Стоимость закупок материалов (комплектующих)= Остаток на конец периода
+ Стоимость материалов (комплектующих) для производства –
- Остаток на начало периода.
Стоимость закупок материалов = 8000*75+625000*75-10000*75=46725000 (руб.)
Стоимость закупок комплектующих =8000*25+625000*25-10000*25=15575000 (руб.)
Таблица 7 - Бюджет закупок материалов и комплектующих
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Стоимость закупки материалов: | 46725 |
| Стоимость закупки комплектующих: | 15575 |
| Итого расходов: | 62300 |
Бюджет затрат отдела снабжения представлен в следующем виде:
Таблица 8 - Бюджет затрат отдела снабжения
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН) отдела снабжения, тыс. руб.: | 350 |
| Амортизация складов и оборудования снабжения, тыс. руб.: | 50 |
| Накладные затраты по содержанию складских помещений, тыс. руб.: | 200 |
| Итого расходов: | 600 |
Бюджет инвестиций представлен в следующей таблице.
Таблица 9 - Бюджет инвестиций
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб. | 3 800 |
| Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб. | 900 |
| Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб. | 3 600 |
| Итого инвестиций: | 8300 |
Таблица 10 - Бюджет затрат ОКС и ОКР
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:- отдела капитального строительства - отдела конструкторских работ | 350250 |
| Амортизация оборудования ОКC и ОКР, тыс. руб.: | 50 |
| Накладные затраты ОКС и ОКР, тыс. руб.: | 50 |
| Итого расходов: | 700 |
Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в следующем виде:
Таблица 11 - Сводный бюджет административных затрат
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:- финансового отдела- бюджетного управления- административного отдела | 300300300 |
| Амортизация оборудования исполнительной дирекции, тыс. руб.: | 100 |
| Накладные затраты исполнительной дирекции, тыс. руб.: | 140 |
| Итого расходов: | 1140 |
Таблица 12 - Бюджет правления компании
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН) правления компании, тыс. руб.: | 750 |
| Амортизация оборудования правления компании, тыс. руб.: | 60 |
| Накладные затраты правления компании, тыс. руб.: | 180 |
| Представительские расходы, тыс. руб. | 200 |
| Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. | 220 |
| Итого расходов: | 1410 |
На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.
Таблица 13 - Общий бюджет управленческих расходов
| Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: | |
| - отдела снабжения | 350 |
| - финансового отдела | 300 |
| - бюджетного управления | 300 |
| - административного отдела | 300 |
| - правления | 750 |
| -отдела капитального строительства (ОКС) | 350 |
| - отдела конструкторских работ (ОКР) | 250 |
| Амортизация, тыс. руб.: | |
| - складов и оборудования отдела снабжения | 50 |
| - оборудования исполнительной дирекции | 100 |
| - оборудования ОКС и ОКР | 50 |
| - оборудования правления компании | 60 |
| Накладные затраты, тыс. руб.: | |
| - по содержанию складских помещений отдела снабжения | 200 |
| - ОКС и ОКР | 50 |
| - правления компании | 180 |
| - исполнительной дирекции | 140 |
| Представительские расходы, тыс. руб. | 200 |
| Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. | 220 |
| Итого расходов: | 3850 |
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.
Таблица 14 - Общая производственная себестоимость
| Статья калькуляции | Сумма, тыс. руб. |
| Себестоимость 25000 изделий, оставшихся на складе на начало квартала: | 3525 |
| Себестоимость 595000 изделий, произведенных в течение квартала: | 83062 |
| Общая производственная себестоимость: | 86587 |
Таблица 15 - Бюджет прибылей и убытков
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 96100 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 86587 |
| Валовая прибыль | 9513 |
| Коммерческие расходы | 1500 |
| Управленческие расходы | 3850 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 4163 |
| Прочие доходы и расходы | |
| Проценты к получению | |
| Проценты к уплате | |
| Доходы от участия в других организациях | |
| Прочие доходы | |
| Прочие расходы | 267 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3396 |
| Отложенные налоговые активы | |
| Отложенные налоговые обязательства | |
| Текущий налог на прибыль | 779 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3117 |
Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс.руб.
Себестоимость продукции равна 86587 тыс.руб.
Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 9513 тыс.руб.
Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные.
Таблица 16 - Постоянные и переменные издержки компании
| Вид издержек | Сумма |
| Переменные издержки на единицу продукции, руб.: | |
| - затраты на материалы для производства | 75 |
| - стоимость комплектующих для производства | 25 |
| - затраты на оплату труда (с ЕСН) на производства изделий | 30 |
| Всего переменных издержек на единицу продукции, руб.: | 130 |
| Постоянные издержки, тыс. руб.:- амортизация производственного оборудования- производственные накладные затраты | |
| - амортизация производственного оборудования | 2500 |
| - производственные накладные затраты | 3500 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 1500 |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | 3850 |
| Всего постоянных издержек, тыс. руб.: | 11350 |
Большая половина переменных затрат приходиться на материалы для производства и составляет 75 тыс.руб. В постоянных – на управленческие и составляет 34% от всех затрат.
Таблица 17 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
| Показатель | на единицу продукции, руб. | за квартал | % |
| Выручка | 155 | 96100 | 100 |
| Переменные затраты | 130 | 80600 | 84 |
| Маржинальная прибыль | 25 | 15500 | 16 |
| Постоянные затраты | 11350 | ||
| Операционная прибыль | 4150 | ||
| Точка безубыточности в единицах продукции, шт | 454000 | ||
| Точка безубыточности в тыс. руб. | 70370 | ||
| Запас безопасности, тыс.руб. | 25730 | ||
| Запас безопасности, % | 27 | ||
| Целевой объем продаж в единицах продукции, шт | 654000 | ||
| Целевой объем продаж, тыс. руб. | 101370 |
Расчеты показателей:
Точки безопасности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.
Точка безубыточности в единицах продукции, шт = ПоЗ/МПед.= 11350000/25= 454000 шт;
Точка безубыточности, руб. = ПоЗ*Выр./МП = 11350000*96100000/ 15500000=70370000;
Запас безопасности показывает на сколько % можно уменьшить выручку не выходя из области прибыли, т.е данный показатель показывает когда предприятие находится на пороге рентабельности.
Запас безопасности в руб. = Выручка – Точка безубыточности = 96100000 – 70370000 = 25730000 руб.;
Запас безопасности, % = Запас безопасности в руб./Выручка * 100 = 25730000/96100000 * 100 = 27;
Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.
Целевой объем продаж в ед.пр,шт = (5000000 + ПоЗ)/ МПед. = (5000000+11350000)/ 25 = 654000 шт;
Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед.пр.*Выручка за ед.пр. = 654000*155= 101370000.