налогообложение финансовый результат
2. Оценка и анализ влияния налогообложения на финансовый результат предприятий
2.1 Организационно экономическая характеристика ФГУП «Оренбургские авиалинии»
Рассчитав экономические показатели деятельности предприятия ФГУП«Оренбургские авиалинии» (Приложение Г) ,можно сделать вывод:
На протяжении 2006-2008 гг. происходит увеличение производительности труда, что свидетельствует о повышении эффективности производственной деятельности, увеличении выпускаемой продукции в расчёте на одного рабочего, что является положительной тенденцией.
Затратоотдача отражает затраты на один рубль произведённой продукции, увеличение этого показателя отрицательно оценивается для предприятия. В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошёл рост этого показателя на 3,7%, но в 2008 году по сравнению с 2007 годом он уменьшился на 0,2%. Рост этого показателя может быть связан с низким качеством сырья, материалов, с наличием брака, отсталым оборудованием, увеличением затрат в незавершённом производстве, отсутствием процесса использования возвратных отходов, что ведёт к увеличению себестоимости продукции, а также рост этого показателя может быть обусловлен сокращением объёма продаж, что в свою очередь может быть связано со снижением платёжеспособного спроса.
Фондоотдача отражает стоимость основных средств на один рубль произведённой продукции, увеличение этого показателя положительно оценивается для предприятия. В 2007 году данный показатель увеличился на
12,6% за счёт роста объёма продаж, но в 2008 году он уменьшился на 6,9%, что связано с увеличением стоимости основных средств как за счёт ввода новых ОС, так и за счёт их переоценки.
Оборачиваемость оборотных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) и увеличение количества оборотов положительно оценивается для предприятия, так как ускоряется высвобождение средств, вложенных в оборотные активы. В 2007-2008 гг. по сравнению с 2006 годом оборачиваемость сократилась на 22,9%, что связано с превышением роста оборотных активов над ростом объёма продаж продукции, то есть средства вложенные в оборотные активы медленно высвобождаются из оборота, снижается возможность их использования в новом производственном цикле.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2007 году произошло резкое сокращение рентабельности продаж по сравнению с 2006 годом на 72%, что связано с уменьшением прибыли от продаж в 2007 году, но в 2008 году этот показатель незначительно увеличился на 7,2% в результате роста прибыли от продаж.
Таким образом, экономические показатели деятельности предприятия ФГУП «Оренбургские авиалинии» характеризуют его как с положительной, так и с отрицательной стороны. Положительными тенденциями являются рост производительности труда, фондоотдачи, а отрицательные - увеличение затрат на один рубль продукции, снижение оборачиваемости оборотных средств, снижение рентабельности продаж.
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ФГУП «Оренбургские авиалинии»
Формирование доходов в гражданской авиации имеет ряд особенностей по сравнению с промышленными предприятиями. Эти особенности обусловлены характером перевозочного процесса и принятым порядком расчета с пассажирами и заказчиками. В промышленности сумма денежных средств, полученных от реализации продукции, являются доходом предприятия. В отличие от промышленности, транспорт не создает нового вещественного продукта. Он только производит перемещение людей, багажа и груза. Полезный эффект работы транспорта можно потреблять лишь во время производственного процесса. Так, продукция авиаперевозок в большем объеме оплачивается до свершения процесса производства: пассажиры вносят провозные платежи в кассы агентства воздушных сообщений перед тем, как будет произведена воздушным транспортом полезная для них работа.
Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется полученной прибылью. Прибыль-это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется – убыток. Прибыль (убыток)- это разница между всеми доходами организации и всеми расходами [2,3].
Рассмотрим на примере деятельности авиапредприятия основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ФГУП «Оренбургские авиалинии». (Приложение Г)
Проанализируем полученные результаты: себестоимость достаточно резко изменяется на протяжении всего анализируемого периода (2006-2007г.г.). Особое значение для объекта исследования является 2008г., где наблюдается резкое увеличение себестоимости на 1759119. Это обусловлено главным образом тем, что в данный период времени наблюдается высокий рост на ГСМ (более 50 %).
Динамика прибыли соответственно обратно пропорционально отражает изменение себестоимости за данные периоды времени. Стоит заметить, что в тот же проблемный для предприятия период 2008г. прибыль уменьшилась (при достаточно высоком росте себестоимости), но ФГУП «Оренбургские авиалинии» не увеличивали стоимость предоставляемых услуг, что позволило сохранить клиентов. В связи с данными обстоятельствами налог на прибыль изменяется прямо пропорционально получаемой прибыли, то есть уменьшается в 2008 г.
Таким образом, на основе выше проанализированного можно сделать вывод о том, что ФГУП «Оренбургские авиалинии» достаточно эффективно сохраняет свое финансовое положение, легко адаптируясь к внешним факторам воздействия (например, рост цен на авиатопливо). За счет этого компания сохраняет своих клиентов, не позволяя им заменить авиалинии другим видом транспорта, что является одним из основных факторов, обуславливающих положительный финансовый результат.
2.3 Анализ налоговой нагрузки
Все налоги ФГУП «Оренбургские авиалинии» выплачивает ежемесячно в бюджет.
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68. Аналитический учет ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов. На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.
Для составления расчетов по всем видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки. В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты или задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение подобной карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому виду налога. Карточки хранятся в специальных ящиках – картотеках. Они регистрируются в специальном реестре для обеспечения контроля за их сохранностью. Кроме того, бухгалтерия предприятия отражает расчет по каждому виду налога, исходя из базы начисления и % ставки. Также аналитический учет ведется в оборотной ведомости по аналитическим счетам по каждому субсчету счета 68.
Основные налоги, уплачиваемые ФГУП «Оренбургские авиалинии»:
а) налог на прибыль, исчисленный ФГУП, подлежит уплате по истечении налогового периода, и уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются предприятием не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
ФГУП, исчисляет ежеквартальные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, и уплачивает авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежеквартальных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Предприятие обязано по истечении каждого отчетного и налогового периода, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 НК РФ
ФГУП представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Средства от этого налога идут в: фонд производственного развития, фонд социального развития, фонд по реконструкции и новому строительству (капитальный ремонт).
Прибыль от продаж рассчитывается по каждому виду производства на основании отчетной калькуляции, в которой указывается полная себестоимость единицы продукции.
Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли.
Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата.
Мы уже знаем, что налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне [17].