Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется постольку, поскольку операции в валютой имеют свои особенности. В этих целях предприятием в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального Банка, для проведения валютных операций открываются валютные счета.
Вторая группа денежных фондов – это фонды привлеченных средств. Они имеют двойственных характер. С одной стороны, эти средства находятся в обороте предприятия, а с другой – они принадлежат его работникам (дивиденды и фонд потребления). Подтверждает их двойственность то, что, во-первых, в балансе предприятия они находятся в пятом разделе пассива, то есть среди краткосрочных обязательств, а во-вторых, при некоторых расчетах они исключаются из обязательств предприятия.
Фонд потребления денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли предприятия, представляющий собой совокупность прямых и косвенных выплат работникам предприятия независимо от их организационно-правовой формы собственности. Фонд потребления предназначен для выплаты дивидендов, для уплаты в ряде случаев штрафов, пени, за нарушения по вине предприятия.
Третья группа денежных фондов предприятия – это фонды заемных средств. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Многообразие фондов дает возможность использовать их в различных ситуациях. Заемные средства в нормальных экономических условиях способствуют повышению эффективности производства.
Заемные средства – часть оборотных средств, полученных предприятием в порядке краткосрочного банковского кредита. Их наличие обуславлива6ется тем, что собственные средства покрывают лишь минимальную потребность предприятия, необходимую для нормального осуществления его деятельности.
Дополнительная потребность, возникающая в связи с перевыполнением плана производства, задержкой в отправке готовой продукции, неравномерностью хода производства или поставок сырья, носит временный характер и может покрываться краткосрочными кредитами банков. Кредит – ссуда в денежной или натуральной форме, предоставляемая одним юридическим или физическим лицом – кредитору, другому лицу – заемщику.
К заемным средствам кроме кредитов относят лизинг. Лизинг – пользование юридическим или физическим лицом не принадлежащими ему средствами труда вместо приобретения их в свою собственность; одна из форм кредитования товаров длительного пользования.
1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования и использования денежных средств предприятия
Организация имеет возможность выбирать наиболее выгодные способы осуществления финансовых операций, обеспечивающие желаемую величину прибыли и показатели финансовой устойчивости предприятия. Предписания действующих нормативных документов можно разделить на одновариантные и многовариантные.
Одновариантное предписание означает, что нормативные документы устанавливают однозначный порядок осуществления конкретных операций, обязательный для всех организаций.
Существуют случаи, когда нормативные документы содержат несколько вариантов осуществления каких либо финансовых операций.
Иногда нормативные документы вообще не содержат конкретных предписаний по ведению финансовой политике предприятия. В данном случае организация может самостоятельно разработать соответствующие способы для осуществления своей деятельности.
Для регулирования порядков формирования и использования денежных фондов предприятия применяются различные нормативно-правовые акты. В первую очередь, это Гражданский Кодекс Российский Федерации, в котором содержатся положения о порядке формирования и использования уставного капитала предприятий различных организационно-правовых форм (акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, товариществ, государственных и муниципальных предприятий).
Для учета порядков формирования и использования фондов денежных средств используются такие нормативные документы, как Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств торганизации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ «О годовой бухгалтерской отчетности организации» и другие. Эти документы регулируют финансовые операции по использованию средств из фондов накопления и потребления, а также добавочного и резервного капиталов по целевому назначению.
Таким образом, российское законодательство предоставляет возможность реального развития контроля, оценки и учета порядков формирования и использования всех денежных фондов предприятий и организаций.
2 Анализ регулирования денежных фондов в ООО «АБАКАНОВСКОЕ»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Абакановское»
ООО «Абакановское» занимается выпуском сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства. Свою продукцию ООО реализует различным предприятиям. ООО «Абакановское» находится по адресу: Вологодская область, Череповецкий р-н, с. Абаканово. Телефон: 59-32-54.Для того, чтобы оценить размер производства ООО «Абакановское», необходимо рассмотреть ряд показателей, которые представлены в таблице 1 (см. приложение).Проанализировав данные таблицы 1, можно сделать вывод о том, что с 2008 по 2010 гг. в ООО «Абакановское» наблюдается рост производства. За период с 2008 по 2010 гг. увеличилась стоимость валовой продукции в текущих и сопоставимых ценах, стоимость товарной продукции. С каждым годом увеличивается стоимость основных фондов (производственных) и энергетические мощности. Это связано с расширением производства, выпуском все большего количества продукции растениеводства и животноводства, более эффективным использованием имеющихся материальных и денежных средств.Увеличение объемов производства продукции растениеводства свидетельствует о более рациональном использовании земельных ресурсов, так как за период с 2008 по 2010 гг. площадь земельных угодий, в том числе пашни не изменялась.В 2010 г. ООО «Абакановское» наблюдается развитие отрасли животноводства: увеличивается поголовье скота и, соответственно, объем выпускаемой продукции. Если в 2008 г. Поголовье составляло 1079 голов скота, то в 2010 г. – уже 1552 головы, что на 473 головы больше. Показатели таблицы 1 свидетельствуют о том, что в будущем в ООО «Абакановское» будет происходить расширение производства, развитие отраслей животноводства и растениеводства.Важное значение для характеристики предприятия имеет изучение состава и структуры товарной продукции, данные о которой содержатся в годовых отчетах предприятия. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции в ООО «Абакановское» в таблице 2 (см. приложение).Данные таблицы 2 показали, что с каждым годом, начиная с 2008 по 2010 г. Выпуск товарной продукции увеличивался как в отрасли растениеводства, так и в отрасли животноводства. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (55,6 % в 1998г, 46,6% - в 2008 г., 50,3% - в 2010 г.). Увеличился выпуск картофеля.Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в ООО «Абакановское» стали уделять выпуску молока. Это связано с увеличением поголовью коров в хозяйстве, а также с улучшением кормовой базы. Удельный вес молока в структуре товарной продукции в 2008 г. составил 27,7%, а в 2010 г. – 35,6%. Удельный вес мяса скота в общем объеме мяса продукции – с 2,1% в 2008 г. увеличился до 2,9% в 2010 г. В 2008 г. доля продукции растениеводства в общем объеме товарной продукции незначительно отличается от доли продукции животноводства, чего нельзя сказать о 2008 г. (доля продукции животноводства в общем объеме товарной продукции тогда составляло около 1/3). Для оценки финансовых результатов рассмотрим таблицу 3 (см. приложение).Проанализировав показатели, представленные в таблице 3, можно сделать вывод о том, что за период с 2008 г. по 2010 г. ООО «Абакановское» из убыточного хозяйства превратился в прибыльное. Если в 2008 г. оно получало прибыль от реализации только растениеводческой продукции, то в 2009 и в 2010 гг. прибыльной стала и отрасль животноводства в связи с ее расширением и более эффективной организацией. Выручка от реализации продукции в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась в 3,5 раза, а полная себестоимость реализованной продукции – в 2 раза. Уровень рентабельности в 2009 г. составил 36%, а в 2000г. – на 8 % больше в целом по хозяйству. Увеличился он и по каждой отрасли в отдельности. В дальнейшем для увеличения прибыли от реализации необходимо снижать затраты на производство продукции и увеличивать объемы выпуска продукции.Чтобы оценить платежеспособность предприятия необходимо рассчитать ряд коэффициентов, которые представлены в таблице 4 (см. приложение).Данные таблицы 4 показали, что значения рассчитанных коэффициентов в основном находятся ниже теоретического уровня. В ООО «Абакановское» очень низкая платежеспособность, так как коэффициент абсолютной ликвидности почти равен 0. Это говорит о недостатке быстрореализуемых активов, за счет которых погашаются обязательства. Коэффициент промежуточного покрытия за все 3 года равен 0,1, что ниже допустимого значения. Это свидетельствует о невозможности ООО «Абакановское» погасить свои обязательства при условии погашения в срок дебиторской задолженности. Однако, коэффициент общего покрытия в ООО «Абакановское» с 0,7 в 2008 г. возрос до 1,2 в 2010г., то есть предприятие имеет достаточно ликвидных средств, чтобы погасить все свои обязательства. Также предприятие имеет достаточно собственных средств, так как коэффициент независимости за исследуемый период был выше нормативного значения. В ООО «Абакановское» для регулирования финансово-хозяйственной деятельности применяются различные нормативные акты. Это Федеральный закон «О бухгалтерском учете», план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организаций АПК, положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», «Учет основных средств» и другие нормативные документы.2.2 Порядок формирования и использования собственных денежных фондов в ООО «Абакановское» На момент регистрации уставны фонд ООО «Абакановское» составил 231 млн. 480 тыс. рублей. Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны государственного органа или органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления фонда были в той же сумме. Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Абакановское» вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов отражено в Уставе предприятия. В ООО «Абакановское» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В ООО «Абакановское» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. На конец 2010 г. резервный капитал составил 34 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В ООО «Абакановское» резервный фонд использовался до 2008 г. на покрытие убытков. В 2009 и 2010 гг. резервный фонд не использовался. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. В ООО «Абакановское» такие резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств. Формируются эти резервы путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной сметой расходов. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.Добавочный капитал в ООО «Абакановское» возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия. В ООО «Абакановское» добавочный капитал в 2010 г. уменьшился с начала года в два раза. Как правило, часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков или на увеличение уставного капитала.Источником формирования фондов накопления, потребления, социальной сферы служит нераспределенная прибыль. В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» он составил 518 тыс. рублей.В соответствии с Уставом ООО «Абакановское» на образование фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2010 г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.Средства фонда потребления, как и другие фонды создаваемые за счет нераспределенной прибыли, направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.Целевое финансирование и поступления – источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. В ООО «Абакановское» такие поступления составляют всего 1000 рублей. 2.3 Порядок формирования и использования заемных денежных фондов в ООО «Абакановское» Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества организации являются заемные (привлеченные) источники. Заемный капитал – это обязательство предприятия перед кредиторами. Они предоставляются организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам и выступают в виде:- кредитов банков:- займов:- кредиторской задолженности.Заемный капитал в балансе подразделяется на долгосрочные и краткосрочные пассивы. В группу кредитов банков включаются краткосрочные и долгосрочные ссуды банков. Кредиты выдаются банками на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности.Краткосрочные ссуды банков (сроком до 1 года) служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных временных нужд.Долгосрочные ссуды банков – это также источник дополнительных средств, получаемых предприятием, но сроком более чем на год, и предназначаются на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.К группе «Займы» относятся суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с обязательным возвратом.К заемным источникам формирования хозяйственных средств, кроме того, относится кредиторская задолженность, вытекающая из его расчетных отношений с другими организациями.Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда материалы и товары поступают в организацию раньше, чем они оплачены.Поставщик — это юридическое или физическое лицо, отпустившее материальные ценности. В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом их оплаты обычно проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков. В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия. В ООО «Абакановское» на конец 2010 г. она составила 3215 тыс. рублей.К прочим кредиторам относятся организации или лица, которым предприятие должно по другим – не товарным - операциям, т.е. по прочим расчетам. В ООО «Абакановское» это - задолженность предприятия покупателям и заказчикам, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлений судебных органов в пользу третьих лиц, перед бюджетом.В разделе краткосрочных пассивов в ООО «Абакановское» включена статья «резервы предстоящих расходов и платежей», в которую включаются потенциальные затраты и обязательства, например, по предстоящему ремонту основных средств, на оплату отпусков работников. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» она составили 267 тыс. рублей.Обязательства – своеобразный источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности:- кредиторскую бюджету;- трудовому коллективу по оплате труда;- перед органами социального и медицинского страхования;- перед Пенсионным фондом и фондом занятости.У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия.Общим для различных видов обязательств по распределению является то, что средства из этих источников образуются путем начисления, а не получения извне.Все рассмотренные источники хозяйственных средств предприятия составляют пассив баланса. Оценка обязательств организации в балансе соответствует суммам, указанным в договорах. Следует отметить, что банки и другие заимодавцы ссужают предприятиям средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной суммы долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его ресурсов (процентов за пользование кредитом). В настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов.Сумма хозяйственных средств организации и сумма источников их формирования равны, ибо у организации не может быть больше хозяйственных средств, чем источников их формирования и наоборот.Кругооборот хозяйственных средств складывается из процессов снабжения, производства и реализации. Каждый из этих процессов характеризуется комплексом хозяйственных операций, вызывающих изменения в составе хозяйственных средств и их источниках.2.4 Регулирование денежных фондов на ООО «Абакановское»