Налогообложение финансового сектора экономики (стр. 1 из 2)

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ГОУВПО «АмГУ»)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налогообложение финансового сектора экономики»

вариант 3

Исполнитель

студент группы С – 81 ________________________ Н.А. Вохмянина

Руководитель

ст. преподаватель ________________________ О. А. Маслей

Благовещенск 2011

ЗАДАЧА №4

Какую информацию (из перечисленного ниже) о клиентах банк обязан представить по требованию налогового органа. Укажите требования к форме запроса и срокам предоставления информации.

1) сведения о процентах, начисленных по срочному валютному счету физического лица;

2) сведения о кредите, выданном физическому лицу, занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

3) сведения о погашенной ссудной задолженности российской организации;

4) сведения о поступлении денежных средств на валютный счет физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

5) сведения о кредитовых и дебетовых оборотах по текущему счету российской организации;

6) сведения о перечислении налоговых платежей российской организацией.

Решение: По требованию налогового органа банк обязан предоставить сведения о процентах, начисленных по срочному валютному счету физического лица, о поступлении денежных средств на валютный счет физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; о кредитовых и дебетовых оборотах по текущему счету российской организации.

Банк обязан подготовить и предоставить в налоговый орган справку в течение 5 дней со дня получения мотивированного запроса.

Требования к форме запроса:

1. Запрос на бумажном носителе вручается налоговым органом под расписку представителю банка или направляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При вручении запроса налогового органа под расписку представителю банка отметка представителя банка о получении запроса проставляется на копии запроса, которая возвращается должностному лицу налогового органа, вручившему запрос.

2. Датой получения запроса налогового органа является:

- для запроса, врученного под расписку представителю банка, - дата, указанная в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;

- для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата, указанная в уведомлении о вручении.

3. Запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется печатью налогового органа.

В мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:

а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);

б) принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации;

в) проведение в отношении организации мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).

В соответствующих полях формы запроса указываются следующие сведения:

а) полное наименование банка, в который представляется запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

б) полное наименование организации, в отношении которой истребуется справка, ее ИНН, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого истребуется справка, его ИНН;

в) дата, по состоянию на которую запрашивается справка;

г) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

д) контактный телефон должностного лица налогового органа.

ЗАДАЧА №14

За осуществление расчетов физических лиц с организациями образования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5200 тыс. руб.

18. 06. банк приобрел у другого банка право требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» за 1950 тыс. руб. Согласно кредитному договору сумма кредита составила 2000 тыс. руб., процент по кредиту определен в размере 25 % годовых. Кредит был предоставлен 21. 04 текущего года на срок 180 дней (погашен своевременно).

21. 06 банк приобрел у организации право требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» за 1085 тыс. руб. Право требования по договору с ОАО «Кремень» было реализовано новому кредитору 30. 06 за 1121 тыс. руб.

Определить: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение: Доход за осуществление расчетов физических лиц с организациями образования в размере 3 % от суммы платежа 5200 тыс. руб. не подлежит обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, а так же по исполнению заёмщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не подлежат обложению НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, приобретение банком права требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» НДС не облагается.

Приобретение права требования по договору поставки продукции о ОАО «Кремень» облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), НДС уплаченный составит: НДС уплач = 1085 Ч 18/118 = 165,51 тыс. руб.

Реализация права требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» так же подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), НДС полученный составит: НДС получ = 1121 Ч 18/118 = 171 тыс. руб.

НДС бюдж = НДС получ – НДС уплач = 171 – 165,51 = 5,49 тыс. руб.

Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате составит 5,49 тыс. руб.

ЗАДАЧА №24

Страховая компания в отчетном периоде получила следующие доходы (включая НДС по облагаемым операциям):

1. Доходы от реализации акций – 12 тыс. руб.;

2. Страховые платежи по договорам страхования – 70 тыс. руб.;

3. Сумма возврата страховых резервов – 2 тыс. руб.;

4. Комиссии по договорам сострахования – 9 тыс. руб.;

5. Плата за консультационные услуги – 10 тыс. руб.;

6. Доходы от оказания услуг страховых агентов – 6 тыс. руб.;

7. Дивиденды по акциям – 11 тыс. руб.;

8. Доходы от реализации дисконтных векселей – 3 тыс. руб.;

9. Проценты по векселям – 5 тыс. руб.;

10. Проценты по ОГСЗ – 7 тыс. руб.;

11. Штрафы по договорам на оказание страховых услуг – 1 тыс. руб.

Определить: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение:согласно нормам гл. 21 НК РФ основная деятельность страховой компании не облагается НДС. Так в соответствии со статьей 149 п. 7 НК РФ от уплаты НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию. В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанные страховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.

Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов, следовательно, возврат страховых резервов облагаться НДС не будет.

Дивиденды по акциям, проценты по векселям, проценты по ОГСЗ и штрафы не являются объектами налогообложения НДС, указанными в ст. 146 НК РФ.

Таким образом, налогооблагаемую базу составят доходы по ценным бумагам, штрафы, плата за консультационные услуги и доходы от услуг страховых агентов.

Доходы страховой компании (без НДС):

1. доходы от реализации акций – 10,17 тыс. руб.

2. плата за консультационные услуги – 8,47 тыс. руб.

3. доходы от оказания услуг страховых агентов – 5,08 тыс. руб.

4. доходы от реализации дисконтных векселей – 2,54 тыс. руб.

Таким образом, налогооблагаемая база по НДС составит 26,26 тыс. руб.

Сумма НДС в бюджет = 26,26 * 18 % = 4,73 тыс. руб.

Ответ: сумма НДС в бюджет 4,73 тыс. руб.

ЗАДАЧА №34

Страховая организация получила следующие доходы:

1. поступления страховых взносов по различным договорам – 150 млн. руб.;

2. возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды – 20 млн. руб.;

3. комиссия по договорам, переданным в перестрахование – 48 млн. руб.;

4. плата за выполнение функции страхового агента – 15 млн. руб.;

5. от перестраховщиков получено 20 млн. руб. в счет возмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным в перестрахование;

6. доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов – 15 млн. руб.;

7. были проданы приобретенные за 10 млн. руб. основные производственные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 года за 7 млн. руб.

Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:

1. передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахование – 10 млн. руб.

2. произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий – 17 млн. руб.


Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.