Выбор оптимальной системы налогообложения оптово-розничной торговли индивидуального предпринимателя Иванова А.П. (стр. 4 из 17)
Представил данные коэффициенты в таблице 11.
Таблица 11Финансовые коэффициенты платежеспособности.
| Наименование показателя | Нормативное ограничение | Обозначение | Значение показателей | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ≥0.1 - 0.7 | L1 | 0.18 | 0.05 | 0.024 |
| Коэффициент критической оценки | допустимо 0.7 - 0.8, желательно 1 | L2 | 0.5 | 0.25 | 0.26 |
| Коэффициент текущей ликвидности | необходимое значение 1.5, оптимальное 2.0 - 3.5 | L3 | 1.405 | 1.462 | 1.662 |
Более наглядно динамика изменения коэффициентов платежеспособности представлено на рис. 3.
Рис.5 Анализ коэффициентов платежеспособности
Исходя из полученных результатов, можно сделать следующий вывод.
Допустимое значение коэффициент абсолютной ликвидности имеет только в 2004 г. В следующих годах наблюдается снижение значения коэффициента, что говорит об отсутствии у предпринимателя возможности в ближайшее время погасить текущую краткосрочную задолженность за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.
Коэффициент критической оценки имеет значение ниже допустимого и имеет тенденцию к снижению значения. Это говорит о том, что предприниматель не имеет возможности в ближайшее время погасит краткосрочные обязательства за счет денежных средств, вложений в краткосрочные ценные бумаги и краткосрочной дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности имеет значение близкое к необходимому в 2004 и 2005 гг., и выше необходимого в 2006 г., Это означает, что предприниматель может погасить текущие обязательства по расчетам и кредитам, мобилизовав все оборотные средства.
1.5 Анализ финансовой устойчивости
Сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность товарно-материальных запасов источниками средств для их формирования (покрытия).
Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие (либо несоответствие – излишек или недостаток) величины источников средств для формирования запасов. При этом имеются в виду источники собственных и заемных средств.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используют несколько показателей, которые отражают различные виды источников; они рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса:
- общая величина запасов – Зп;
- наличие собственных оборотных средств – СОС = Капиталы и резервы – Внеоборотные активы;
- наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующего капитала – КФ = (Капиталы и резервы + Долгосрочные обязательства) – Внеоборотные активы;
- общая величина основных источников формирования запасов – ВИ = (Капиталы и резервы + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы) – внеоборотные активы.
Показателям наличия источников формирования запасов соответствуют показатели обеспеченности запасов источниками формирования:
- ±Фс = СОС – Зп – излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств;
- ±Фт = КФ – Зп – излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов;
- ±Фо = ВИ – Зп – излишек (+) или недостача (-) общей величины источников формирования запасов.
При помощи этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.
Представим результаты в таблице 12.
Таблица 12 Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации.
| Показатели | 2004 | 2005 | 2006 |
| 1. СОС = Капиталы и резервы – Внеоборотные активы | 1 432 755 | 2 190 560 | 3 626 288 |
| 2. КФ = (Капиталы и резервы +Долгосрочные обязательства) – Внеоборотные активы | 1 432 755 | 2 190 560 | 3 626 288 |
| 3. ВИ = (Капиталы и резервы + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы) – Внеоборотные активы | 2 448 899 | 4 384 943 | 3 626 288 |
| Фс = СОС – Зп | -1 776 481 | -3 518 164 | -4 031 893 |
| Фт = КФ – Зп | -1 776 481 | -3 518 164 | -4 031 893 |
| Фо = ВИ – Зп | -760 337 | -1 323 781 | -4 031 893 |
| Трехкомпонентный показатель | (0,0,0) | (0,0,0) | (0,0,0) |
Согласно данного расчета предприниматель имеет кризисное финансовое состояние, так как наблюдается недостаток источников формирования (покрытия) товарно–материальных запасов.
1.6 Анализ прибыли и рентабельности
Экономическая эффективность работы предпринимателя характеризуется системой показателей рентабельности или прибыльности компании. Рассчитывается рентабельность как отношение прибыли к затратам или себестоимости продукции. Основным источником анализа является Форма № 2 "Отчет о прибыли и убытках".
Общая формула расчета рентабельности:
R = П ч V х 100%,
где П — прибыль предпринимателя;
V — показатель, по отношению к которому рассчитывается рентабельность.
Рассмотрим показатели рентабельности, которые достаточно полно характеризуют эффективность деятельности предпринимателя.
Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж (R1).
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от продаж (R2).
Чистая рентабельность — это отношение чистой прибыли к выручке от продаж (R3).
Экономическая рентабельность — отношение чистой прибыли к средней стоимости имущества (R4).
Рентабельность собственного капитала определяется как отношение чистой прибыли к средней стоимости собственного капитала (R5).
Для анализа используем следующие данные.
Таблица 13 Показатели, используемые при расчете рентабельности.
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| Средняя стоимость имущества | 5 976 870 | 8 021 007 | 10 371 516 |
| Средняя стоимость собственного капитала | 2 147 943 | 2 946 417 | 4 367 334 |
| Выручка от реализации | 50 280 527 | 64 611 453 | 100 627 385 |
| Прибыль от продаж | 2 037 875 | 3 060 196 | 4 012 321 |
| Прибыль до налогообложения | 287 550 | 361 659 | 524 221 |
| Чистая прибыль | 250 169 | 314 643 | 456 072 |
Представим расчет данных видов рентабельности в таблице 14.
Таблица 14 Показатели рентабельности и их изменение в 2004 – 2006 гг.
| Показатели | 2004 | 2005 | 2006 | Абсолютные изменения | Темп роста | ||
| 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | ||||
| R1 | 4,06 | 4,74 | 3,99 | 0,68 | -0,75 | 1,17 | 0,84 |
| R2 | 0,58 | 0,56 | 0,52 | -0,02 | -0,04 | 0,97 | 0,93 |
| R3 | 0,5 | 0,49 | 0,45 | -0,01 | -0.04 | 0.98 | 0.92 |
| R4 | 4,19 | 3,92 | 4,4 | -0,27 | 0,48 | 0,94 | 1,13 |
| R5 | 11,65 | 10,68 | 10,44 | -0,97 | -0,24 | 0,92 | 0,98 |
Вывод: в целом по предприятию наблюдается небольшое снижение показателей рентабельности.
Наибольшая прибыль на единицу реализованной продукции получена в 2005 г. – 4,74 рубля на единицу продукции. Наименьшая прибыль получена в 2006 г. и составила 3,99 рублей на единицу реализованной продукции.
Показатели рентабельности бухгалтерской и чистой рентабельности практически находятся на одном уровне и имеют невысокие показатели.
В 2004 г. имущество предпринимателя использовалось наиболее эффективно, так как на 1 рубль используемого имущества приходится 4,19 рубля чистой прибыли. Наименее эффективно имущество использовалось в 2005 г. – на 1 рубль стоимости имущества пришлось 3,92 рублей прибыли.
Так же в 2004 г. наиболее эффективно использовался собственный капитал предприниматель – на 1 рубль собственного капитала пришлось 11,65 рублей чистой прибыли. В 2005 и 2006 гг. наблюдается снижение эффективности использования собственного капитала на 0,98 % и 0,24 % соответственно. Наименьшая эффективность использования собственного капитала наблюдается в 2006 г. – 10,44 рублей прибыли на 1 рубль вложенных собственных средств.
Таблица 15 Рост прибыли предпринимателя Иванова А.П. за 2004 – 2006 г. наглядно представлен в таблице и на рис. 4.
| Виды прибыли | Показатели, тыс. руб. | Абсолютные отклонения | Относительные отклонения | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | |
| Прибыль от продаж | 2 034,87 | 3 060,2 | 4 012,32 | 1 025,15 | 952,3 | 1,5 | 1,31 |
| Прибыль до налогообложения | 287,55 | 361,66 | 524,22 | 74,11 | 162,56 | 1,26 | 1,45 |
| Прибыль после налогообложения | 250,17 | 314,64 | 456,07 | 64,47 | 141,43 | 1,26 | 1,45 |
Рис. 6 Динамика видов прибыли
В целом, анализируя динамику видов прибыли предпринимателя за 2004 – 2006 г., можно говорить о тенденции постоянного роста прибыли.
2. Налогообложение торговой деятельности индивидуального предпринимателя