина РФ от 11 декабря 2006 г. №169н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения».
9. Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2008 г. №03–11–02/126.
10. Комментарий к главе 26.1. «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ и главе 26.3.
11. Андреев И.М. Особенности применения упрощенной системы налогообложения // «Налоговый вестник», №10, 11, октябрь, ноябрь 2008 г.
12. Батяев А.А. Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1994 г. №53-ФЗ «О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных нужд» – Система ГАРАНТ, 2008 г.
13. Бехтерева Е.В. Новое в налоговом законодательстве. М.: «Юстицинформ», 2009 г.
14. Васильева М. Налогоплательщики // «Экономико-правовой бюллетень», №4, апрель 2008 г.
15. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. Система ГАРАНТ, 2003 г.
16. Подгорная Ю.А., Смагина И.А. Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (экономико-правовой). Система ГАРАНТ, 2008 г.
17. Свищева В.А. Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование. – «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2008 г.
18. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. – Система ГАРАНТ, 2009 г.
19. Система налогов и сборов России: региональные налоги с обзором судебно-арбитражной практики Под ред. А.А. Ялбулганова. Система ГАРАНТ, 2008 г.
20. Устьянцев Е.А. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ // «Нормативные акты для бухгалтера», №14, июль 2005 г.
21. Шацило Г.В. Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения «Бухгалтер и закон», №8, август 2009 г.
[1]26.1. НК РФ
[2] 13, 14 и 15 НК РФ
[3]Гл. 26.1НК РФ
[4] От 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»
[5]п. 2 ст. 346.2 НК РФ
[6]от 24.07.2007 N 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
[7]п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346. 2 НК РФ
[8]346. 7 НК РФ
[9] П.2 ст. 346. 9 НК РФ
[10](пункт 2 статья 346.10 НК РФ).
[11] П.4 ст. 346. 9 НК РФ
[12] 346. 8 НК РФ
[13]П. 4 ст. 346. 6 НК РФ
[14]п. 2 ст. 346.2 НК РФ
[15]Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 №458
[16]п. 7 ст. 346.2 НК РФ
[17]п. 5 ст. 346.2 НК РФ
[18]перечень подакцизных товаров предусмотрен п. 1 ст. 181 НК РФ
[19]п. 2 ст. 11 НК РФ
[20]Постановление Правительства РФ от 25. 07. 2006 N 458
[21]Установление Федеральным законом от 30. 12. 2008 N 314-ФЗ
[22]п. 4 ст. 346.6 НК РФ
[23]п. 1 ст. 346.6 НК РФ
[24]п. 1 ст. 346.5 НК РФ
[25]ст. 214, 275 НК РФ.
[26]п. 5 ст. 346.5 НК РФ
[27]п. 3 ст. 346.6 НК РФ
[28]п. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ
[29]п. 2 ст. 346.6 НК РФ
[30]п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ
[31]п. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ
[32]гл. 25 НК РФ
[33]п. 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
[34]п. 2 ст. 258 НК РФ
[35] Ст. 346. 5 НК РФ
[36] Приказ Минфина РФ от 11. 12. 2006 N 169н
[37] Ст. 40 НК РФ
[38]п. 2 ст. 346.9 НК РФ
[39]п. 4, 5 ст. 346.9 НК РФ
[40]п. 5 ст. 346.6 НК РФ
[41]Приказ Минфина России от 28.03.2005 №50
[42]п. 2 ст. 346.10 НК РФ
[43]абз. 1 и 4 п. 3 ст. 346.1
[44]из ст. 346.2 исключен п. 1 п. 6, запрещавший таким фирмам применение ЕСХН
[45]Постановления Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. №93
[46]п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ
[47]п. 5 ст. 346.6 НК РФ.
[48]ст. 346.9 и 346.10 НК РФ
[49]абз. 2 п. 3 ст. 363.1, абз. 1 п. 2 ст. 398 НК РФ