1. определение геофинансовых зон влияния России (исходя из экономической, климатической, этнонациональной и иной общности народов России);
2. определение критериев и параметров (количественных и качественных пороговых значений) финансовой системы России, отвечающих требованиям финансовой безопасности;
3. разработку механизмов и мер идентификации угроз финансовой безопасности России и их носителей;
4. характеристику областей их проявления (сфер локализации угроз);
5. установление основных субъектов угроз, механизмов их функционирования, критериев их воздействия на национальную экономическую (включая финансовую) и социально-политическую систему;
6. разработку методологии прогнозирования, выявления и предотвращения возникновения факторов, определяющих возникновение угроз финансовой безопасности, проведения исследований по выявлению тенденций и возможностей развития таких угроз;
7. организацию адекватной системы органов государственного финансового контроля (ГФК), соответствующей определенным геофинансовым зонам;
8. формирование механизмов и мер финансово-экономической политики и институциональных преобразований, нейтрализующих или смягчающих воздействие негативных факторов;
9. определение объектов, предметов, параметров контроля за обеспечением финансовой безопасности России.
2. Система государственного финансового контроля в обеспечении финансовой безопасности России
2.1 Сущность, цели и задачи государственного финансового контроля в обеспечении финансовой безопасности современной России
Среди российских экономистов нет единообразия в трактовке сущности и классификации как финансового, так и государственного финансового контроля (далее – ГФК) в частности. Проведенный анализ теоретических исследований российских экономистов системы ГФК позволяет определить ГФК как контроль, осуществляемый всеми федеральными органами, наделенными контрольными полномочиями, органами субъектов РФ, иными субъектами государственного управления в целях реализации финансовой политики и обеспечения финансовой безопасности государства.
Анализ содержания существующих методов финансового контроля, наиболее часто используемых в практической деятельности контрольных органов, свидетельствует, что отдельные оперативно-розыскные мероприятия, указанные в Законе № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности»[7] и используемые органами МВД России в налоговой сфере, не отличаются от общепризнанных методов финансового контроля, в частности ими применяются - опрос, исследования предметов и документов, наблюдения, обследования помещений, зданий, сооружений,
Кроме того, необходимо дополнить методы государственного финансового контроля новым методом — финансовое расследование, которое получает все большее распространение в контрольной деятельности различных организаций.
Финансовый контроль выступает как одна из разновидностей деятельности органов государственной власти и органов государственного управления, как одно из проявлений важной роли финансов в регулировании общественных отношений. Осуществление финансового контроля есть форма государственного регулирования определенных производственных отношений.
Возможность проведения финансового контроля вытекает из наличия особой контрольной функции финансов, общественное назначение которой состоит, в частности, в обеспечении экономических условий для осуществления государством контроля за рациональным формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов.
Непосредственным объектом финансового контроля являются процессы формирования денежных фондов и их использования, выражающие распределение стоимости общественного продукта или его распределение в натурально-вещественной форме и по стоимости.
Распространяется финансовый контроль на отношения производства, обмена и потребления через отношения распределения.
Государственный финансовый контроль (ГФК) — это установленная законодательством деятельность органов государственной власти и управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению:
1) ошибок и злоупотреблений в управлении государственными хозяйственной деятельности и отчуждаемыми нематериальными объектами государственной собственности, а также государственными имущественными правами, влекущих прямой или косвенный финансовый и/ или материальный ущерб государству;
2) денежными и материальными ресурсами (капиталами), используемыми в несоблюдении финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, законодательства;
3) недостатков в организации систем управления (в том числе внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью государственных организаций (в том числе бюджетных учреждений) и их объединений, организаций с государственным участием или особо связанных с деятельностью государства;
4) угроз финансовой безопасности государства.
В общем и целом цель ГФК — обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по:
1) управлению (включая стадии планирования, формирования, распределения и использования) государственными финансовыми и материальными (материальными продуктами человеческой деятельности, природными видами собственности) ресурсами, нематериальными объектами государственной собственности и государственными имущественными правами (там, где такое управление опосредствуется финансовыми, т.е. денежными, отношениями — например, образование финансовых ресурсов в процессе распоряжения материальными и нематериальными объектами, имущественными правами);
2) обеспечению их сохранности и приумножения для выполнения функций государства, а также созданию всех условий для этого;
3) обеспечению законности и оптимальности (в свете государственной политики) функционирования различных звеньев финансово-хозяйственной системы государства;
4) обеспечению финансовой безопасности государства.
Достижение цели ГФК обеспечивается реализацией следующих основных задач:
- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности;
- оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
- анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
- контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;
- обеспечение поступления в доходную часть государственного бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей, обеспечивающих формирование доходной части государственного бюджета;
- оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;
- контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;
- улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;
- выявление резервов роста доходной базы бюджетов различных уровней и снижения расходной части бюджета;
- контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений;
- проверка обращения средств бюджета и внебюджетных средств в банках и других кредитных учреждениях;
- контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов;
- контроль за обеспечением финансовой безопасности государства (в ходе бюджетного процесса и др.).
Государственный финансовый контроль представляет собой комплексное явление, позволяющее рационально и эффективно организовывать не только социально-экономическую жизнь страны, но и другие сферы, включая и сферу национальной безопасности. Причем, его эффективное осуществление основывается на системном правовом регулировании.
2.2 Правовое регулирование государственного финансового контроля как фактора обеспечения финансовой безопасности Российской Федерации
Организация и функционирование четкой системы государственного финансового контроля - обязательный и непременный элемент финансовой политики, и поэтому совершенствование системы финансового контроля должно осуществляться не автономно, а как звено в общем комплексе мер общегосударственной системы регулирования общественных отношений, выявляющая упущения принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможности принять соответствующие корректирующие меры, а впоследствии разработать и осуществить мероприятия, направленные на предотвращение возникновения подобных нарушений.
Рассматривая государственный финансовый контроль как регулируемую правовыми нормами деятельность государственных органов по контролю за формированием, распределением, целевым и эффективным расходованием средств централизованных и децентрализованных денежных фондов, накоплений, использованием государственной собственности, он также выступает важнейшим фактором обеспечения экономической и финансовой безопасности России.