Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО Автосила (стр. 8 из 11)
Для характеристики состава и структуры всех налогов, вносимых в бюджет, составляется аналитическая таблица 6.
Таблица 6 - Анализ состава и структуры налогов, вносимых в бюджет
| Фактически внесено в бюджет за предыдущий год | Отчетный год | Отклонения (+.-) | |||||||||
| По плану | фактически | ||||||||||
| по расчету | внесено в бюджет | от плана | задолженность в бюджет млн. руб. | ||||||||
| млн. руб. | удельный вес в общей сумме, % | млн. руб. | удельный вес в общей сумме, % | млн. руб. | удельный вес в общей сумме, % | млн. руб. | удельный вес в общей сумме, % | млн. руб. | удельный вес в общей сумме, % | ||
| 1. Налог на доход | 28450 | 0,35 | 1067 | 0,34 | 1122 | 0,34 | 1122 | 0,34 | 55 | 0,39 | - |
| 2. Налог на недвижимость | 24620 | 8,06 | 24620 | 7,79 | 26119 | 7,92 | 26119 | 7,91 | 1498 | 10,5 | - |
| 3. Налог на добавленную стоим. | 25280 | 8,28 | 25853 | 8,18 | 26355 | 7,99 | 26355 | 7,98 | 502 | 3,52 | - |
| 4.Отчисления в фонд поддержки произв. сельхоз. продукци | 14410 | 4,72 | 15092 | 4,77 | 15370 | 4,66 | 15370 | 4,65 | 278 | 1,95 | - |
| 5.Отчисления в жил.фонд | 9601 | 3,14 | 12797 | 4,05 | 567 | 0,17 | 18756 | 5,68 | 5959 | 41,8 | -18’ 189 |
| 6.Платежи за землю | 14036 | 4,6 | 14657 | 4,64 | 14897 | 4,52 | 14897 | 4,51 | 240 | 1,68 | - |
| 7. Чрезвычайный налог | 46435 | 15,2 | 50702 | 16,04 | 54608 | 16,6 | 54608 | 16,5 | 3906 | 27,4 | - |
| 8.Экологический налог | 25093 | 8,22 | 21155 | 6,69 | 24982 | 7,57 | 24982 | 7,56 | 3827 | 26,9 | - |
| 9.Подоходный налог | 144853 | 47,4 | 150186 | 47,5 | 165850 | 50,3 | 148175 | 44,8 | -2011 | -14,1 | 17’ 675 |
| Итого | 305395 | 100 | 316131 | 100 | 329871 | 100 | 330385 | 100 | 13’ 740 | 100 | -514 |
Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, выше плановой величины на 13740 млн. руб. В основном это произошло в связи с ростом абсолютной суммы отчислений в жилфонд (+ 5959 млн. руб.), чрезвычайного (+ 3906 млн. руб.), экологического (+ 3827 млн. руб.), налога на недвижимость (+ 1498 млн. руб.).
Практически не изменилась за отчетный период сумма налога на землю, так как она рассчитывается по твердым ставкам, которые лишь незначительно изменились на протяжении года. А также налог на доход (+ 55 млн. руб.). Подоходный же налог напротив уменьшился по сравнению с плановым показателем (- 2011 млн. руб.). Не претерпела существенных изменений структура налогов.
На изменение суммы налога на прибыль влияют факторы, отраженные на рисунке 5.
Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывается по формуле:
, (5)где DНп.н — приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;
DПн — приращение налогооблагаемой прибыли;
Сн — действующая ставка налога.
, (6)
где DНс.н — приращение налога за счет изменения его ставки;
Иc.н — изменение ставки налога;
Пн1 — налогооблагаемая прибыль фактическая.
Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по формуле:
, (7)где DНпi — приращение налога за счет i-го фактора;
DПнi — приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.
Рисунок 5 - Структурно-логическая модель факторной системы налога на прибыль
Анализ факторов изменения налога на прибыль представим в виде таблицы:
Таблица 7 - Анализ факторов изменения налога на прибыль
| Факторы | Расчет | Влияние на сумму налога, млн. р. |
| 1. Изменение суммы налогооблагаемой прибыли | (33968 - 34533)· 20 : 100 | - 113 |
| 1.1. Изменение балансовой прибыли | (60087 - 59153) · 20 : 100 | + 186,8 |
| 1.2. Изменение налога на недвижимость | (26119 - 24620)· 20 : 100 | - 299,8 |
| 1.3. Изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль | - | - |
| 2. Изменение ставки налога | - | — |
| Итого | 6793,6 - 6906,6 | - 113 |
При неизменной за отчетный период ставке налога на прибыль снижение суммы налога на прибыль на 113 млн. р. обусловлено снижением суммы налогооблагаемой прибыли на 565 млн. р.
На формирование величины налогооблагаемой прибыли положительное влияние оказала полученная предприятием сверхплановая балансовая прибыль (934 млн. р.), что повысило налог на 186,8 млн. р., отрицательное — изменение размера внесенного в бюджет налога на недвижимость (- 1499 млн. р.), что снизило налог на 299,8 млн. р., затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль не изменились и не влияли в данном случае.